国库集中支付制度下高校内部控制的思考
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法 过 时 ； 有 一 些 学 校 虽 然 根 据 要 求建 立 了 内 控 制 度 ， 由 还 但 于 种 种 原 因 ， 意 无 意 破 坏 内 控 程 序 ， 致 内 控 制 度 难 以 有 有 导 效贯 彻 落 实 。
国库 改 革 使 高等 学校 内部 控 制 面 临 新 情 况 ， 国 库 集 中 支 付 在 制度 改 革 的 大 背 景 下 ， 校 该 如 何 以《 业 内部 控 制 基 本 规 高 企 范 》 基础 ， 析 高校 内控 存 在 的 问 题 ， 出 完 善 内部 控 制 的 为 分 提
收 支 两 条线 管理 。是 近 年 来 财 政 工 作 适 应市 场 经 济 的 发展 。 实 现 宏 观调 控 ， 大 监督 力度 ， 定 经济 发展 ， 现 资 金 优 化 加 稳 实 配 置 而对 财 政管 理 体 制 改革 进 行 的 有益 探 索 。在 财 政 管理 体 制 的 四项 改 革 中 ， 行 国库 集 中支 付 制 度 是 核 心 。 国 库 集 中 实 支 付 制 度是 市 场 经 济 国 家普 遍 实行 的现 代 国库 管 理 制 度 ， 是 由 政 府 财 政 部 门对 所 有 政 府 性 收 支 集 中 收 缴 和 支付 的 管 理 制 度 ， 过 国库 单 一 账 户 对 财 政 性 资 金 进 行 集 中管 理 。 财 政 通 （ ） 一 控制环 境 方面 控制 环 境 是企 业 的一 种 基 调 、 围 ， 接 影 响 员工 的 控 制 氛 直 意识 ， 是其 他一 切 要素 的 基础 和 核心 。高 校 内部 控制 环境 方 也 面的 问题 主要表 现在 ：
一
、
国库集 中 支付对 高校 财务 工作 的影 响
（ Ｊ 行账 户管 理发 生 变化 一 银 过去 高校 可 以根 据需 要直 接 在银 行 开立 账户 ， 行 国库 集 实 中 支付 后 ， 高校 应 按 规 定要 求 和 程序 ， 财政 部 门提 出开 户 申 向
部 分 高校 由 主管 财务 工作 的 副校 长 负责 ， 计 师 的地 位和 作 总会
１管 理 层对 内部 控 制 重视 不 够 。有 些 学校 领导 认 为财 政
部 门 已实 施 部 门预 算 、 库 集 中 支 付 制 度 、 国 政府 采 购 制度 、 收
支两 条线 管 理 等 办 法 ， 校 不 需 要 再 开 展 内部 控 制 了 ； 有 学 也 些 学 校 管 理层 内控 水 平 还 停 留在 计 划 经 济 体 制 下 ，思 路 、 办
单 一账 户结 算 。
（ ） 二 收入 取得 方式 发生 变化
随 着我 国市 场 经 济体 制 的 完 善 和高 等 教 育体 制 改 革 的逐 步深 入 ， 险 与高 校 办 学 越来 越 密 切 。 高 校风 险 评 估机 制 尚 风校 财 政 拨款 收 入 由 财政 部 门根 据 批复 的 部 门预 算 分 月拨 入学 校账 户 ， 费等预 算 外 资金 收取 时 直接 存入 学校 账 学
新 情 况。文章 在 分析 高校 内部控 制 存在 问题 的 基础 上 ， 结合 国库 集 中支付 对 高校 财务 工作 的 影 响 ， 出加 强 国库 集 中支付 制度 下 提 高等 学校 内部 控制 的 建议 。
【 关键词 】 国库集中支付制度 ； 内部控制； 高等学校
实 行 部 门预 算 ， 立 国库 集 中 支付 制 度 ， 行 政 府 采 购 ， 建 推
户 作 为学 校收 入 ， 行 国库 集 中支付 后 ， 实 财政 拨 款 收入 在 使 用
１ 务风 险 方面 。由于 高校 扩招 引起 的盲 目扩 建 以及 高等 ． 财
