营改增税目税率与增值税率一览(附表).pdf

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营改增应税服务税目税率对照表

5%
信息系统服务
其他服务业
5%
业务流程管理服务
其他服务业
5%
文化创意服务
设计服务
6%
其他服务业
5%
商标和著作权转让服务
转让无形资产-转让商标权、著作权、商誉
5%
知识产权服务
其他服务业
5%
广告服务
广告业
5%
会议展览服务
其他文化业
3%
物流辅助服务
航空服务
6%
航空运输
3%
港口码头服务
水路运输
3%
货运客运场站服务
航空运输
3%
管道运输服务
管道运输服务
管道运输
3%
部
分
现
代
服
务
业
研发和技术服务
研发服务
6%
其他服务业
5%
技术转让服务
转让无形资产-转让专利权、非专利技术
5%
技术咨询服务
其他服务业
5%
合同能源管理服务
其他服务业
5%
工程勘察勘探服务
测绘、勘探
5%
信息技术服务
软件服务
6%
其他服务业
5%
电路设计及测试服务
其他服务业
广播影视节目（作品）制作服务
6%
服务业
3%
广播影视节目（作品）发行服务
转让无形资产
3%
广播影视节目（作品）播映服务
文化Байду номын сангаас育业
3%
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。

营改增税目及税率

“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动;2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动;水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动;航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税;6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动;注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目;邮政服务应税项目7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动;包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务;电信服务应税项目8.基础电信服务代码：030100 增值税税率：11%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动;9.增值电信服务代码：030200 增值税税率：6%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动;卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税;建筑服务应税项目10.工程服务代码：040100 增值税税率：11%填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业;11.安装服务代码：040200 增值税税率：11%填报说明：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业;固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税;12.修缮服务代码：040300 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业;13.装饰服务代码：040400 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业;14.其他建筑服务代码：040500 增值税税率：11%填报说明：其他建筑服务,上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井打井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理等工程作业;15.贷款服务代码：050100 增值税税率：6%填报说明：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动;各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;16.直接收费金融服务代码：050200 增值税税率：6%填报说明：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动;包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所平台管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务;17.人身保险服务代码：050300 增值税税率：6%填报说明：以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动;18.财产保险服务代码：050400 增值税税率：6%填报说明：以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动;19.金融商品转让代码：050500 增值税税率：6%填报说明：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动;其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让;现代服务研发和技术服务应税项目20.研发服务代码：060101 增值税税率：6%填报说明：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动;21.合同能源管理服务代码：060102 增值税税率：6%填报说明：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动;22.工程勘察勘探服务代码：060103 增值税税率：6%填报说明：在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动;23.专业技术服务代码：060104 增值税税率：6%填报说明：气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务;信息技术服务应税项目24.软件服务代码：060201 增值税税率：6%填报说明：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动;25.电路设计及测试服务代码：060202 增值税税率：6%填报说明：提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动;26.信息系统服务代码：060203 增值税税率：6%填报说明：提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动;包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务;27.业务流程管理服务代码：060204 增值税税率：6%填报说明：依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动;28.信息系统增值服务代码：060205 增值税税率：6%填报说明：利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务;包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等;文化创意服务应税项目29.设计服务代码：060301 增值税税率：6%填报说明：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动;包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等;30.知识产权服务代码：060302 增值税税率：6%填报说明：处理知识产权事务的业务活动;包括对专利、商标、着作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务;31.广告服务代码：060303 增值税税率：6%填报说明：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动;包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等;32.会议展览服务代码：060304 增值税税率：6%填报说明：为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动;包括会议场地租金、会议场地设备租赁费、会议布置费;物流辅助服务应税项目33.航空服务代码：060401 增值税税率：6%填报说明：包括航空地面服务和通用航空服务;航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动,包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等;通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等;34.港口码头服务代码：060402 增值税税率：6%填报说明：港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动;港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税;35.货运客运场站服务代码：060403 增值税税率：6%填报说明：货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动;36.打捞救助服务代码：060404 增值税税率：6%填报说明：提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动;37.装卸搬运服务代码：060405 增值税税率：6%填报说明：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动;38.