高校内部审计制度建设
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2017/2/1
33
基建与修缮工程流程图
开始
工程立项
通过 工程招投标
工程建设
工程竣工验收、 工程档案
结束
工程立项流程图 业务部门 A 开始
未通过 未通过
工程管理部门 B
主管校领导 C
设计单位 D
校长办公会/ 常委会 E
国家政府部门 F
提交项目 建设或维 修申请
初审
通过 通过 未通过
审批
组织专家论证
2017/2/1
3
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。 四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
2017/2/1
4
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人” 的假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果； 从“坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得 出好结果。所以，经济学必须把人假设为“经济 人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
32
梳理流程，明确业务环节
需财务支出项目预算 报主管处领导审查批准 财务预支 经手人持签字的正规发票及报销单 报主管副处长审核签字 报主管处长审核签字 报财务室（财务处长签字）报销
控制点说明： 审核人、审核时限、审 核对象、审核的标准、 用以审核的基础数据来 源等、审核后的轨迹
日常办公经费财务收支管理流程图
2017/2/1
9
内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展 失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的 理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。
有效防范舞弊和预防腐败
提高公共服务的效率和效果
2017/2/1
18
内部控制目标
单位控制目标
健康 长寿
合 法 合 规
底线 主线
公共服务效率
防 范 舞 弊
警戒线
分解
愿景线
Baidu Nhomakorabea
资产安全
安全线
反映
财务信息完整
2017/2/1
19
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。 首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。 其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。 最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
31
票据管理不够严格 票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台 账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制 度，导致延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款 问题，对使用后票据未能及时办理交验、核销， 容易导致收入不入账，私设小金库等问题。 预算控制比较薄弱 一是预算编制还比较粗糙，大部分都没有细化 到具体项目，二是预算刚性不够，预算的计划性、 科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用 缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。
流程梳理 风险识别 风险评估
体检有哪些内 容？—B超， X光，血常规， MR ….
2017/2/1
体检后各项指 标有无超过临 界值？风险大 吗？
36
如何识别高校经济活动的风险点？
那里容易出错？ 那里是软肋？ 最大的法律问题 （漏洞）？ 那类活动容易产生风险？ 那些人可能绕过控制？ 哪些领域可能引发社会 反感？ ）？
二、谁负责内部控制？控谁？
1. 谁来负责？
单位是否要设立独立的内部控制职能部门？ 单位应根据本单位“三定方案”（所谓的“三定”： 一是定单位的职能，二是定内设机构，三是定人员编 制）的有关规定，确定是否设立独立的内部控制职能 部门。
按照内部控制规范规定，单位应当单独设置职能部门 或者牵头部门。一般情况下，行政事业单位单独设置 财务机构的，内控工作一般由财务部门牵头，未单独 设置财务机构的一般由办公室牵头。内部审计部门主 要是负责单位内部控制各项制度建立健全情况和实施 情况。
38
风险评估程序
第一步：目标设定（与风险偏好有关）
合法合规目标 资产安全目标 信息真实和完整目标 预防腐败目标 效率和效果目标
很多人在理解风险时，往往会把风险( risk ) 和不确定性（uncertainty） 相混淆。事实上，风险与不确定性并不相同，风险的定义只能与目标相 联系，它能够影响一个或多个目标。风险并不是存在于真空中，如果风 险发生的话，某些目标将会受到影响。因此，风险的一个更加完整的定 义是“能够影响一个或多个目标的不确定性”。也就是说有些不确定性 与目标并不相关，它们应该被排除在风险管理过程之外。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
23
2017/2/1
【规范】单位负责人对本单位内部控制的建立健 全和有效实施负责。
校长、书记、财务副校长、纪委书记？
西方的分权思想 内部控制>全面预算管理 内部控制>会计控制和监督 内部控制不是目标管理
本人 配偶
由谁牵头？
科学分权
问责机制
2017/2/1
24
2. 控谁？
与经济活动相关的部门和岗位
2017/2/1
29
（一）摸清现状
行政事业单位内部控制的主要问题： 认识不到位，缺乏内控理念 内控制度不健全 内部监督机制不完善，监督流于形式
内控的一些具体问题：
岗位设置不够合理 费用支出缺乏有效控制 事业单位对于行政经费的支出（接待费、会议费、办公 费等）缺乏严格的控制标准，只要有相应审批人员签字 同意，就能予以报销。
2017/2/1
37
高校经济活动的主要风险举例
单位经济活动不合法或不合规的风险（政 府采购、招投标，基建项目未报批）； 国有资产流失、资源使用效益低下的风险 （校办企业使用校内房产不交房租）； 财务信息不真实、不完整的风险（年终强 调执行率以合同做支出）；
发生舞弊或腐败现象的风险；
其他风险。
2017/2/1
高校内部控制：实务与案例
李善民
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯 ………. 制度 流程 文化 ……..
叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告 ，因股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下 简称利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告 知的义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所 有。
2017/2/1
20
过程观下的内部控制表现
内部控制就是管理中所运用与执行的政策程序 、文件、单据和表格。 内部控制应涵盖业务的全流程全方位。按照业 务设计内部控制，而不是按照部门设计。 设计起点和终点都超出财务会计的核算范围， 而应是业务的起点和终点。 思维转换：避免局部看问题。
2017/2/1
21
财务 国资 基建 设备 后勤 房产
自身
科研
产业
保卫
人事
总务
…
2017/2/1
国际合作
……
25
三、如何做内控？
内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审 计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包 括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内 容与发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。
2017/2/1
梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略（根据国家有关规定，制定有 针对性、操作性的各项单位内部控制管理制定）； 监督（采取有效监督措施，督促相关工作人员认 真执行，切实保障各项内部控制制度得到贯彻落 实）； 评价（对内部控制的建立和实施情况进行评价， 不断完善）。
总则 风险评估和控制方法 附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
2017/2/1
8
在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了 类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
2017/2/1
14
【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。 我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
2017/2/1
15
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
2017/2/1
10
主要内容
为什么要进行内部控制？ 谁负责内部控制，控谁？ 怎么做内部控制？ 摸清现状 流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么 评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找 完善现状
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
2017/2/1
16
做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
2017/2/1
17
（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
2017/2/1
5
财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
2017/2/1
6
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
30
财务与管理脱节 财务部门只起到核算付款的作用，对单位重要事 项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业 务部门实施必要的财务管理和内部监督。 资产管理比较薄弱 对资产的使用管理缺乏相关的内部控制，重购轻 管现象比较普遍。如一些单位未按规定建立定期 财产清查制度，对于购置的资产未能及时登帐， 未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产 保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资 产流失。
2017/2/1
27
主要内容
摸清现状
流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么
体检
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找
体检结果 评估 控制
环境 食物控制 运动
28
完善现状
组织结构调整 制度完善等
2017/2/1
12
一、外什么要进行内部控制？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
未通过
通过
确定项目选址和 建设规模
通过
编制设计概 念性方案， 编制投资估 算
审批
编制项目建议书、 可行性研究报告 （含投资估算）
未通过
审批
通过 未通过
组织专家论证评 审，投资咨询评估 审批
通过
通过
审批
通过
取得各项 报建施工 许可
编制项目初 步设计和概 算
下达立 项批复
结束
2017/2/1
35
（二）风险识别和评价
33
基建与修缮工程流程图
开始
工程立项
通过 工程招投标
工程建设
工程竣工验收、 工程档案
结束
工程立项流程图 业务部门 A 开始
未通过 未通过
工程管理部门 B
主管校领导 C
设计单位 D
校长办公会/ 常委会 E
国家政府部门 F
提交项目 建设或维 修申请
初审
通过 通过 未通过
审批
组织专家论证
2017/2/1
3
腐败案例
人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。 高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成 腐败的“重灾区”。 四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建 设处的一名副处长也被带走接受调查。
资源浪费案例
资源闲置， 如设备，房产。
造成经济损失案例
合同没有很好的管理
2017/2/1
4
诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈 耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人” 的假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果； 从“坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得 出好结果。所以，经济学必须把人假设为“经济 人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。
32
梳理流程，明确业务环节
需财务支出项目预算 报主管处领导审查批准 财务预支 经手人持签字的正规发票及报销单 报主管副处长审核签字 报主管处长审核签字 报财务室（财务处长签字）报销
控制点说明： 审核人、审核时限、审 核对象、审核的标准、 用以审核的基础数据来 源等、审核后的轨迹
日常办公经费财务收支管理流程图
2017/2/1
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内部控制十大问题
1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展 失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表 单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整 性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的 理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。
有效防范舞弊和预防腐败
提高公共服务的效率和效果
2017/2/1
18
内部控制目标
单位控制目标
健康 长寿
合 法 合 规
底线 主线
公共服务效率
防 范 舞 弊
警戒线
分解
愿景线
Baidu Nhomakorabea
资产安全
安全线
反映
财务信息完整
2017/2/1
19
与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控 制的目标主要有以下几个特点。 首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊 和预防腐败的目标替代了发展战略。 其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服 务的效率和效果而不是经营方面。 最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关 注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位 最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产 安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告 单位的财务信息，客观地反映预算执行情况， 为单位领导决策提供可靠依据。
31
票据管理不够严格 票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台 账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制 度，导致延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款 问题，对使用后票据未能及时办理交验、核销， 容易导致收入不入账，私设小金库等问题。 预算控制比较薄弱 一是预算编制还比较粗糙，大部分都没有细化 到具体项目，二是预算刚性不够，预算的计划性、 科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用 缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。
流程梳理 风险识别 风险评估
体检有哪些内 容？—B超， X光，血常规， MR ….