学 校会 计 制度 未 对高 校办 学 成本 核算 提 出要 求 ， 近 年来 高 使得 校 资金 严 重短 缺 ， 分 建设 资 金依 赖贷 款 ， 风 险加 大 ， 大部 财务 而 高 校大 多风 险意 识 淡 薄 ， 赖 政府 解 套 ， 乏 应 有 的财 务 风 险 依 缺 评 估和应 对机 制 。
建 议 是 本文 研 究 的 主要 问题 。
２高校 经济 责任 制建 立不 够完 善 。教育部 和 财政 部下 发 的 ．
《 于高 等 学校 建 立 经 济责 任 制 加 强 财 务管 理 的 几点 意 见 》 关 中 明确 高校 必 须建 立健 全校 长 责任 制 ，从 目前 实 际情 况 来看 ， 大
风
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内控
国库集 中支付制度 下高校 内部控 制的思考
金 陵科 技 学院 【 摘 郑 蔚 文 要 】 着 国库 集 中支付 制度 在我 国高校 全面推 行 ， 随 以及 高等 教育 体制 改 革的 不断 深入 ， 高校 内部控 制 也 面临着 新 形势 和
２经 营 风 险 方面 。随 着 我 国 高校 收费 制度 改 革 和 国 家 不 包 分配 政 策 的实 施 ， 校经 营风 险 随 之 而 来 。 目前 高校 收入 高
时确 认 ， 预算 外 资金 收入 缴存 国 库单 一账 户 或预 算外 资 金财 政
专户 ， 经批准 使 用时 作为 学校 事业 收入 。
用 被 忽视 ， 懂 财 务 的校 长 代 行 总 会计 师的 职 责 。 不 这种 模 式 难
以适 应经 济 业务 复 杂 化 、 金 筹 集 多元 化 的 客观 要 求 ， 资 同时 多
（ ） 二 风险评 估 方面
请 。 政部 门审核 同意 后 ， 通 知代 理银 行 ， 高校 开 立零 余 数 高校 未建 立 内部 分 层次 经济 责任 制度 。 财 书面 为 额 账 户用 于财 政授 权 支付 和清 算 ， 直 接 支付项 目通过 国 库 财政
国库 改 革 使 高等 学校 内部 控 制 面 临 新 情 况 ， 国 库 集 中 支 付 在 制度 改 革 的 大 背 景 下 ， 校 该 如 何 以《 业 内部 控 制 基 本 规 高 企 范 》 基础 ， 析 高校 内控 存 在 的 问 题 ， 出 完 善 内部 控 制 的 为 分 提
收 支 两 条线 管理 。是 近 年 来 财 政 工 作 适 应市 场 经 济 的 发展 。 实 现 宏 观调 控 ， 大 监督 力度 ， 定 经济 发展 ， 现 资 金 优 化 加 稳 实 配 置 而对 财 政管 理 体 制 改革 进 行 的 有益 探 索 。在 财 政 管理 体 制 的 四项 改 革 中 ， 行 国库 集 中支 付 制 度 是 核 心 。 国 库 集 中 实 支 付 制 度是 市 场 经 济 国 家普 遍 实行 的现 代 国库 管 理 制 度 ， 是 由 政 府 财 政 部 门对 所 有 政 府 性 收 支 集 中 收 缴 和 支付 的 管 理 制 度 ， 过 国库 单 一 账 户 对 财 政 性 资 金 进 行 集 中管 理 。 财 政 通 （ ） 一 控制环 境 方面 控制 环 境 是企 业 的一 种 基 调 、 围 ， 接 影 响 员工 的 控 制 氛 直 意识 ， 是其 他一 切 要素 的 基础 和 核心 。高 校 内部 控制 环境 方 也 面的 问题 主要表 现在 ：
一
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国库集 中 支付对 高校 财务 工作 的影 响
（ Ｊ 行账 户管 理发 生 变化 一 银 过去 高校 可 以根 据需 要直 接 在银 行 开立 账户 ， 行 国库 集 实 中 支付 后 ， 高校 应 按 规 定要 求 和 程序 ， 财政 部 门提 出开 户 申 向
