内部控制制度培训(PPT140页).pptx
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内部控制培训ppt完整版
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
内部控制培训会PPT
职业道德修养和专业胜任能力
选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工 培训和继续教育，不断提升员工素质。
文化建设
培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导 诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作 精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
法制教育
增强董事、监事、经理及其他高级管理人员 和员工的法制观念，严格依法决策、依法办 事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重 大法律纠纷案件备案制度。
企业内部控制基本理论
没有内控系统的企业，就像坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳! 企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的。 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。
MOTOROLA总裁加利·吐克
内部控制的概念：
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
企业内部控制整体框架
内部审计
保证内部审计机构设置、人员配备和工 作的独立性。内部审计机构应当结合内 部审计监督，对内部控制的有效性进行 监督检查,发现的内部控制缺陷，应当按 照企业内部审计工作程序进行报告；发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董 事会及其审计委员会、监事会报告。
人力资源政策
员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工 的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位 员工的强制休假制度和定期岗位轮换制 度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员 工离岗的限制性规定。
法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工福利 以及国际贸易有关。
识别外部风险
1. 经济形势、产业政策、融资环境、市 场竞争、资源供给等经济因素
2. 法律法规、监管要求等法律因素 3. 安全稳定、文化传统、社会信用、教
育水平、消费者行为等社会因素 4. 技术进步、工艺改进等科学技术因素 5. 自然灾害、环境状况等自然环境因素
企业内部控制培训课件完整版
06
企业内部控制培训总结与答疑
总结企业内部控制的核心要点
内部控制概念
01
阐述内部控制的定义、内涵和作用，强调内部控制对企业发展
的重要性。
内部控制原则
02
详细解释内部控制的八大原则，以及这些原则在实际操作中的
应用。
内部控制框架
03
介绍内部控制的五个框架，包括环境控制、风险评估、活动控
制、信息与沟通、监督与检查。
全面风险管理
企业内部控制将更加注重全面风险管理，从各个方面和环节进行 风险评估和防范，确保企业的稳定发展。
风险应对策略多样化
企业将根据不同的风险类型和程度，采取多样化的风险应对策略， 如规避、转移、减轻等，以最大程度地降低风险对企业的影响。
企业内部控制的国际化比较与借鉴
1 2 3
国际内部控制标准的比较
信息与沟通不 畅
探讨企业内部信息不对称 、沟通不顺畅等问题，以 及这些问题对企业决策的 影响。
监督与检查缺 失
分析企业在内部审计、监 督和检查方面的不足，以 及这些不足对企业长期发 展的影响。
现场答疑与互动交流
现场提问环节
鼓励学员就课程内容提问，主讲嘉宾进行解答。
互动交流环节
安排学员进行小组讨论，分享各自企业的内部控制经验和做法，加强学员之 间的交流与合作。
02
企业内部控制基本框架
企业内部控制的目标
1 2 3
提高经营效率
内部控制系统通过规范业务流程、明确职责分 工、强化风险意识，可以提高企业各项工作的 效率。
保证财务报告的准确性
内部控制系统可以确保会计信息的收集、处理 和报告符合相关法规和准则，从而保证财务报 告的准确性。
遵守法律法规
内部控制制度培训课件
2024/1/25
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
24
06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
25
本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
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06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
25
本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
2024版内控培训课件
实施步骤
制定详细的流程优化计划，包括目 标、时间表、资源需求等，确保优 化工作的顺利进行。
效果评估
对优化后的流程进行效果评估，包 括效率提升、成本降低、客户满意 度提高等方面，确保优化效果符合 预期。
跨部门协作和信息共享机制建立
协作机制建立
明确各部门在关键业务流程中的 职责和协作方式，建立跨部门协 作机制，确保流程的顺畅运行。
内控培训课件
目录
• 内部控制基本概念与原则 • 企业风险管理与内部控制关系 • 内部审计在内部控制中作用与实施 • 业务流程梳理与优化实践分享 • 信息系统在内部控制中应用与挑战 • 法律法规遵循与合规性要求解读
01 内部控制基本概念与原则
内部控制定义及目标
内部控制定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。它通过制定和实施一系列制度、流程、措施和方法，对企业经济 活动的风险进行防范和管控。
控制环境
包括企业治理结构、内部机构设 置与权责分配、企业文化、人力 资源政策等，为内部控制提供基 础。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷并及时加 以改进。
信息共享平台搭建
搭建企业内部信息共享平台，实 现关键业务流程相关信息的实时 共享和传递，提高决策效率和准
确性。
沟通渠道畅通
建立有效的沟通渠道，如定期会 议、邮件通知等，确保各部门之
间及时沟通、解决问题。
持续改进文化培育和推广
持续改进意识培养
通过培训、宣传等方式提高员工对持续改进的认识和意识，形成 全员参与改进的氛围。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业内部控制培训精完整版PPT课件(2024)
10
03
CATALOGUE
企业内部环境优化措施
2024/1/28
11
组织架构调整与完善
梳理现有组织架构
分析企业当前组织架构存在的问 题，如部门职责不清、管理层级
过多等，提出改进建议。
2024/1/28
优化管理层级
减少不必要的管理层级，提高决策 效率和响应速度。
明确部门职责
明确各部门的职责和权限，避免工 作重叠和推诿现象。
15
资金活动管理规范
