高校内部审计制度建设
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•2020/8/1
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。
四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
•2020/8/1
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人”的 假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“ 坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得出好结 果。所以，经济学必须把人假设为“经济人”，把 人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
•2020/8/1
•内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展
失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
•2020/8/1
做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
•2020/8/1
（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
•总则
•风险评估和控制方法
•附则
•单位层面内部控制
•业务层面内部控制
•评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
•2020/8/1
在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了
•2020/8/1
【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。
我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
•2020/8/1
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面 。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
完善现状
•2020/8/1
•一、外什么要进行内部控制 ？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
•2020/8/1
财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
•2020/8/1
•《行政事业单位内部控制规范（试行 ）》
•2020/8/1
•警戒线
•合法合规 •防范舞弊
•内部控制目标
•单位控制目 标
•公共服务效率
•分解 •愿景线
•资产安全
•安全线
•反映
•财务信息完
整
•主线
•2020/8/1
•健 康 •长 寿
•底线
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。
首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。
其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。
最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
高校内部审计制度建设
2020年8月1日星期六
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯
Байду номын сангаас
……….
•叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
制度 流程 文化
……..
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告，因 股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称 利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告知的 义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所有。
•2020/8/1
主要内容
为什么要进行内部控制？ 谁负责内部控制，控谁？ 怎么做内部控制？
摸清现状 流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么
评价现状 流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找
单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整
性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的
理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。
四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
•2020/8/1
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人”的 假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“ 坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得出好结 果。所以，经济学必须把人假设为“经济人”，把 人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
•2020/8/1
•内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展
失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
•2020/8/1
做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
•2020/8/1
（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
•总则
•风险评估和控制方法
•附则
•单位层面内部控制
•业务层面内部控制
•评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
•2020/8/1
在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了
•2020/8/1
【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。
我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
•2020/8/1
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面 。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
完善现状
•2020/8/1
•一、外什么要进行内部控制 ？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
•2020/8/1
财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
•2020/8/1
•《行政事业单位内部控制规范（试行 ）》
•2020/8/1
•警戒线
•合法合规 •防范舞弊
•内部控制目标
•单位控制目 标
•公共服务效率
•分解 •愿景线
•资产安全
•安全线
•反映
•财务信息完
整
•主线
•2020/8/1
•健 康 •长 寿
•底线
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。
首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。
其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。
最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
高校内部审计制度建设
2020年8月1日星期六
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯
Байду номын сангаас
……….
•叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
制度 流程 文化
……..
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告，因 股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称 利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告知的 义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所有。
•2020/8/1
主要内容
为什么要进行内部控制？ 谁负责内部控制，控谁？ 怎么做内部控制？
摸清现状 流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么
评价现状 流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找
单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整
性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的
理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。