我国国有商业银行资金业务内部控制系统研究
对我国上市商业银行内部控制问题的研究
李晋斌 祝 斌
摘 要 ：随着欧债危机的蔓延 ，我 国上市商业银行 面临的挑战正逐渐加 大，我 国政府和相 关监 管部 门应 不断加 强对上 市商业银行 内部 控制 的监督 ，使其 满足更 高的 内部控制要求。商业银 行的 内部控制是使其规 范运行和持续发展 的制度保证 ，也是商业银行 的各项业务 活动 正常运 转的基 石。该 文以我 国上 市商业银行的 内部控制 问题 为研 究对象，首先介 绍了与上 市商业银行 内部控 制相 关的理 论 ，然后分析 了我 国上市商业银行在 内部控制 方面存在的不足 ，最后 ，为改善银行的 内部控 制提 出 了一些建议 。 关键 词 ：上 市 商 业银 行 ； 内部 业务风险管理部门 ，集 中管理不 同 授信对象 、不 同授信种类和不同币种的授信 ，为不同的授信业务设 置不 同的风险 限额 ，尽量降低信用风险。 （ 二 ）对资金业务的 内部控 制。对上 市商业银 行资金业 务的授信 管 理应该统一标准 ，对其后台操作应该加强监督 ，任何相关人员都 应职责 分离 ，以防员工越权办公 ，从而为银行带来不必要的损失 。我 国上市商 业银行 的资金业务应遵循 内部制衡的基本原则 ，包括权责分离 、分层 级 管理 ，从而实现分离处理主营业务与风险控制 、分离处理 自营业 务与代 理业务 以及分离处理前后 台业务 。 （ 三）对 网点柜面业务的 内部控制 。网点 是现代化上 市商业 银行 的 窗 口，窗 口 柜 员是第一位接触账面交易 的银行工作人员 。工作 人员在办 理转账业 务、大额存取款业务和支票业务时应增强 自己的风险观念。我 国上市 商业银行 只有严格监控基层营业 网点 、关键部位和重点 岗位的运 作 ，才能提高其内部控 制活动 的有效性 。 （ 四） 对中间业务 的内部控制 。近些年 来 ，中间业务正逐 渐成为上 市商业银行不可或缺的盈 利来 源。中间业务所包含 的业 务种类繁多 ，吸 引着各种投资者。中间业务 的开办流程非常严格 ，不仅需要 得到上级部 门的许可 ，还需要在各个业务 网点 安排取 得相关业 务资格 的工作人员 。 因此为降低 中间业务 所面 临的风 险，必须 为其建 立严 格 的内部 控制 流 程 ，制定规范制度 ，增加审查频率。 （ 五） 对会 计的 内 部控制 。我 国上市商业 银行在 会计 的内部控制方 面较为薄弱 ，一些会计工作人员可能会越权行使 职能。对 一些重要 的会 计数据加 以复制 、伪造 、篡改或者销毁 ，从而达到一些非法 目的，使 银 行面Ｉ ｝ 缶 巨大风险 。为了降低风险 ，充分发挥会计 电算化的优势 。商业 银 行必须建立一系列与会计电算化相配套的内部控制制度来对其加 以约束 限制。为 了确保会计信息的真实性 、合法性和完整性 ，商业银行必须 运 用计算机技术对会计工作实施 内部控制 ，对其用户权限实行分级 授权 管 理 ，严格执行会计规章制度 ，并对 日常的会计操作进行记录。 三、我 国上市商业银行的 内部控制存在的问题 （ 一 ） 内部控制环境 。我 国上市商业银行在 内部控制环境 方面存在 着很多 问题 ，例如人力资源结构不合理 、制度不健全以及人员 学历偏低 等。为改 善内部控制环境 ，商业银行 内部应实施人才战 略，引进专 门人 才， 合 理安排人员 岗位 ，同时还应健全制度 ，从根本上提 升内部环境 的 执行力 。 （ 二 ）风险识别和评估 。通过 阅读我 国上市商业银行 的年报 ，我发 现很 多商业银行 在风 险评估制度 和识别 方面 存在 着一 些 问题 。例如风 险评估 的流程 还不够完 善 ， 评估 的内容不够全面具体 ，评 估的频率不够 高以及 评估的主体不够 清晰等。为此 ，我 国的上市商业银 行应该不 断开 发 和运用 风险量化评估 的方法 和模型 ，逐步完善风 险监 测 、识别 、计 量 和管理 的制度 与程序 ， 从 而提 高上市商业银行应对风险 的能力 。
国有企业内部控制问题研究——以三九集团为例
制，对于不同职位的人要有不同层次的要求。
不能以偏概全，对于有潜在素质的人才要会培养，而对于素质较高的人才，要学会合理利用。
对于人才不要放过，对于有潜质的人才也要学会发展和善于利用其优势。
迎合其志趣，适合其性格，对于其工作的安排，要做到人尽其才、才尽其用。
其次在人员录用后，不能忽视岗位培训。