2017/2/1
体检后各项指 标有无超过临 界值？风险大 吗？
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如何识别高校经济活动的风险点？
那里容易出错？ 那里是软肋？ 最大的法律问题 （漏洞）？ 那类活动容易产生风险？ 那些人可能绕过控制？ 哪些领域可能引发社会 反感？ ）？
二、谁负责内部控制？控谁？
1. 谁来负责？
单位是否要设立独立的内部控制职能部门？ 单位应根据本单位“三定方案”（所谓的“三定”： 一是定单位的职能，二是定内设机构，三是定人员编 制）的有关规定，确定是否设立独立的内部控制职能 部门。
按照内部控制规范规定，单位应当单独设置职能部门 或者牵头部门。一般情况下，行政事业单位单独设置 财务机构的，内控工作一般由财务部门牵头，未单独 设置财务机构的一般由办公室牵头。内部审计部门主 要是负责单位内部控制各项制度建立健全情况和实施 情况。
38
风险评估程序
第一步：目标设定（与风险偏好有关）
合法合规目标 资产安全目标 信息真实和完整目标 预防腐败目标 效率和效果目标
很多人在理解风险时，往往会把风险( risk ) 和不确定性（uncertainty） 相混淆。事实上，风险与不确定性并不相同，风险的定义只能与目标相 联系，它能够影响一个或多个目标。风险并不是存在于真空中，如果风 险发生的话，某些目标将会受到影响。因此，风险的一个更加完整的定 义是“能够影响一个或多个目标的不确定性”。也就是说有些不确定性 与目标并不相关，它们应该被排除在风险管理过程之外。
在我武生物招股说明书中，利合投资曾明确承诺，减持我 武生物的原始股票时将在减持前3个交易日予以公告。若 违反此项承诺，利合投资减持股份所得收益将归上市公司 所有。今年2月13日，利合投资通过深交所大宗交易平台 减持我武生物44万股，占上市公司股份总额的0.27%，减 持均价为39.70元/股，共计套现1746.8万元。
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2017/2/1
【规范】单位负责人对本单位内部控制的建立健 全和有效实施负责。
校长、书记、财务副校长、纪委书记？
西方的分权思想 内部控制>全面预算管理 内部控制>会计控制和监督 内部控制不是目标管理
本人 配偶
由谁牵头？
科学分权
问责机制
2017/2/1
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2. 控谁？
与经济活动相关的部门和岗位
2017/2/1
29
（一）摸清现状
行政事业单位内部控制的主要问题： 认识不到位，缺乏内控理念 内控制度不健全 内部监督机制不完善，监督流于形式
内控的一些具体问题：
岗位设置不够合理 费用支出缺乏有效控制 事业单位对于行政经费的支出（接待费、会议费、办公 费等）缺乏严格的控制标准，只要有相应审批人员签字 同意，就能予以报销。
2017/2/1
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高校经济活动的主要风险举例
单位经济活动不合法或不合规的风险（政 府采购、招投标，基建项目未报批）； 国有资产流失、资源使用效益低下的风险 （校办企业使用校内房产不交房租）； 财务信息不真实、不完整的风险（年终强 调执行率以合同做支出）；
发生舞弊或腐败现象的风险；
其他风险。
2017/2/1
高校内部控制：实务与案例
李善民
思考
人怎样才能健康长寿？
健康的饮食 适度的运动 良好的生活习惯 ………. 制度 流程 文化 ……..