建立健全资金管理制度
明确资金管理的职责、权限和流程，确保资 金安全。
加强资金预算管理
编制科学合理的资金预算，确保企业资金收 支平衡。
2024/1/28
实行资金集中管理
通过设立资金池、统一账户等方式，实现资 金的集中管理和调度。
强化资金风险管理
建立风险评估和预警机制，及时发现和应对 资金风险。
2024/1/28
存货出库管理
遵循先进先出原则，确保存货新鲜度 ；建立出库审批制度，防止随意领用 和浪费。
盘点与对账
定期进行存货盘点，确保账实相符； 及时与财务部门对账，确保数据准确 性。
21
无形资产保护措施
知识产权保护
品牌形象维护
申请专利、商标和著作权等知识产权，加 强保密措施，防止技术泄露和侵权行为。
信息共享与协同工作
解释如何与外部审计机构实现信息共享和协同工作，以提高审计 效率和准确性。
2024/1/28
29
持续改进方向和目标设定
2024/1/28
内部控制缺陷识别
探讨如何识别企业内部控制存在的缺陷和不足，包括制度设计、 执行和监督等方面。
改进方向与目标设定
阐述针对识别出的内部控制缺陷，如何设定明确的改进方向和目标 ，并制定可行的改进计划。
03
CATALOGUE
企业内部环境优化措施
2024/1/28
11
组织架构调整与完善
梳理现有组织架构
分析企业当前组织架构存在的问 题，如部门职责不清、管理层级
过多等，提出改进建议。
2024/1/28
优化管理层级
减少不必要的管理层级，提高决策 效率和响应速度。
明确部门职责
明确各部门的职责和权限，避免工 作重叠和推诿现象。
15
资金活动管理规范
建立健全资金管理制度
明确资金管理的职责、权限和流程，确保资 金安全。
加强资金预算管理
编制科学合理的资金预算，确保企业资金收 支平衡。
2024/1/28
实行资金集中管理
通过设立资金池、统一账户等方式，实现资 金的集中管理和调度。
强化资金风险管理
建立风险评估和预警机制，及时发现和应对 资金风险。
2024/1/28
存货出库管理
遵循先进先出原则，确保存货新鲜度 ；建立出库审批制度，防止随意领用 和浪费。
盘点与对账
定期进行存货盘点，确保账实相符； 及时与财务部门对账，确保数据准确 性。
21
无形资产保护措施
知识产权保护
品牌形象维护
申请专利、商标和著作权等知识产权，加 强保密措施，防止技术泄露和侵权行为。
信息共享与协同工作
解释如何与外部审计机构实现信息共享和协同工作，以提高审计 效率和准确性。
2024/1/28
29
持续改进方向和目标设定
2024/1/28
内部控制缺陷识别
探讨如何识别企业内部控制存在的缺陷和不足，包括制度设计、 执行和监督等方面。
改进方向与目标设定
阐述针对识别出的内部控制缺陷，如何设定明确的改进方向和目标 ，并制定可行的改进计划。
内部控制制度培训(PPT140页)
关键文件的起草、修改和复核：法律事务部 重要文件原件的保管、存档：机要秘书
如何程序与效率之间的矛盾
在投资决策方面，程序远比效率重要 完善的投资与融决策程序虽然有时会使公司由于效
率问题丧失几个“好”的投资或融资的机会，但它 却从制度上保证了投资与融资决策的严谨性和科学 性，整体降低公司投资与融资决策的风险。 特别是对象德隆这样具有相当的经济实力的大公司 ，公司的经营风险已不再决定于是否能多几个或少 几个“好”项目，而在于公司是否能建立一套普遍 适用的控制公司投资与融资决策风险的内控制度。 高素质的工作团队，加上严谨的投资与融资决策内 控制度，获得好的项目将是一件自然而然的事情。
公司决策委员会提交并购项目初步调查报告，由委 员会判定该项目是否可行
如果项目可行，则公司聘请有资质的会计事务所和 律师事务所对并购对象进行财务尽职调查与法律尽 职调查，公司财务部与法律事务部全程参与有关的 调查过程，并负责审核事务所出具的相关调查报告
财务部与发务部将部门意见附于事务所的独立调查 报告之后，上报主管副总及财务总监审阅
控制环境－管理哲学和经营风格
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
控制环境－管理哲学和经营风格
人力资源部对并购对象的管理团队进行调查摸底， 并初步酝酿收购完毕后管理团队的构建，将部门意 见提交主管副总审阅
并购项目决策前的调研工作（续）
关键控制点 并购工作小组根据各专业部门的意见和事务所的独
如何程序与效率之间的矛盾
在投资决策方面，程序远比效率重要 完善的投资与融决策程序虽然有时会使公司由于效
率问题丧失几个“好”的投资或融资的机会，但它 却从制度上保证了投资与融资决策的严谨性和科学 性，整体降低公司投资与融资决策的风险。 特别是对象德隆这样具有相当的经济实力的大公司 ，公司的经营风险已不再决定于是否能多几个或少 几个“好”项目，而在于公司是否能建立一套普遍 适用的控制公司投资与融资决策风险的内控制度。 高素质的工作团队，加上严谨的投资与融资决策内 控制度，获得好的项目将是一件自然而然的事情。
公司决策委员会提交并购项目初步调查报告，由委 员会判定该项目是否可行
如果项目可行，则公司聘请有资质的会计事务所和 律师事务所对并购对象进行财务尽职调查与法律尽 职调查，公司财务部与法律事务部全程参与有关的 调查过程，并负责审核事务所出具的相关调查报告
财务部与发务部将部门意见附于事务所的独立调查 报告之后，上报主管副总及财务总监审阅
控制环境－管理哲学和经营风格
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
控制环境－管理哲学和经营风格
人力资源部对并购对象的管理团队进行调查摸底， 并初步酝酿收购完毕后管理团队的构建，将部门意 见提交主管副总审阅
并购项目决策前的调研工作（续）
关键控制点 并购工作小组根据各专业部门的意见和事务所的独
企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
内部控制制度培训PPT
29
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
企业内部控制制度培训讲义(ppt 134页)
▪ 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的
文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可 靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对 财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是 财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
影晌。 这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和 性质。
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
内部控制的目的(aim)
▪ 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
▪ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
企业内部控制制度培训
▪ 一、内部控制的基本概念 ▪ 二、内部控制的整体框架 ▪ 三、企业财务控制的主要内容 ▪ 四、企业内部控制的综合体系
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
一、内部控制的基本概念
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
2011年7月
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