对于不同职位都进行岗位培训，执行力、总结能力和管理能力都要在培训中去挖取其优势，以通过工作的合理分配，发挥其潜力。
在岗位工作中不断学习，总结经验，以提高员工的思想水平和业务能力。
然后在工作中大力培养管理人才。
在工作中，要随时开展人员的培训工作，根据企业类型的不同和需要，理论培训结合工作实践，通过培训学习，提高企业人员的自身素质和管理水平。
而在工作中，要合理使用企业管理人员，充分发挥人员优势。
对于有真才实学的人才，大胆应用，有经验的优秀人才逐渐培养成管理人员，以调动员工的工作积极性和自我潜力的展现。
随着社会的进步，企业的发展要科学管理，无论是人力、物力还是财力。
而在员工的管理上要提高思想认识，这也是企业生产的需要，对于提高工作效率、产品质量和经济效益起着重要的作用。
4结语企业的发展，管理必不可缺，而人员的管理中素质管理是关键。
提高人员的素质问题，不仅能够让企业得到长远的发展，而且对于社会的进步、提高国际竞争力都有着至关重要的作用。
人员素质的管理不是局限于文化或道德水平，随着社会的进步和企业的多方发展，企业人员的素质更体现在一些执行力和自我约束力上。
企业人员的进步就是企业的进步，企业人员的素质关乎着企业的文化和发展，在不久的未来，90后、00后引领社会进步的那个年代，人员素质将是更加重要和更加突出的问题。
参考文献:[1]贾勇.企业人才流失的原因与对策研究[D].长安大学，2004.[2]杨东德.论企业管理人员创新能力的重要性[J].中国科技产业，2009(10).[3]徐晓丽.浅谈企业发展对企业管理人员素质的要求[J].现代经济信息，2010(08).[4]刘世爵，高拴牢.论提高企业管理人员的素质[J].人文杂志，1984(02).作者简介:乔耀东(1973-),男,山西代县人,1995年毕业于山西省财政税务专科学校,助理工程师,现在斜沟煤矿选煤厂财务科从事财务管理工作。
商业银行内部控制存在问题及对策
商业银行内部控制存在问题及对策作者：刘祎斐来源：《商场现代化》2022年第15期摘要：随着最新的国家资金金融市场管理法律规范，以及中国新一轮市场金融改革开放的进一步推进，金融本身也将面临转型的问题。
突发的新冠疫情不仅扰乱了很多金融产业的正常经济发展节奏，也增加了很多银行业的金融风险，而且金融环境变化较为频繁，这对我国商业银行的业务发展以及经营状况来说，既代表了机遇，也代表了挑战，我国大型商业投资银行发展面临的国际挑战也越来越大。
本文基于商业银行内部控制现状，分析了当前商业银行在运营内部制度管理上存在的问题，通过制定一系列解决对策，希望给改善商业银行的内部管理水平提供一点参考。
关键词：内部控制;商业银行;问题;对策一、前言商业银行内部控制管理是广泛指一家商业银行内部基于各种规章制度对其进行有效的控制管理，保障其经济目标的顺利实现。
商业银行是国民经济体系的重要构成部分，在很大程度上促进了社会发展和经济进步。
而为了更好应对如此多变的金融环境，我国商业银行需要有一个稳定的内部控制结构，只有加强自身控制才能全方面的发展。
因此可见，内部控制对于我国商业银行发展来说是最重要的。
二、我国商业银行内部控制背景随着我国宏观经济的不断变化，商业金融银行内部管理控制工作面临着越来越多的实际挑战。
近年来，商业金融银行各种类型经济风险案件的频繁连续发生，造成了巨大的社会经济损失。
为了有效降低经济风险案件发生的最大可能性，商业金融银行在日常经营管理活动中也是需要不断更新和发展完善内部制度控制监督技术和管理手段。
内部控制体系的健全与否，将会影响到我国商业银行的实际管理水平以及管理能力情况。
而且稳定的内部控制体系是商业银行发展的前提和基础，只有商业银行加强自身的内部管控，才能有效地降低一部分风险，同时也可以稳固企业的经营基础。
虽然我国目前正在逐渐完善银行内控方面的相关政策和法规，但是对我国商业银行群体的内部控制规范能力较为有限。
商业银行内控制度的重要性与风险防范
