德勤_内部控制制度培训.pptx
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德勤——某公司内部控制制度手册57页PPT
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பைடு நூலகம்
德勤——某公司内部控制制度手册
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
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德勤——某公司内部控制制度手册
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
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交易流程管理 总帐管理
结帐
税收管理 财务风险管理 公司风险管理 实施内部、外
部审计
决策支持 和 财务管
理
人力资源 的招聘 、 选拔 、培
养
资产核算
项目核算
成本分摊与 成本分析
客户与产品 盈利性分析 财务报告并 财务报表分析
流动性管理
计划、组织人 力资源
管理职位空缺 与招聘新员工
员工培训
向员工提供指 导，领导并听
织
结
构
设
战略
计
方 法
结构
流程
企业价值
奖励激励
人力资本
企业文化
5
组 织
企业的经营特点决定业务管理流程
结 构 经 营 (业 务 管 理 )流 程
设新 产 品 和 计服 务 的 开
发
市场策划 和产品销
售
订单管理
原材料和 服务的采
购
产品生产
产品配套 服务
产品运输 、仓储和
发运
方 辅 助 (业 务 管 理 )流 程
技术和工艺的研究 开发
预测订单数量
进行市场和客户研 究
广告、促销管理和 销售服务
分析客户信用 产品调度发运
用选定的工艺进行 新产品开发的试验
制定产品价格
开发票并回收货 款
评估并制定 新产品计划
开发新产品
销售人员报酬及激 励
建立并维护客户关 系
开发并确定客户需 求
新产品上市的计划 、新闻发布 及试
销
现有产品的调整计 划及实施
息系统动营
提供信息用户 支持
9
企业生命周期导致不同程度分权
组
织
结参
构 设
结帐
税收管理 财务风险管理 公司风险管理 实施内部、外
部审计
决策支持 和 财务管
理
人力资源 的招聘 、 选拔 、培
养
资产核算
项目核算
成本分摊与 成本分析
客户与产品 盈利性分析 财务报告并 财务报表分析
流动性管理
计划、组织人 力资源
管理职位空缺 与招聘新员工
员工培训
向员工提供指 导，领导并听
织
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战略
计
方 法
结构
流程
企业价值
奖励激励
人力资本
企业文化
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组 织
企业的经营特点决定业务管理流程
结 构 经 营 (业 务 管 理 )流 程
设新 产 品 和 计服 务 的 开
发
市场策划 和产品销
售
订单管理
原材料和 服务的采
购
产品生产
产品配套 服务
产品运输 、仓储和
发运
方 辅 助 (业 务 管 理 )流 程
技术和工艺的研究 开发
预测订单数量
进行市场和客户研 究
广告、促销管理和 销售服务
分析客户信用 产品调度发运
用选定的工艺进行 新产品开发的试验
制定产品价格
开发票并回收货 款
评估并制定 新产品计划
开发新产品
销售人员报酬及激 励
建立并维护客户关 系
开发并确定客户需 求
新产品上市的计划 、新闻发布 及试
销
现有产品的调整计 划及实施
息系统动营
提供信息用户 支持
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企业生命周期导致不同程度分权
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构 设
内部控制审计培训 - 德勤
企业内部控制 应用指引
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
适用于企业、监管机构、 咨询方、鉴证机构
适用于审计师
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©2009 Deloitte LLP. All rights reserved.
