营改增范围及税率 营改增后最新增值税税率大全
营改增后各行业税率一览表
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
营改增后各行业税率一览表
5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
征收率
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务
营改增后各行业税率及征收率一览
营改增后各行业税率及征收率一览2016年5月1日起，全国实行“营改增”。
各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。
“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?税率的确定17%销售或进口货物(除适用13%的货物外)提供加工、修理、修配劳务提供有形动产租赁服务13%销售或进口粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品国务院规定的其他货物11%转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务6%现代服务(租赁服务除外)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务金融服务增值电信服务销售无形资产(销售土地使用权除外)提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。
5%1.销售不动产一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。
营改增前后税率明细表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
营改增后最新纳税人增值税税率大全[税务筹划优质文档]
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营改增后最新纳税人增值税税率大全[税务筹划优质文档]
营改增政策之后最新纳税人增值税的税率情况如下,以下显示的税率皆为
增值税的税率
一、小规模纳税人营改增后增值税税率:
内容有原增值税纳税人与营改增纳税人,从事修理修配劳务、货物销售、提供增值税加工、跟营改增各项应税服务、征收率为3%.
二、原增值税纳税人营改增后增值税税率:
1、销售或者进口货物、另有例举的货物除外、提供加工、修理修配劳务、征收率为17%;
2、粮食、使用植物油、鲜奶、自来水、暖气冷气热气煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭、制品、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机(整机)、农膜、国务院规定的其他货物、农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物的征收率为13%.
三、一般纳税人营改增后增值税税率:
1、销售服务:
(1)交通运输服务:征收率为11%
陆路运输服务:铁路运输服务、其他陆路运输服务;
水路运输服务:程租业务、期租业务;
航空运输服务:航空运输的湿租业务;
管道运输服务:无运输工具承运业务.
(2)邮政服务:11%
邮政普遍服务:函件、包裹;。
营改增前后税率对照表
服务类别
原营业税税率
（一般纳税人）
征收率
（小规模纳税人）
增值税税率
简易计税
销售服务
交通运输服务
3%
11%
公共交通运输服务
3%
邮政服务
3%
11%
3%
电信服务
3%
11% 6%
3%
现代服务
3%、5%
17% 11% 6%
动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影反映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、符合条件的有形动产租赁合同、符合条件的不动产经营租赁服务
3%
建筑服务
3%
11%
清包工方式、甲供工程、建筑工程老项目
3%
金融服务
5%
6%
3%生活Biblioteka 务3%、5% 5%-20%（娱乐业）
6%
文化体育服务
3%
销售无形资产
销售无形资产
5%
6%（除转让土地使用权适用11%）
3%
销售不动产
销售不动产
5%
11%
符合条件的销售不动产
5%
营改增后各行业税率及征收率一览
营改增后各行业税率及征收率一览2016年5月1日起，全国实行“营改增”。
各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。
“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?税率的确定17%销售或进口货物(除适用13%的货物外)提供加工、修理、修配劳务提供有形动产租赁服务13%销售或进口粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品国务院规定的其他货物11%转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务6%现代服务(租赁服务除外)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务金融服务增值电信服务销售无形资产(销售土地使用权除外)提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。
5%1.销售不动产一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。
营改增后各行业增值税税率
营改增后各行业增值税税率会计网财政部、国家税务总局日前下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
国家税务总局网站3月24日下午消息，财政部、国家税务总局发通知称，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称“营改增”)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
其中，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权的税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
除以上三条外，税率为6%.梁因乐认为，此次“营改增”新增四大行业，涉及纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。
改革完成后，营业税将彻底退出中国税收舞台。
整体而言，本次“营改增”是为企业减税减负。
不过分行业来看，本次“营改增”对建筑行业以及房地产行业的会有一定的冲击，对于金融行业而言，难点在于把庞大而复杂的产品和服务进行梳理归类，以及调整好企业的系统。
此外，“营改增”后，原属于地税的营业税取消，新增的增值税会由地方和中央分享，其对地方的影响需要等“营改增”正式实施一段时间后才能看清。
建筑业：税率由3%增至11%建筑行业可能是受“营改增”影响最大的行业。
梁因乐表示，对于建筑行业而言，税率从3%增加为11%，所以会有一定的税负冲击。
招商证券张士宝认为，“营改增”对建筑行业具体公司的影响，取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率。
预计房屋建设、钢结构、公路桥梁、专业工程板块总税负下降，建筑设计、水利水电、铁路建设、园林、化学工程、装饰板块总税负增加。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增，即营业税改为增值税，是指将原来针对企业销售额征收的营业税改为对企业增值额征收的增值税。
为了进一步推进营改增政策的落地实施，国家税务总局制定了《营改增实施细则》，以明确相关税收政策和操作规定。
二、实施范围《营改增实施细则》适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户和其他组织。
三、增值税税率根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工的增值税税率；11%适用于农产品、石油和天然气等特定商品的增值税税率；6%适用于金融、保险和不动产等特定行业的增值税税率。
四、增值税抵扣根据《营改增实施细则》，纳税人在购买货物、接受应税劳务或委托加工时支付的增值税可以抵扣。
具体抵扣范围包括购买货物的增值税、进口货物的增值税、接受应税劳务的增值税和委托加工的增值税。
五、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在进行销售、提供应税劳务或委托加工时，必须开具增值税专用发票。
同时，纳税人还需按照规定的时间和方式将发票信息报送给税务机关。