按照内部控制制度的具体要求，商业 银行要及时进行内部控制制度的相关测 试，根据测试的结果总结出自己组织的不 足之处并提出相应的解决措施，让银行内 部的控制能够做到更严格更有效,内部控 制的评价和监督是提高我国内部控制制 度的有效手段，在评价中找到制度的不足 之处，进一步的完善内控制度。但是，我国 商业银行目前在很大程度上都忽视了内 部控制的监测系统或者是很多银行根本 就缺少这个监测系统，只重视内容上的控 制而不重视控制反馈,让商业银行的内控 制度终归还是无法体现出应有的价值，只 是空有这些控制监督的制度而没有实际 的落实到深处，金玉其外败絮其中，受到 损害的就只有自己。另一方面，我国的商 业银行的考核评价系统大多是以一个目 标为基础，然后基于对于目标的考虑只总 结出是否满足目标,而不是对于目前商业 银行内部控制制度现状的考核，这种实际 上是目标控制的短期行为。短期行为对于 银行的实际内容没有什么促进作用，只是 做足了表面功夫，并没有落到实处，预期 目标和实际目标之间有很大的差距，如果 只是以完成预期目标为中心其实就是没 有评价，没有什么实际作用。
四、总结 综上所述，我国商业银行的内控制 度以及风险防范目前做的不够好，还存 在着很多的不足之处，但是如果将银行 内部结构进一步完善，把现在的金融业 务以及产品再进一步的扩展，为人们提 供更好的金融服务，另外监督以及评价 制度也要不断的完善，只有这样，我国商 业银行的内控制度才能进一步的不断完 善从而为人们带来更多利益，促进我国 经济的不断发展。 参考文献：
一、商业银行内控制度现状概述 商业银行中最重要的制度就是内部 控制制度。内部控制制度作为最重要的一 项制度也是很早提出来的一项制度,虽然 这项制度经历的时间很长,也经过了一些 相应的变革，但是仍然存在问题。当前银 行内控制度优先于其他制度的意识已经 变得更加显著，这让内控环境得到了很 好的改善还没有出现大面积的违规现 象，但是一些小的违规现象仍然存在，要
对商业银行内部控制的研究——以中信银行为例-审计-毕业论文
摘要：现阶段，金融业对于我国经济体系来说至关重要。
作为金融体系中重要模块的商业银行，虽然获利能力较强，但风险也很大，必须有足够的抗风险能力，能够对各种危机案件进行及时地处理，进行风险防范与内部控制。
本文以中信银行为例，重点分析了商业银行内部控制。
首先，本文从商业银行内部控制基本理论入手，同时具体分析了我国商业银行内部控制的现状；其次，通过对中信银行内部控制体系的分析，找出了其当前存在的主要问题；最后，本文基于这些问题，并与商业银行的特点相结合，为中信银行内部控制制定了相应的改进对策。
关键词：金融体系，商业银行，内部控制，中信银行Abstract：The financial industry in China's economic system occupies a pivotal position, of which commercial banks are an important part of the financial system. Although commercial banks have higher profits, they are also very risky. They must have sufficient anti-risk ability to deal with various crisis cases in a timely manner and conduct internal control and risk prevention. This paper studies the internal control of commercial banks by CITIC Bank. Firstly, starting from the relevant theories of internal control of commercial banks, this paper analyzes the problems of internal control of commercial banks. Secondly, it analyzes the deep-seated reasons for these problems. Finally, according to the characteristics of commercial banks, Suggestions to improve the internal control of commercial banks.Keywords：Financial system,Commercial bank, Internal control, CITIC Bank目录1 引言 (3)2 商业银行内部控制概念及相关理论 (3)2.1 商业银行内部控制的定义 (3)2.2 商业银行内部控制的目标 (3)2.3 商业银行内部控制的措施 (3)3 我国商业银行内部控制的现状分析 (4)3.1 我国商业银行内部控制建设取得的成绩 (4)3.2 我国商业银行内部控制存在的问题 (4)4 我国商业银行内部控制案例分析——以中信银行为例 (5)4.1 中信银行内部控制总体概况 (5)4.2 中信银行内部控制存在问题 (8)5 完善中信银行内部控制的建议 (12)5.1 加强内部控制的企业文化建设 (12)5.2 深化内部控制制度的执行 (13)5.3 实施全面风险评估与管理 (13)5.4 提高内部监督能力 (13)5.5 完善信息传递与沟通机制 (14)结论 (15)参考文献 (16)致谢 (17)1 引言随着全球经济的持续发展以及金融市场的持续开放，商业银行逐步与国际金融市场接轨，对于经济蓬勃发展起到重要的作用。
浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策
浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策内容摘要银行是现代经济系统的神经中枢，它主要通过经营货币资金实现对社会经济资源的重新配制。
近些年来，世界各国的金融案件层出不穷，这些事件引起了国际金融界的高度重视，其根本问题出在内部控制上。
因此加强商业银行内部控制研究，建立健全适合我国国情的商业银行内部控制系统，切实完善和强化商业银行内部控制，对防范和化解银行风险，提高我国商业银行的经营水平和国际竞争力，具有深远的意义本文首先从内部控制的基本理论出发，阐述了内部控制的定义、目标和意义以及《巴塞尔体系》内部控制的思想，然后针对我国商业银行内部控制的现状及存在的问题进行剖析，最后就如何完善我国内部控制制度提出一些思考和建议。
关键词：商业银行内部控制金融风险目录一、我国商业银行内部控制的现状 (3)二、我国商业银行内部控制存在的问题 (4)（一）我国商业银行法人治理结构有待进一步完善 (4)（二）我国商业银行尚未真正建立内部控制文化 (5)（三）商业银行内部控制制度控制分散与控制不足的情况并存 (5)（四）风险控制系统不健全 (5)（五）内部稽核的控制作用没有得到充分发挥 (6)三、完善我国商业银行内部控制的对策 (6)（一）建立完善的我国商业银行公司治理结构 (6)（二）加强内部控制的文化建设，培养健康有力的商业银行文化 (6)（三）完善决策层面制衡机制，重要岗位实行轮岗及离岗审计 (7)（四）加强外部审计约束，促进内部控制体系建设 (7)（五）实行全面风险管理，建立严格的授信风险垂直管理体制，提高内部的审慎性 (7)（六）强化稽核监督的作用，保障稽核部门的独立性 (8)参考文献 (9)浅谈我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策金融是现代经济的核心，是国家进行宏观调控的重要杠杆。
商业银行是现代金融体系的重要组成部分，其业务的特殊性决定了商业银行是一个高风险的行业。
近几年来，国际国内金融界并购、破产事件层出不穷，如英国老牌的巴林银行倒闭和日本大和银行违规经营以及东南亚金融危机，特别是近期河北邯郸农行巨额资金失窃案使银行内部控制问题成为业内人事及普通公众关注的焦点。
中国人民银行商业银行内部控制指引
中国人民银行商业银行内部控制指引2002年9月18日第一条 为促进商业银行健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定本指引。
第二条 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制第三条 商业银行内部控制的目标：(一)保证国家法律法规、金融监管规章和商业银行内部规章制度的贯彻执行；(二)保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；(三)保证风险管理体系的有效性；(四)保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实第四条 商业银行内部控制的基本原则：(一)全面性。
内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。
(二)审慎性。
内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，都应当体现"内控优先"的要求。