中国内部控制相关要求简介（续）
企业内部控制应用指引《征求意见稿》更新对比
第一版【22项】 《征求意见稿》 更新后新增章节 《征求意见稿》 更新后内容变更
内部审计相关概念（续）
有效性与重大缺陷
• 有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制真实完整的财务报表提供合理保证。 • 缺陷的分类
“一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷”
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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资金 采购 销售 工程项目 固定资产 预算 合同 人力资源政策 信息系统一般控制 存货 无形资产 长期股权投资 筹资 成本费用 担保 业务外包 内部审计 衍生工具 对子公司的控制 企业并购 关联交易 财务报告编制与披露
第二版【15项】（截止 2009年2月6日）
发展战略 社会责任 研发 企业文化 组织架构 内部报告
资金 销售 资产 合同 信息系统
采购 工程项目 全面预算 人力资源
《征求意见稿》 更新后减少章节
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美国内部控制相关要求简介
2002 年6 月,美国证券监管委员会(SEC) 根据《萨班斯·奥克斯利法案》(以下简 称“法案”) 404 条款的规定,要求上市公司的年度财务报告应包括一份对公司财务 报告内部控制的评估以及一份由审计人员对此评估出具的审核报告。
内部控制制度培训内部控制制度的维护与更新.pptx
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
来自 中国最大的资料库下载
经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
全球四大管理咨询公司培训讲义德勤内控萨班斯
• 什么是内部控制？
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全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
内部控制的定义
•内部控制 •。被设定计义这为个一过个程过是程为，达这成个下过列程目受标企提业供的合董理事的会保、证管：理层及其他人员影响
•营运•的财效务•果报相和表关效的法率可令靠的性遵循
•COSO
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•
本项目的专注点
• 只针对萨宾斯法案 的要求
– 和财务报告有关 的部分
• 覆盖的业务主体
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全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
本项目的广泛性
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
•
二、内部控制整体架构
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全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
•内控系统的整体架构
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全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
•内控系统五要素架构
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控制环境
经营回报与风险
•公司管理层
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•经营回报
全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险
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全球四大管理咨询公司培训讲义德勤 内控萨班斯
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
内部控制项目培训德勤91页PPT
✓危机处理与业务持续计划
应用系统安装与维护 ✓数据库安装与支持 ✓网络支持 ✓系统软件支持 ✓硬件支持
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
信息与沟通
➢贯穿在风险评估和控制活动过程中 ➢这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制
企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯 ➢信息系统：内部、外部 ➢沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
％
资产不实 负债不实 利润不实
10.39% 7.89%
其中： 虚报 隐瞒 潜亏
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
– 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
• 内部控制是：
美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，
实现这一过程是为了合理的保证：
• 经营的效果性和效率性； • 财务报告的可信性； • 对法律和规章制度的遵循性。
因此，整个集团的共同参与 对于项目的成功至关重要。
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
应用系统安装与维护 ✓数据库安装与支持 ✓网络支持 ✓系统软件支持 ✓硬件支持
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
信息与沟通
➢贯穿在风险评估和控制活动过程中 ➢这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制
企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯 ➢信息系统：内部、外部 ➢沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
％
资产不实 负债不实 利润不实
10.39% 7.89%
其中： 虚报 隐瞒 潜亏
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
– 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
• 内部控制是：
美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，
实现这一过程是为了合理的保证：
• 经营的效果性和效率性； • 财务报告的可信性； • 对法律和规章制度的遵循性。
因此，整个集团的共同参与 对于项目的成功至关重要。
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
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– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
内部控制制度培训PPT
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（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
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3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
德勤内部控制制度培训PPT
竞争的焦点逐步集中于 成本、质量和服务水平
无法维持早期在业 务上取得的成功
未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功
什么是内部控制
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
所制定的旨在保护资产、保证会计资料可 提出了内部控制结构和内部 靠性和准确性、提高经营效率，推动管理 控制整体架构的概念 部门所制定的各项政策得以贯彻的组织计 划和相互配套的各种方法及措施。 •内部会计控制 •内部管理控制
示各部门进一步修改 补充和完善相关的部门意见 ➢ 将汇集后的部门意见提交决策委员会讨论;
各司其职的框架设计续
专业团队：包括投资管理部/经营管理部/财务部/资 金计划部/法律事务部/人力资源部等业务部门
