2018.5.1营改增后最新增值税税目税率表
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016和2018年最新增值税税率对比表如下：简易计税征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务6% 6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务3% 11% 10% 安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务5% 6% 6% 直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人寿保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务5% 6% 6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）信息技术服务软件服务5% 6% 6%电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）设计服务3-5% 6% 6%知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务3-5% 6% 6%港口码头服务货运客运场站服务打探救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务不动产融资租赁（新增）5%11% 10%不动产经营租赁（新增）有形动产融资租赁17% 16%有形动产经营租赁鉴证咨询服务认证服务5% 6% 6% 鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务3-5% 6% 6% 广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务商务辅助服务（新增）企业管理服务5% 6% 6% 经纪代理服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）其他现代服务3-5% 6% 6%生活服务（新增）文化体育服务文化服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务销售无形资产销售无形资产（2016新增）专利技术和非专利技术专利技术和非专利技术5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）商标商标著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物5% 11% 10% 构筑物构筑物。
2018年5月1日后增值税新税率表
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
2018年最新增值税税率表（5月1日后）
2018年最新增值税税率表（5⽉1⽇后）⼩规模纳税⼈以及允许适⽤简易计税⽅式计税的⼀般纳税⼈简易计税征收率⼩规模纳税⼈销售货物或者加⼯、修理修配劳务，销售应税服务、⽆形资产；⼀般纳税⼈发⽣按规定适⽤或者可以选择适⽤简易计税⽅法计税的特定应税⾏为，但适⽤5%征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（⼟地使⽤权）；转让营改增前取得的⼟地使⽤权；房地产开发企业销售、出租⾃⾏开发的房地产⽼项⽬；⼀级⼆级公路、桥、闸（⽼项⽬）通⾏费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；⼀般纳税⼈提供⼈⼒资源外包服务。
中外合作油（⽓）⽥开采的原油、天然⽓。
5%个⼈出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税⼈销售旧货；⼩规模纳税⼈（不合其它个⼈）以及符合规定情形的—般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
⼀般纳税⼈原增值税项⽬税率销售或者进⼝货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。
16%销售或者进⼝：1．粮⾷等农产品、⾷⽤植物油、⾷⽤盐；2．⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、⼆甲醚、沼⽓、居民⽤煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、⾳像制品、电⼦出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。
10%购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税⼈购进农产品，原适⽤11%扣除率的。
10%纳税⼈购进⽤于⽣产销售或委托加⼯16%税率货物的农产品。
12%全⾯推⾏营改增试点项⽬税率交通运输服务陆路运输服务、⽔路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、⽆运输⼯具承运业务10%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%电信服务基础电信服务10%增值电信服务6%建筑服务⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务10%销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%⾦融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资⾦投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费⾦融服务、保险服务和⾦融商品转让注：资管产品管理⼈从事资管产品运营业务，暂适⽤简易计税⽅法，按照3%的征收率缴纳增值税。
营改增税目税率与增值税率一览(附表)
航空运输服 务
管道运输服务
管道运输服 务
邮政服务
邮政普遍服务 邮政特殊服务
邮政普遍服 务 邮政特殊服 务
3% 11% 10%
其它邮政服务
其它邮政服 务
电信服务
基础电信服务 增值电信服务
基础电信服 务 增值电信服 务
11% 10% 3%
6% 6%
工程服务
工程服务
建筑服务
（2016 新 增）
安装服务 修缮服务 装饰服务
11% 10% 5%
有形动产融 资租赁 有形动产经 营租赁
17% 16%
认证服务
鉴证咨询服务 鉴证服务
5% 6% 6%
咨询服务
广播影视节
目（作品）
广播影视服务 制作服务
3-5% 6% 6%
广播影视节
目（作品）
令狐采学创作
令狐采学创作
发行服务
生活服务 （新增）
商务辅助服务 （新增）
其他现代服务 （2016 新 增）（2018 年注：除列举 的现代服务业 以外的围绕制 造业、文化产 业、现代物流 产业等提供技 术性、知识性 服务的业务活 动）
2018 年 5 月 1 日后使用!