桂湖置业集团 审计部
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
2011年7月
降 低
发生的 可能性
风险的大小
桂湖置业集团 审计部
内部控制的重要性(materiality)
企业内部控制培训课件完整版
通过内部控制措施，可以防止资产流失、被 盗或被非法挪用。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
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➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
稳定增长阶段 提供高质量高附加值 服务维护并发展核心 能力研发开发新服务
竞争的焦点逐步集中于 成本、质量和服务水平
无法维持早期在业 务上取得的成功
未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功
什么是内部控制？
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
经营回报与风险
经营回报
公司管理层
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
内部控制的定义
内部控制 -
被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、 管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成 下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率 •财务报表的可靠性 •相关法令的遵循
内控系统的整体架构
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控制环境－管理哲学和经营风格
内控系统的整体架构
风险评估
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
内部控制的类型
事前
1 预防性控制 2 检查性控制 3 纠正性控制 4 补偿性控制
世界500强竞争情报系统情况（1997）
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
%
17％ 11％
9％
7％
内控系统的整体架构
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
பைடு நூலகம்
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
控制环境－管理哲学和经营风格
财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查
第二部分 投资与融资控制
内容提纲
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
事中
事后
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
… ….
内控对于新疆德隆的意义
快速增长阶段
组织转型阶段
成功的关键
初步形成服务线 保证服务质量 建立基础客户群
形成规范的管理控 制体系服务线重心 转移地域扩张
投入必要资源 保证公司增长
市场环境和业务结构 的变化给企业管理结 构带来影响,同时企业 效率称为问题
设计并实施新的 管理控制体系以 适应环境变化和 实现企业战略目标
降 低
发生的 可能性
风险的大小
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求 意见稿
资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实
企业数 81 83 89 27
金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
控制环境－董事会及委员会职能
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
稳定增长阶段 提供高质量高附加值 服务维护并发展核心 能力研发开发新服务
竞争的焦点逐步集中于 成本、质量和服务水平
无法维持早期在业 务上取得的成功
未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功
什么是内部控制？
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
经营回报与风险
经营回报
公司管理层
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
内部控制的定义
内部控制 -
被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、 管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成 下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率 •财务报表的可靠性 •相关法令的遵循
内控系统的整体架构
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控制环境－管理哲学和经营风格
内控系统的整体架构
风险评估
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
内部控制的类型
事前
1 预防性控制 2 检查性控制 3 纠正性控制 4 补偿性控制
世界500强竞争情报系统情况（1997）
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
%
17％ 11％
9％
7％
内控系统的整体架构
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
பைடு நூலகம்
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
控制环境－管理哲学和经营风格
财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查
第二部分 投资与融资控制
内容提纲
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
事中
事后
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
… ….
内控对于新疆德隆的意义
快速增长阶段
组织转型阶段
成功的关键
初步形成服务线 保证服务质量 建立基础客户群
形成规范的管理控 制体系服务线重心 转移地域扩张
投入必要资源 保证公司增长
市场环境和业务结构 的变化给企业管理结 构带来影响,同时企业 效率称为问题
设计并实施新的 管理控制体系以 适应环境变化和 实现企业战略目标
降 低
发生的 可能性
风险的大小
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求 意见稿
资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实
企业数 81 83 89 27
金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
控制环境－董事会及委员会职能
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构