六、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要在开展经营活动前，到当地税务机关进行税务登记。
税务登记包括申请税务登记、领取税务登记证和办理税务注销等程序。
七、纳税申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税纳税申报。
纳税申报包括填写纳税申报表、计算应纳税额、缴纳税款和报送纳税申报表等程序。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的目的是核实纳税人的纳税申报情况和税务合规情况，确保纳税人履行纳税义务。
九、违法行为和处罚根据《营改增实施细则》，对于违反税收法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚。
违法行为包括逃避缴税、虚开发票、违规抵扣等行为。
十、优惠政策根据《营改增实施细则》，国家对一些特定行业和企业实施增值税优惠政策，以促进经济发展和产业升级。
最全营改增后最新增值税税目税率表
6%
况进行实地调查
气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境
与生态监测服务等专项技术服务
软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务
提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、
信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管
组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体 育指导、体育管理的业务活动
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等
包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等
包括教育测评、考试、招生等服务
提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育
、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用
理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等
业务
6%
网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务
依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税 务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务
6%
包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、 容灾服务、电子商务平台等
原增值税 3.图书、报纸、杂志
纳税人 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物
铁路运输服务
陆路运输服务
其它陆路运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
交通运输
服务
水路运输服务
车司机收取的管理费用
金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、 融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票 据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本(2篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几类：一、增值税适用税目：1. 商品及劳务销售：适用16%的增值税税率，包括日用消费品、工业原料、设备、建筑材料等各类商品销售，以及各类劳务的提供，如服务业、建筑业等。
2. 不动产销售：适用16%的增值税税率，包括住宅、商业用房、办公楼等不动产的销售。
3. 进口货物：适用16%的增值税税率，对进口的各类货物征收增值税。
4. 技术、咨询服务：适用16%的增值税税率，对技术、咨询、专利等技术服务的提供征收增值税。
5. 金融服务：适用6%的增值税税率，对银行、证券、保险等金融服务征收增值税。
6. 新能源汽车销售：适用13%的增值税税率，对新能源汽车销售征收增值税。
7. 农产品销售：适用13%的增值税税率，对农产品的销售征收增值税。
二、消费税适用税目：1. 红酒、白酒：适用25%的消费税税率，对红酒、白酒等高档酒水征收消费税。
2. 高糖饮料：适用50%的消费税税率，对含糖量超过一定标准的饮料征收消费税。
3. 高热量食品：适用10%的消费税税率，对高热量食品征收消费税。
4. 高档烟草及烟草制品：适用50%的消费税税率，对高档烟草及烟草制品征收消费税。
5. 家用电器：适用10%的消费税税率，对家用电器征收消费税。
三、个人所得税适用税目：1. 工资、薪金所得：适用递进税率，根据收入水平不同，征收不同比例的个人所得税。
2. 经营所得：适用递进税率，对个体工商户、个人独资企业及其他营利性个人经营活动的所得征收个人所得税。
3. 财产租赁所得：适用20%的个人所得税税率，对财产租赁所得征收个人所得税。
四、企业所得税适用税目：1. 国内居民企业所得：适用25%的企业所得税税率，对国内居民企业的所得征收企业所得税。
2. 外商投资企业所得：适用25%的企业所得税税率，对外商投资企业的所得征收企业所得税。
3. 高新技术企业所得：适用15%的企业所得税税率，对高新技术企业的所得征收企业所得税。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等.包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11％；提供增值电信服务，税率为6％.2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。
交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6％.铁路运输服务按照运费11％进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11％；2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%；五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率：17％；2、车辆保险费：进项税税率：6％；六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用.进项税税率：6％;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13％；八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3％.2、水费：13％；实行销售自来水采用简易征收的,税率为3％。
3、燃料、煤气等：17％。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为：1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。
营改增试点应税项目明细及税率对照表
营改增后首个纳税申报期就要到了，不少纳税人觉得，营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同，很不好记。别急，小编给大家整理了一张《营改增试点应税项目明细及税率对照表》，而且可以复制打印，妥妥的干货，快收了吧！
交通运输服务
无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
6%
45
060602
鉴证服务
具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。
6%
46
060603
咨询服务
提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
11%
11
040200
安装服务
生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
2024年房地产税费计算营改增
增值税计算房地产项目
例：某房地产项目2024年5月份销售取得预售房款6亿元，2024年12月如期交房。其中 2024年5月1日之后取得的增值税专用发票进项税额总额3000万元。
1、计算方式比较
简易计税方法：应纳税额X征收率 =60000万/(1+5%)x5%=2857万