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销
售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用 或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，
3%
但适用 5%征收率的除外。
小规模 纳税人 以及允
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让 营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、
其它建筑服务
安装服务 修缮服务 装饰服务 其它建筑服 务
3% 11% 10%
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。
（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。
2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。
（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。
（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。
二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。
小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。
（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。
具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。
2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。
（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。
三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。
1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。
具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。
2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。
（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。
四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。
纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。
线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。
2018年5月1日 ,增值税新旧税率比对表
11%
10%
备注：纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
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11%
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邮政服务
11%
10%
语音通话、带宽等 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 有形动产融资服务 不动产融资租赁服务 有形动产融资服务 过路停车过 不动产融资租赁服 桥费、光租 务
11%
10%
11%
10%
17% 11% 17% 11%
16% 10% 16% 10%
2018年5月1日增值税税率变动表
增值税税率 纳税人 应税行为 具体范围 2018年5月1日前 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务 1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶） 原增值 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 税纳税 3.图书、报纸、杂志； 人 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务（包括邮票报 刊汇款） 邮政特殊服务 其他邮政服务 销售服务 一般纳 税人 电信服务 基础电信服务 工程服务 建筑服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 租赁服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 邮册等邮品销售、邮政 代理等 基础电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 融资租赁服务（注意区 分融资性售后回租） 经营租赁服务 土地使用权 建筑物 销售不动产 构筑物 转让有限产权、永久产 宅房楼等可供住工作活动等 权以及与其一并转让的 路桥隧道水坝等 土地使用权 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽高 机要、盲人读物等 11% 10% 17% 2018年5月1日后 16%
营改增税目税率与增值税率一览附表
工程服务
3%
11%
10%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其它建筑服务
其它建筑服务
金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
着作权
着作权
商誉
商誉
自然资源使用权
16%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3-5%
6%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
2018营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。
税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。
营改增税目税率与增值税率一览
征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
自然资源使用权（含土地使用权）
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（2016新增）
建筑物
建筑物
5%
11%
10%
构筑物
构筑物
2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）
2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：
2018年5月1日后使用!
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
著作权
著作权
商誉
商誉
自然资源使用权
2018年增值税税率表
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
现代服务
鉴证咨询服务 广播影视服务
பைடு நூலகம்
商务辅助服务
其他现代服务 租赁服务：有形动产融资租赁服务和经营租赁服
务 租赁服务：不动产融资租赁服务和经营租赁服务
销售不动产
建筑物 构筑物
技术
商标
销售无形资 产
著作权 商誉
其自他然权资益源性使无用形权资：产海域使用权、探矿权、采矿权
2018年5月1日起营改增行业增值税税目税率表
税目
征收范围
陆路运输
水路运输
交通运输业 航空运输
管道运输
装卸运输
建筑
安装
建筑业
修缮
装饰
其他建筑服务
贷款服务
金融保险业
直接收费金融服务 保险服务
金融商品转让
邮政服务
邮电通信业 基础电信服务
