中级经济基础知识点及例题 第十二章 财政收入

中级经济基础讲义第十二章目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务(二)财政集中度与宏观税负1.财政集中度及其度量财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

衡量宏观税负的口径：(1)税收收入/GDP(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP(3)(公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入)/GDP合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。

2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估•二、税收(一)税收的基本含义与特征1.税收的基本含义税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

2.税收的特征(掌握)税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

(1)税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

(2)税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

(3)税收的固定性【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。

A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.分配权力『正确答案』B『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。

A.效益性B.准确性C.固定性D.公开性『正确答案』C『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

(二)税制要素1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。

(1)纳税人(纳税主体)直接负有纳税义务的单位和个人。

可以是自然人，也可以是法人。

2.税收制度的其他要素(1)纳税环节(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

(3)减税免税(4)违章处理——是税收强制性特征的体现。

(5)纳税地点(三)税收分类税收的分类(掌握)【例题1·多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为( )。

A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.行为税『正确答案』ABCE『答案解析』我国税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

【例题2·单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的( )划分的。

A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限『正确答案』A『答案解析』税收按课税对象的不同，主要可分为流转税类、所得税类和财产税类。

【例题3·多选题】(2008年)我国流转税税种包括( )。

A.土地增值税B.增值税C.消费税D.房产税E.关税『正确答案』BCE『答案解析』我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。

【例题4·单选题】(2011年)下列税种中，属于财产税的是( )。

A.增值税B.房产税C.消费税D.关税『正确答案』B『答案解析』本题考查税收的分类。

财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。

【例题5·多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括( )。

A.增值税B.个人所得税C.消费税D.企业所得税E.证券交易印花税『正确答案』ABDE『答案解析』中央和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

(四)拉弗曲线与征税的限度税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

【例题·单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是( )。

A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源『正确答案』C『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。

并非税率越高，政府征得的税收收入越多。

税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

•三、税负转嫁【例题1·单选题】( )是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

A.前转B.后转C.消转D.混转『正确答案』A『答案解析』前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

【例题2·单选题】(2011年)厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。

根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的( )行为。

A.后转B.前转C.消转D.旁转『正确答案』B『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。

前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

【例题3·单选题】(2009年)企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。

这种税负转嫁方式是( )。

A.税收资本化B.混转C.旁转D.消转『正确答案』D【例题1·单选题】( )是决定税负转嫁状况的关键因素。

A.课税商品的性质B.课税与经济交易的关系C.课税范围的大小D.商品的供给与需求弹性『正确答案』D『答案解析』商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

【例题2·多选题】(2007年)下列各类商品中，税负不容易转嫁的有( )。

A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消费税的商品E.课税范围狭窄的商品『正确答案』ABE『答案解析』供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;课税范围越狭窄，税负难以转嫁。

•四、国债【例题·单选题】国库券是最典型的( )形式。

A.短期国债B.中期国债C.长期国债D.实物国债『正确答案』A『答案解析』最典型的短期国债形式是国库券。

(三)国债的政策功能(掌握)1.弥补财政赤字——国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款;增税;发行国债。

比较而言，以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。

通过发行国债弥补赤字，一般不会导致通货膨胀。

2.筹集建设资金3.调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。

特别是短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。

不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。

4.调控宏观经济【例题1·多选题】(2010年)国债的功能有( )。

A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节货币供应量D.调控宏观经济E.筹集消费资金『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查国债的四项基本功能。

【例题2·多选题】财政赤字可以通过( )等方式弥补。

A.向中央银行借款B.增税C.发行国债D.收费E.调整利率『正确答案』ABC『答案解析』弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款;增税;发行国债。

【例题3·单选题】(2010年)在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是( )。

【例题·单选题】根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在( )。

A.5%～6%B.5%～8%C.10%～15%D.15%～20%『正确答案』D『答案解析』本题考查债务依存度的控制标准。

(五)李嘉图等价定理在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。

(六)国债的制度国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。

国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。

1.国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。

国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。

决定发行条件的关键是国债的发行方式。

国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。

2.国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。

3.国债市场制度在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回【例题1·多选题】国债制度包括( )。

A.国债发行制度B.国债偿还制度C.国债认购制度D.国债市场制度E.国债流通制度『正确答案』ABD『答案解析』国债制度包括发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。

【例题2·多选题】国债的发行方式主要有( )。

A.公募招标方式B.承购包销方式C.直接发售方式D.“随买”方式E.摊派方式『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查国债的发行方式。

【例题3·单选题】(2007、2008年)在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的( )。

A.发行数额B.票面金额C.流动性D.发行方式『正确答案』D『答案解析』决定国债发行条件的关键是国债的发行方式。

【例题4·单选题】(2008年)国债交易方式中，最普遍和常用的是( )。

A. 回购交易B. 期货交易C. 期权交易D. 现货交易『正确答案』D『答案解析』现货交易是最普遍和常用的国债交易方式。

【例题5·单选题】(2006年)通过有组织的交易场所，按预先已经确定的买卖价格，在未来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为( )。

A.国债贴现B.国债现货交易C.国债期货交易D.国债回购交易『正确答案』C『答案解析』题干所述为国债期货交易的概念。