内部控制制度ppt课件

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三. 控制活动
7、绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科 学设置考核指标体系，对企业内部各责 任单位和全体员工的业绩进行定期考核 和客观评价，将考评结果作为确定员工 薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、 辞退等的依据。
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三. 控制活动
企业应当建立重大风险预警机制和突发 事件应急处理机制，明确风险预警标准， 对可能发生的重大风险或突发事件，制 定应急预案、明确责任人员、规范处置 程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
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二 .风险评估
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的 风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和
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一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
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二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。 目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
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一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
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一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
企业识别外部风险、应当关注下列因素： (一) 经济形势、产业政策、融资环境、市场
竞争、资源供给等经济因素。 (二) 法律法规、监管要求等法律因素。 (三) 安全稳定、文化传统、社会信用、教育
水平、消费者行为等社会因素。 (四) 技术进步、工艺改进等科学技术因素。 (五) 自然灾害，环境状况等自然环境因素。 (六) 其他有关外部风险因素。
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二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
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二 .风险评估
企业识别内部风险，应当关注下列因素： (一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业
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三. 控制活动
2、 授权审批控制 要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业 务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
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四. 信息与沟通
是与财务报告目标相关的信息系统方法 和记录。它可以确认和记录所有有效的 经济业务，以便适当归类、提供会计报 表，在此外报告中揭示经济业务。
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四. 信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部 控制相关信息的收集、处理和传递程序， 确保信息及时沟通，促进内部控制有效运 行。
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四. 信息与沟通
购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成
本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻
损失的策略。
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二 .风险识别的基本内容
１.感知风险:是通过调查了解，识别风险的 存在。
2.识别风险:是通过归类掌握风险产生的原 因和条件以及鉴别风险的性质,为采取有 效的风险处理措施提供基础.
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四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
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一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
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一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
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三 .控制活动
是对所确认的风险采取必要措施，以保证单位 目标实现的政策和程序。 包括：
1 业绩评价 2 信息处理控制 3 实物控制 4 职务分离
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三 .控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手工 控制与自动控制、预防性控制与发现性 控制相结合的方法，运用相应的控制措 施，将风险控制在可承受度之内。
操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 (二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等
管理因素。 (三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创
新因素。 (四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 (五) 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因
素。 (六) 其他有关内部风险因素。
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二 .风险评估
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
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三. 控制活动
5、预算控制 要求企业实施全面预算管理制度，明确 各责任单位在预算管理中的职责权限， 规范预算的编制、审定、下达和执行程 序，强化预算约束。
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三. 控制活动
6、运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理 层应当综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、 对比分析、趋势分析等方法，定期开展 运营情况分析，发现存在的问题，及时 查明原因并加以改进。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
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控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
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企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
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三 .控制活动
控制措施一般包括： 1、不相容职务分离控制 2、授权审批控制 3、会计系统控制 4、财产保护控制 5、预算控制 6、运营分析控制 7、绩效考评控制等
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三 .控制活动
1、不相容职务分离控制 要求企业全面系统地分析、梳理业务流 程中所涉及的不相容职务，实施相应的 分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
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一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
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一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。
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(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
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(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序