仓储服务代码：060406 增值税税率：6%填报说明：利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动;39.收派服务代码：060407 增值税税率：6%填报说明：接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动;收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动;分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动;派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动;租赁服务应税项目40.不动产融资租赁代码：060501 增值税税率：11%填报说明：标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;41.不动产经营租赁代码：060502 增值税税率：11%填报说明：在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;车辆停放服务、道路通行服务包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;42.有形动产融资租赁代码：060503 增值税税率：17%填报说明：标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;43.有形动产经营租赁代码：060504 增值税税率：17%填报说明：在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁;鉴证咨询服务应税项目44.认证服务代码：060601 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动;45.鉴证服务代码：060602 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动;包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等;46.咨询服务代码：060603 增值税税率：6%填报说明：提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动,包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询;翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税;广播影视服务应税项目47.广播影视节目作品制作服务代码：060701 增值税税率：6%填报说明：进行专题特别节目、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务;具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译编译、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动;48.广播影视节目作品发行服务代码：060702 增值税税率：6%填报说明：以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目作品以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动;49.广播影视节目作品播映服务代码：060703 增值税税率：6%填报说明：在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目作品,以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目作品的业务活动;商务辅助服务应税项目50.企业管理服务代码：060801 增值税税率：6%填报说明：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动;51.经纪代理服务代码：060802 增值税税率：6%填报说明：各类经纪、中介、代理服务;包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等;52.人力资源服务代码：060803 增值税税率：6%填报说明：提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动;53.安全保护服务代码：060804 增值税税率：6%填报说明：提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动;包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务;其他现代服务应税项目54.其他现代服务代码：069900 增值税税率：6%填报说明：除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务;生活服务文化体育服务应税项目55.文化服务代码：070101 增值税税率：6%填报说明：为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务;包括文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所;56.体育服务代码：070102 增值税税率：6%填报说明：组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动;教育医疗服务应税项目57.教育服务代码：070201 增值税税率：6%填报说明：提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动;学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动,包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等;非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等;教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务;58.医疗服务代码：070202 增值税税率：6%填报说明：提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务;旅游娱乐服务应税项目59.旅游服务代码：070301 增值税税率：6%填报说明：根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动;60.娱乐服务代码：070302 增值税税率：6%填报说明：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务;具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖;餐饮住宿服务应税项目61.餐饮服务代码：070401 增值税税率：6%填报说明：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动;62.住宿服务代码：070402 增值税税率：6%填报说明：提供住宿场所及配套服务等的活动;包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务;居民日常服务应税项目63.居民日常服务代码：070500 增值税税率：6%填报说明：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务;其他生活服务应税项目64.其他生活服务代码：079900 增值税税率：6%填报说明：除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务;销售无形资产应税项目65.专利或非专利技术代码：080100 增值税税率：6%填报说明：转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动;66.商标和着作权代码：080200 增值税税率：6%填报说明：转让商标和着作权的所有权或者使用权的业务活动;67.土地使用权代码：080300 增值税税率：11%填报说明：转让土地使用权的业务活动;68.其他自然资源使用权代码：080400 增值税税率：6%填报说明：转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动,包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权;69.其他权益性无形资产代码：089900 增值税税率：6%填报说明：转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动;包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等;销售不动产应税项目70.销售不动产建筑物代码：090100 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物;转让建筑物有限产权或者永久使用权,转让在建的建筑物所有权,以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;71.销售不动产构筑物代码：090200 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物;转让在建的构筑物所有权,以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;。

营改增前后税目、税率对照表

原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率
陆路运输服务交通水路运输服务运输 11% 航空运输服务 3% 服务管道运输服务现代物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务服务工程服务安装服务建筑修缮服务 3% 11% 服务装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%