一般计税方法：当期销项税额-当期进项税额 =60000万/(1+11%)x11%-3000万=2946万
1、新项目采用一般计税方式，房地产老项目既可以选择一般计税方式也可以选择简易计税方式， 房地产老项目一经选择简易计税方式，36个月不得变更计税方法。 2、采用简易计税方法，按5%的征收率计征，进项税不予抵扣。 3、产生收入时预缴增值税，产权发生转移时，清算应纳税款，影响现金流量表。
备注：房地产老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2024年4月30日前的项目 7
级数 1
增值额与扣除项目金额 比率（%）
税率（%）
速算扣除系数 （%）
增值税公式
不超过50%
30%
0%
土地增值税税额=增值额×30%－扣除项目金额×0%
2
50%～100%
40%
5%
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
3
100%～200%
50%
15% 土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
开发成本细项
土地征用及拆迁补偿费
房地产 开发成
本
前期工程费 建筑安装工程费
工程材料 基础设施费
公共配套设施费
开发间接费用
金额
不涉及增值税
对应税率 对应税率 对应税率
6% 11% 17%
全面营改增后税率一览表
4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额。
5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税额
6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额
1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
四、用于最终消费（负税人）不得抵扣
1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。
3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。
信息系统服务
其他服务业
业务流程管理服务
其他服务业
文化创意服务
设计服务
6%
3%
其他服务业
5%
商标著作权转让服务
转让商标权、转让著作权、转让商誉
5%
知识产权服务
其他服务业
5%
广告服务
广告业
5%
会议展览服务
其他文化业
营改增试点应税项目明细及税率对照表精编版
21 060102
合同能源 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目 6%
管理服务 标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以
节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的
业务活动。
22 060103
工程勘察 在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地 6%
勘探服务 下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
长等网络元素的业务活动。
9 030200
增值电信 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网 6%
服务
络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传
输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫
星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴
纳增值税。
建筑服务
10 040100
工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包 11%
车的出租车010202 陆路货物运 铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公 11%
输服务
路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市
轻轨运输等。
4 010300 水路运输服 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋 11%
务
航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运
及测试服 技术支持服务的业务活动。
务
26 060203
信息系统 提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、 6%
服务
桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术
管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中
心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟
主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏
7 020000
邮政服务 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄 11%
递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务
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原增值税纳税人
13%
0%
11%
11% 11% 6%
电信服务
建筑服务
11%
6%
研发和技术服务
6%
信息技术服务
6%
文化创意服务 销售服务
6%
物流辅助服务 一般纳税人 现代服务
6%
租赁服务
17% 11% 17% 11% 6%
鉴证咨询服务广播ຫໍສະໝຸດ 视服务6%商务辅助服务
6%
其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 生活服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 专利技术 非专利技术
营改增范围及税率 营改增后最新增值税税率大全
5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化?营改增后最新增值税税目税率表详情如 下： 营改增后最新增值税税目税率表
纳税人 小规模纳税人 应税行为 具体范围 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 出口货物 陆路运输服务 交通运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 金融服务 保险服务 金融商品转让 铁路运输服务 其它陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款 融资性售后回租 直接收费金融服务 人身保险服务 财产保险服务 金融商品转让 其他金融商品转让 研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 软件服务 电脑设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 设计服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空地面服务 航空服务 通用航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收件服务 收派服务 分拣服务 派送服务 有形动产融资租赁服务 融资租赁服务 不动产融资租赁服务 有形动产经营租赁服务 经营租赁服务 不动产经营租赁服务 认证服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目(作品)制作服务 广播影视节目(作品)发行服务 广播影视节目(作品)播映服务 企业管理服务 货物运输代理服务 经纪代理服务 代理报关服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 增值税税率 征收率 3% 17%
6%
6%
技术 商标 著作权 商誉 其他权益性无形资产
销售无形资产
6% 海域使用权 探矿权 采矿权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权
自然资源使用权
11% 11%
销售不动产
建筑物 构筑物
附注：除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。