增值电信服务
文化体育业
文化业 体育业
娱乐业 服务业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、及 其研他发生和活技服术务服业务
、自取然水资权源、使其用他权自：然土资地源 使使用用权权
一般纳税人 10%
10%
6% 10% 6% 6% 6%
6%
16% 10% 10%
6% 10%
小规模纳税 人 3%
3%
3% 3% 3% 3% 3%
3%
3%
3%
营改增税目税率与 增值税率一览 附表
2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：简易计税征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务6% 6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务3% 11% 10% 安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务5% 6% 6% 直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人寿保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务5% 6% 6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）信息技术服务软件服务5% 6% 6%电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和着作权转让重分类销售无形资产）设计服务3-5% 6% 6% 知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务3-5% 6% 6% 港口码头服务货运客运场站服务打探救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务不动产融资租赁（新增）5%11% 10% 不动产经营租赁（新增）有形动产融资租赁17% 16% 有形动产经营租赁鉴证咨询服务认证服务5% 6% 6% 鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务3-5% 6% 6% 广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务商务辅助服务（新增）企业管理服务5% 6% 6% 经纪代理服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的其他现代服务3-5% 6% 6%围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）生活服务（新增）文化体育服务文化服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务销售无形资产销售无形资产（2016新增）专利技术和非专利技术专利技术和非专利技术5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）商标商标着作权着作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物5% 11% 10% 构筑物构筑物。
营改增税目税率与增值税率一览
方法，按照 3%
的征收率缴纳
增值税）
现代服务 研发和技术服 研发服务
5%
6% 6%
务
合同能源管
理服务
工程勘察勘
探服务
专业技术服
务（新增）
软件服务
电路设计及
测试服务
信息系统服
信息技术服务 务
5%
业务流程管
理服务
信息系统增
值服务（新
增）
6% 6%
设计服务 文化创意服务
（商标和着作 知识产权服
权转让重分类 务
民日常生活需
求提供的服务
活动）
专利技术和非 专利技术和
专利技术
非专利技术
商标
商标
着作权
着作权
商誉
商誉
自然资源使用 权
自然资源使 用权（含土 地使用权）
其他权益性无 其他权益性
形资产
无形资产
销售不 销售不动产 建筑物 动产 （2016 新增） 构筑物
建筑物 构筑物
6%（除 6%（除 销售 销售 土地 土地 5% 使用 使用 权适 权适 用用 11%） 10%）
5% 11% 10%
2016 年营改增与 2018 增值税税率对比表（附表）
2018 年 4 月 4 日，财政部 税务总局联合发布财税〔2018〕32 号和财税〔2018〕 33 号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通 知，自 2018 年 5 月 1 日起。
2016 与 2018 年最新增值税税率对比表如下：
转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企
业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二
级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动
2018年5月1日起各行业税率表
0% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 16% 0%
2、增值税适用征收表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务
2018年5月1日起各行业税率表
1、增值税适用税率表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务 30 教育医疗服务 31 旅游娱乐服务 32 餐饮住宿服务 33 居民日常服务 34 其他生活服务 35 销售无形资产 36 转让土地使用权 37 销售不动产 38 在境内载运旅客或者货物出境 39 在境外载运旅客或者货物入境 40 在境外载运旅客或者货物 41 航天运输服务 42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 45 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 增值税税率 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 16% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表201806
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现 原税 税率 率
所有权、使用权的转让
6% 6% 经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名 海域使用权 探矿权 采矿权 自然资源使用权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权 10% 11% 销售不 建筑物 转让有限产权、永久产权以及 宅房楼等可供住工作活动等 10% 11% 动产 与其一并转让的土地使用权 构筑物 路桥隧道水坝等 购进农产品（除以下第二项外） 10%的扣除率计算进项税额 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 12%的扣除率计算进项税额 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 陆路运输服务 3% 3% 同上 水路运输服务 3% 3% 交通运输业 同上 航空运输服务 3% 3% 同上 管道运输服务 3% 3% 同上 邮政普遍服务 3% 3% 邮政服务 同上 邮政特殊服务 3% 3% 同上 其他邮政服务 3% 3% 同上 基础电信服务 3% 3% 电信服务 同上 增值电信服务 3% 3% 同上 工程服务 3% 3% 同上 安装服务 3% 3% 建筑服务 同上 修缮服务 3% 3% 同上 装饰服务 3% 3% 同上 其他建筑服务 3% 3% 同上 贷款服务 3% 3% 同上 直接收费金融服务 3% 3% 金融服务 同上 保险服务 3% 3% 同上 金融商品转让 3% 3% 同上 研发和技术服务 研发和技术服务 3% 3% 同上 信息技术服务 信息技术服务 3% 3% 