全面营改增后各行业税率一览表最详细稿

二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额 1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。 3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣 4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。（国家税务总局公告2011年第78号） 5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。 6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。 7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。 8.对开增值税专用发票不允许抵扣三、非正常损失不得抵扣非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
其他生活服务技术
其他生活服务
服务业-其他服务业

营改增后最新增值税税目税率表

包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营小规模纳税改增各项应税服务销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税人
征收率3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料销售自产货物以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品一般纳税人自来水商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）销售货物典当业销售死当物品经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品销售自己使销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税用过的物品纳税人销售旧货纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务养老机构提供的养老服务残疾人福利机构提供的育养服务婚姻介绍服务殡葬服务残疾人员本人为社会提供的服务医疗机构提供的医疗服务从事学历教育的学校提供的教育服务学生勤工俭学提供的服务农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金或者行政事业性收费个人转让著作权个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款国家助学贷款免征增值税国债、地方政府债人民银行对金融机构的贷款住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款

最全营改增后最新增值税税目税率表

6%
况进行实地调查
气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境
与生态监测服务等专项技术服务
软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务
提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、
信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管
组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等
包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等
包括教育测评、考试、招生等服务
提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育
、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用
理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等
业务
6%
网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务
依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务
6%
包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等
原增值税 3.图书、报纸、杂志
纳税人 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物
铁路运输服务
陆路运输服务
其它陆路运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
交通运输
服务
水路运输服务
车司机收取的管理费用
金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入

营改增税目及税率

“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。

邮政服务应税项目7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务应税项目8.基础电信服务代码：030100 增值税税率：11%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

9.增值电信服务代码：030200 增值税税率：6%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

营改增税目及税率

2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

营改增前后税目、税率对照表

原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务工服程务服务
二、安装
安装服务
建筑修缮业装饰
3%
建筑服务
修缮服务装饰服务
11%
其他工程作业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。
三、金融保险业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融业务（如银行结算、票据贴
直接收费金融服务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济
其他生活服务其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“

营改增应税服务税目税率对照表

营改增应税服务税目税率对照表
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是一般纳税人运输企业开具的，那么按11%抵扣进项税金；也就是发票上列明的税金；
同样你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是小规模纳税人运输企业开具的，8月1日之前开具的仍按7%计算抵扣；8月1日之后开具的则按3%计算抵扣。

全面营改增后税率一览表

3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。
4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额。
5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税额
6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额
1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
四、用于最终消费（负税人）不得抵扣
1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。
3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。
信息系统服务
其他服务业
业务流程管理服务
其他服务业
文化创意服务
设计服务
6%
3%
其他服务业
5%
商标著作权转让服务
转让商标权、转让著作权、转让商誉
5%
知识产权服务
其他服务业
5%
广告服务
广告业
5%
会议展览服务
其他文化业

营改增税率表

鉴证咨询服务
鉴证服务咨询服务
邮政通信业
邮政业
邮政业
税率（征收率）
11%（税率）、3%（征收率）
营业税税目公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输航空运输铁路运输
税率
3%
11%（税率）、3%（征收率 11%（税率）、3%（征收率）
3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3%
代理业代理业仓储业装卸搬运装卸搬运融资租赁租赁业其他服务业其他服务业咨询邮政业
5% 5% 5% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3%
水路运输公路运输、其他服务业水路运输
3% 3%、5% 3%
6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 17%（税率）、3%（征收率） 17%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 11%
行业名称1
行业名称2
陆路运输服务
行业名称3 公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务航空运输服务铁路运输研发服务技术转让服务
交通运输业
水路运输服务航空运输服务铁路运输
研发和技术服务
技术咨询服务技术测试、技术培训合同能源管理服务工程勘察勘探服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务设计服务网游设计商标著作权转让服务
6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率）