叶谦吉教授（1909-）
行政事业单位怎样才能健康发展？
无关重要的小错误可以容忍吗？
“闭门家中坐，喜从天上来。”我我武生物5月20日公告 ，因股东上海利合股权投资合伙企业（有限合伙）（以下 简称利合投资）在减持公司股份前，未能履行提前三天告 知的义务，其减持所得收益约1370万元，将归我武生物所 有。
2017/2/1
20
过程观下的内部控制表现
内部控制就是管理中所运用与执行的政策程序 、文件、单据和表格。 内部控制应涵盖业务的全流程全方位。按照业 务设计内部控制，而不是按照部门设计。 设计起点和终点都超出财务会计的核算范围， 而应是业务的起点和终点。 思维转换：避免局部看问题。
2017/2/1
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财务 国资 基建 设备 后勤 房产
自身
科研
产业
保卫
人事
总务
…
2017/2/1
国际合作
……
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三、如何做内控？
内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审 计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包 括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内 容与发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。
2017/2/1
梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略（根据国家有关规定，制定有 针对性、操作性的各项单位内部控制管理制定）； 监督（采取有效监督措施，督促相关工作人员认 真执行，切实保障各项内部控制制度得到贯彻落 实）； 评价（对内部控制的建立和实施情况进行评价， 不断完善）。
总则 风险评估和控制方法 附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
财政部科技司编发了《行政事业单位内部 控制规范讲座》，经济科学出版社，2013 年9月。
2017/2/1
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在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在 抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风 险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险 管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程 中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了 类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位 的内部控制与风险管理体系息息相关。
2017/2/1
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【规范】第三条 本规范所称内部控制，是 指单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。 我简化为：内部控制单位就是为了防范风 险而采取一些必要的措施。
2017/2/1
15
【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面。
从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和 管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体 体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措 施和执行程序。
2017/2/1
10
主要内容
为什么要进行内部控制？ 谁负责内部控制，控谁？ 怎么做内部控制？ 摸清现状 流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么 评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找 完善现状
从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定 制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现 控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部 控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。
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做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率
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（二）为啥要内控？
【规范】内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整
他认为真正的问题不在于人类是否由自私的 动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根 据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为 满足所有他人的需要贡献力量。
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财政部2012年12月颁布《行政事业单位内 部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21 号】
2017/2/1
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》
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财务与管理脱节 财务部门只起到核算付款的作用，对单位重要事 项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业 务部门实施必要的财务管理和内部监督。 资产管理比较薄弱 对资产的使用管理缺乏相关的内部控制，重购轻 管现象比较普遍。如一些单位未按规定建立定期 财产清查制度，对于购置的资产未能及时登帐， 未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产 保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资 产流失。
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主要内容
摸清现状
流程的描述方法： 对单位主要业务进行梳理分类 按照业务流程走向描述到具体岗位 描述的内容包括什么
体检
评价现状
流程管理中避免重复和无效劳动 应有的制约是否存在（不相容职务分离） 风险点的寻找
体检结果 评估 控制
环境 食物控制 运动
28
完善现状
组织结构调整 制度完善等
2017/2/1
12
一、外什么要进行内部控制？
（一）内部控制是啥意思？
经典的是美国准则委员会【ASB】1972 年 在《审计准则公告》提出了如下定义：“内 部控制是在一定的环境下，单位为了提高 经营效率、充分有效地获得和使用各种资 源，达到既定管理目标，而在单位内部实 施的各种制约和调节的组织、计划、程序 和方法。
未通过
通过
确定项目选址和 建设规模
通过
编制设计概 念性方案， 编制投资估 算
审批
编制项目建议书、 可行性研究报告 （含投资估算）
未通过
审批
通过 未通过
组织专家论证评 审，投资咨询评估 审批
通过
通过
审批
通过
取得各项 报建施工 许可
编制项目初 步设计和概 算
下达立 项批复
结束
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（二）风险识别和评价