同上 文化创意服务 文化创意服务 3% 3% 同上 物流辅助服务 物流辅助服务 3% 3% 同上 有形动产租赁服务 有形动产租赁服务 3% 3% 同上 不动产租赁服务 不动产租赁服务 3% 3% 同上 鉴证咨询服务 鉴证咨询服务 3% 3% 同上 广播影视服务 广播影视服务 3% 3% 包括原 商务辅助服务 同上 商务辅助服务 3% 3% 增值税 同上 其他现代服务 其他现代服务 3% 3% 纳税人 同上 文化体育服务 文化体育服务 3% 3% 和营改 同上 教育医疗服务 教育医疗服务 3% 3% 增纳税 同上 旅游娱乐服务 3% 3% 人，从 旅游娱乐服务 同上 餐饮住宿服务 3% 3% 事货物 餐饮住宿服务 同上 居民日常服务 3% 3% 小规 销售， 居民日常服务 同上 模纳 提供增 其他生活服务 其他生活服务 3% 3% 税人 值税加 销售无形资产 同上 销售无形资产 3% 3% 工、修 转让土地使用权 同上 转让土地使用权 3% 3% 理修配 销售不动产 同上 销售不动产 3% 3% 劳务、 销售或者进口货物 同上 销售或者进口货物 3% 3% 以及营 同上 粮食、食用植物油 粮食、食用植物油 3% 3% 改增各 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 项应税 同上 3% 3% 石油液化气、天然气、沼气、居民用 石油液化气、天然气、沼气、居民用 服务 煤炭制品 煤炭制品 同上 图书、报纸、杂志 图书、报纸、杂志 3% 3% 饲料、化肥、农药、农机（整机)、 饲料、化肥、农药、农机（整机)、 同上 3% 3% 农膜 农膜 同上 农产品 农产品 3% 3% 同上 音像制品 音像制品 3% 3% 同上 电子出版物 电子出版物 3% 3% 同上 二甲醚 二甲醚 3% 3% 同上 国务院指定的其他货物 国务院指定的其他货物 3% 3% 同上 加工修理修配劳务 加工修理修配劳务 3% 3% 一般纳税人提供建筑服务先择适用简 一般纳税人提供建筑服务先择适用简 同上 3% 3% 易计税办法 易计税办法 同上 小规模纳税人转让其取得的不动产 小规模纳税人转让其取得的不动产 5% 5% 同上 个人转让其购买的房产 个人转让其购买的房产 5% 5% 房地产开发企业中的一般纳税人销售 房地产开发企业中的一般纳税人销售 自行开发的房地产老项目，选择适用 自行开发的房地产老项目，选择适用 简易计税方法 简易计税方法 房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目 一般纳税人出租其2016年4月30日前 取得的不动产，选择适用简易计税方 法 单位和个体工商户出租不动产的（个 房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目 一般纳税人出租其2016年4月30日前 取得的不动产，选择适用简易计税方 法 单位和个体工商户出租不动产的（个 同上 同上 同上 5% 5% 5% 5% 5% 5%
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营改增后最新增值税税目税率表
纳税人应税行为具体范围增值税税率
小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一
般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适
用5%征收率的除外。
征收率
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；
房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一
级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税
的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
征收率
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶
10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品
3.图书、报纸、杂志
4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物0%
一般纳税人
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。
扣除率10%
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。
扣除率12%
一般纳税人交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
10%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务航空运输的湿租业务
管道运输服务无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
10%
包裹
邮政特殊服务邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代
理等业务活动。
电信服务
基础电信服务基础电信服务10%
增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务
工程服务工程服务10%
安装服务安装服务
一般纳税人
修缮服务修缮服务
10% 装饰服务装饰服务
其他建筑服务其他建筑服务
金融服务
贷款服务
贷款
6%
融资性售后回租
直接收费金融服
务
直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
其他金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空
服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派
服务
收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务
融资
租赁
服务
有形动产融资租赁服务16%
不动产融资租赁服务10%
经营
租赁
服务
有形动产经营租赁服务16%
不动产经营租赁服务10% 鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务广播影视节目(作品)制作服务6%
一般纳税人
现代服务
广播影视节目(作品)发行服务
6%
广播影视节目(作品)播映服务
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪
代理
服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务其他现代服务6% 生活服务
文化体育服务
文化服务
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
技术
专利技术
6%
非专利技术
商标
著作权
商誉
其他权益性无形
资产
自然资源使用权
海域使用权
探矿权
采矿权
取水权
其他自然资源使用权
土地使用权10% 销售不动产
建筑物
10% 构筑物
一般纳税人
出口退税退税率
原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物16%
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为10%
其它退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行
外贸企业2018年7月31前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前征税率征收增值税的，执行调整前的出口税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整前的出口税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口税率。
生产企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。