➢ 根据部门的专业分工;依照内控流程设计，组织对待 评价的投资或融资项目进行财务尽职调查 法律尽职 调查、技术尽职调查、人力资源调查
➢ 最后的待签的合同样本应由总经理提交决策委员会 讨论，经委员会批准后，总经理予以签字。
➢ 经双方有权人签署的合同原件由机要秘书保管，影 印件抄送法律部 财务部等职能部门存档
并购的整合
关键控制点 ➢ 并购完成后;人力资源部应立即向总经理提交新的子
的管理团队的名单；总经理将该名单提交决策委员 会讨论; 应向子派出财务总监 ➢ 子新管理团队的名单确定后，应立即签发任命文件 ，以最大限度缩短子的管理真空期 ➢ 与此同时，并购工作小组应紧急制定资产接受方案 ，经批准后立即付诸实施，以最大限度降低资产移 交的风险
部门分工
由于投资与融资业务的内控制度强调多层面跨部门 的职责分工;所以投资与融资业务的内控制度下的职 位分工是以部门为基础制定的，合理的部门的职责 分工构成了投资与融资业务内控制度的基础;
无法维持早期在业 务上取得的成功
未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功
什么是内部控制
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
所制定的旨在保护资产、保证会计资料可 提出了内部控制结构和内部 靠性和准确性、提高经营效率，推动管理 控制整体架构的概念 部门所制定的各项政策得以贯彻的组织计 划和相互配套的各种方法及措施。 •内部会计控制 •内部管理控制
示各部门进一步修改 补充和完善相关的部门意见 ➢ 将汇集后的部门意见提交决策委员会讨论;
各司其职的框架设计续
专业团队：包括投资管理部/经营管理部/财务部/资 金计划部/法律事务部/人力资源部等业务部门
➢ 根据部门的专业分工;依照内控流程设计，组织对待 评价的投资或融资项目进行财务尽职调查 法律尽职 调查、技术尽职调查、人力资源调查
➢ 最后的待签的合同样本应由总经理提交决策委员会 讨论，经委员会批准后，总经理予以签字。
➢ 经双方有权人签署的合同原件由机要秘书保管，影 印件抄送法律部 财务部等职能部门存档
并购的整合
关键控制点 ➢ 并购完成后;人力资源部应立即向总经理提交新的子
的管理团队的名单；总经理将该名单提交决策委员 会讨论; 应向子派出财务总监 ➢ 子新管理团队的名单确定后，应立即签发任命文件 ，以最大限度缩短子的管理真空期 ➢ 与此同时，并购工作小组应紧急制定资产接受方案 ，经批准后立即付诸实施，以最大限度降低资产移 交的风险
部门分工
由于投资与融资业务的内控制度强调多层面跨部门 的职责分工;所以投资与融资业务的内控制度下的职 位分工是以部门为基础制定的，合理的部门的职责 分工构成了投资与融资业务内控制度的基础;
德勤内部控制配套指引课件 (上)
德勤内部控制配套指引课件 (上)力求卓越 2019年中国企业内部控制实务研讨会德勤华永会计师事务所有限公司企业风险管理服务 2019年6月2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利重要声明本次实务研讨会由德勤华永会计师事务所（以下简称“德勤华永”）提供的所有资料或解释(包括但不限于投影片)(以下统称为“材料”)为内部使用目的而编制的。
它仅提供给德勤华永所授权的人士使用。
该材料仅供一般指引之用，并非旨在构成任何决策的基础，且不能被解释为德勤华永的建议、意见或推荐。
此外，由于德勤华永在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。
而德勤华永亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。
使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。
本材料为机密文件。
除德勤华永所授权的人士外，任何其它人士未经德勤华永事先书面同意，不得以任何方式持有、使用或传播本材料。
德勤华永不对任何人承担任何义务和责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。
德勤华永保留本材料的著作权及其它一切知识产权。
2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利目录A1 2 3 4 5 6 7内部控制规范应用指引解读评价指引解读审计指引解读沪深上市公司内部控制调查内部控制体系建设实务分享实施内部控制过程中容易出现的问题2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利内部控制规范基本规范及配套指引企内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引2019年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”。
本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。
配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。
2019德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利内部控制规范基本规范财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2019年6月28连合发布了《企业内部控制基本规范》。
相关主题
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降 低
发生的 可能性
风险的大小
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求 意见稿
稳定增长阶段 提供高质量高附加值 服务维护并发展核心 能力研发开发新服务
竞争的焦点逐步集中于 成本、质量和服务水平
无法维持早期在业 务上取得的成功
未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功
什么是内部控制？
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
事中
事后
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
经营回报与风险
经营回报
公司管理层
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
•营运的效果和效率 •财务报表的可靠性 •相关法令的遵循
内控系统的整体架构
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控制环境－管理哲学和经营风格
第二部分 投资与融资控制
内容提纲
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
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内控对于新疆德隆的意义
快速增长阶段
组织转型阶段
成功的关键
初步形成服务线 保证服务质量 建立基础客户群
形成规范的管理控 制体系服务线重心 转移地域扩张
投入必要资源 保证公司增长
市场环境和业务结构 的变化给企业管理结 构带来影响,同时企业 效率称为问题
设计并实施新的 管理控制体系以 适应环境变化和 实现企业战略目标
内控系统的整体架构
风险评估
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
控制环境－管理哲学和经营风格
财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查
世界500强竞争情报系统情况（1997）
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
%
17％ 11％
9％
7％
内控系统的整体架构
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控பைடு நூலகம்企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
内部控制的类型
事前
1 预防性控制 2 检查性控制 3 纠正性控制 4 补偿性控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
内部控制的定义
内部控制 -
被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、 管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成 下列目标提供合理的保证：
资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实
企业数 81 83 89 27
金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
控制环境－董事会及委员会职能
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构