部 分 高校 由 主管 财务 工作 的 副校 长 负责 ， 计 师 的地 位和 作 总会
１管 理 层对 内部 控 制 重视 不 够 。有 些 学校 领导 认 为财 政
部 门 已实 施 部 门预 算 、 库 集 中 支 付 制 度 、 国 政府 采 购 制度 、 收
支两 条线 管 理 等 办 法 ， 校 不 需 要 再 开 展 内部 控 制 了 ； 有 学 也 些 学 校 管 理层 内控 水 平 还 停 留在 计 划 经 济 体 制 下 ，思 路 、 办
单 一账 户结 算 。
（ ） 二 收入 取得 方式 发生 变化
随 着我 国市 场 经 济体 制 的 完 善 和高 等 教 育体 制 改 革 的逐 步深 入 ， 险 与高 校 办 学 越来 越 密 切 。 高 校风 险 评 估机 制 尚 风校 财 政 拨款 收 入 由 财政 部 门根 据 批复 的 部 门预 算 分 月拨 入学 校账 户 ， 费等预 算 外 资金 收取 时 直接 存入 学校 账 学
新 情 况。文章 在 分析 高校 内部控 制 存在 问题 的 基础 上 ， 结合 国库 集 中支付 对 高校 财务 工作 的 影 响 ， 出加 强 国库 集 中支付 制度 下 提 高等 学校 内部 控制 的 建议 。
【 关键词 】 国库集中支付制度 ； 内部控制； 高等学校
实 行 部 门预 算 ， 立 国库 集 中 支付 制 度 ， 行 政 府 采 购 ， 建 推
户 作 为学 校收 入 ， 行 国库 集 中支付 后 ， 实 财政 拨 款 收入 在 使 用
１ 务风 险 方面 。由于 高校 扩招 引起 的盲 目扩 建 以及 高等 ． 财
学 校会 计 制度 未 对高 校办 学 成本 核算 提 出要 求 ， 近 年来 高 使得 校 资金 严 重短 缺 ， 分 建设 资 金依 赖贷 款 ， 风 险加 大 ， 大部 财务 而 高 校大 多风 险意 识 淡 薄 ， 赖 政府 解 套 ， 乏 应 有 的财 务 风 险 依 缺 评 估和应 对机 制 。
建 议 是 本文 研 究 的 主要 问题 。
２高校 经济 责任 制建 立不 够完 善 。教育部 和 财政 部下 发 的 ．
《 于高 等 学校 建 立 经 济责 任 制 加 强 财 务管 理 的 几点 意 见 》 关 中 明确 高校 必 须建 立健 全校 长 责任 制 ，从 目前 实 际情 况 来看 ， 大
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内控
国库集 中支付制度 下高校 内部控 制的思考
金 陵科 技 学院 【 摘 郑 蔚 文 要 】 着 国库 集 中支付 制度 在我 国高校 全面推 行 ， 随 以及 高等 教育 体制 改 革的 不断 深入 ， 高校 内部控 制 也 面临着 新 形势 和
２经 营 风 险 方面 。随 着 我 国 高校 收费 制度 改 革 和 国 家 不 包 分配 政 策 的实 施 ， 校经 营风 险 随 之 而 来 。 目前 高校 收入 高
时确 认 ， 预算 外 资金 收入 缴存 国 库单 一账 户 或预 算外 资 金财 政
专户 ， 经批准 使 用时 作为 学校 事业 收入 。
用 被 忽视 ， 懂 财 务 的校 长 代 行 总 会计 师的 职 责 。 不 这种 模 式 难
以适 应经 济 业务 复 杂 化 、 金 筹 集 多元 化 的 客观 要 求 ， 资 同时 多
（ ） 二 风险评 估 方面
请 。 政部 门审核 同意 后 ， 通 知代 理银 行 ， 高校 开 立零 余 数 高校 未建 立 内部 分 层次 经济 责任 制度 。 财 书面 为 额 账 户用 于财 政授 权 支付 和清 算 ， 直 接 支付项 目通过 国 库 财政