(三)有效性。
内部控制应当具有高度的权威性，真正落到实处，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。
(四)独立性。
内部控制的检查、评价部门应当独立于内部控制的建立和执行部门，并有直接向董事会和高级管理层报告的渠道。
第五条 内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
第二章 内部控制的基本要求第六条 内部控制包含以下五个要素：(一)内部控制环境；(二)风险识别与评估；(三)内部控制措施；(四)信息交流与反馈；(五)监督评价与纠正机制。
第七条 商业银行应当建立良好的公司治理、以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。
第八条 商业银行董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。
董事会负责审批银行的总体经营战略和重大政策，确定银行可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和程序，对内部控制的有效性进行监督；董事会应当定期与管理层讨论内部控制的有效性，及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层采取整改措施。
我国商业银行的经济资本管理问题与对策
我国商业银行的经济资本管理问题与对策【摘要】我国商业银行在经济资本管理方面存在着一些问题，包括资本金规模不足、资本资产配置不合理和风险管理不足。
为了解决这些问题，可以采取增加资本金规模、优化资本资产配置和加强风险管理措施等对策。
通过这些措施，可以提高我国商业银行的资本实力和风险管理水平，促进金融机构的健康发展。
未来，我国商业银行应进一步完善经济资本管理机制，加大资本金投入，优化资本资产配置，提高风险管理水平，以应对市场变化和风险挑战。
建议政府加强监管力度，推动商业银行合规经营，确保金融市场稳定运行。
【关键词】经济资本管理，商业银行，资本金规模，资本资产配置，风险管理，资本金规模增加，资本资产配置优化，风险管理措施，未来发展，建议和措施。
1. 引言1.1 背景介绍我国商业银行是我国金融体系的重要组成部分，起着金融中介、信贷、支付等多种功能。
经济资本是商业银行保持稳健经营并扩大业务的重要保障，对商业银行的资本净值和风险承受能力起到至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂化，商业银行经济资本管理面临着一些挑战和问题。
我国商业银行的资本金规模相对较小，难以满足业务发展的需要。
部分商业银行存在资本资产配置不合理的情况，未能有效利用资本资源。
由于金融市场风险不断涌现，一些商业银行在风险管理方面存在不足之处，容易受到外部环境的冲击。
加强我国商业银行经济资本管理，优化资本结构和风险管理，对于提升商业银行的盈利能力、抵御市场风险具有重要意义。
本文将重点探讨我国商业银行经济资本管理存在的问题，并提出相应对策，为进一步完善商业银行的经济资本管理提供参考。
1.2 研究目的研究目的是针对我国商业银行经济资本管理存在的问题，深入分析其根本原因和影响因素，探讨相应的应对措施和解决方案，以期提高商业银行的资本运作效率和风险抵御能力，实现经济资本的有效管理和最大化利用。
通过研究，旨在为我国商业银行未来的发展提供理论支持和实践指导，促进整个银行业的健康稳定发展。
商业银行内部控制体系建立的背景和意义
摘要随着我国入世承诺的兑现，金融业已对外全面开放，外资金融机构和国内同业享受同等国民待遇，金融风险的产生和国际传导出现新的特点，我国银行业既面临机遇，同时也面临着更大的挑战。
而内部控制已成为保障商业银行实现经营目标的动态过程和机制。
因此，研究我国商业银行在新型监管环境里的内部控制体系，具有很好的现实意义。
本文首先阐述了商业银行内部控制体系建立的背景和意义，指出商业银行内部控制的目标是利用其资产及其他资源来使自身免受损失的有效性和效率，满足新巴塞尔协议关于全面风险管理及银行监管当局关于内部控制与合规的要求，同时覆盖美国《萨班斯—奥克斯利法案》的相关规定，增强政府、监管当局和社会公众的信心。
文中剖析了我国商业银行内部控制的现状，分析了金融全球化和监管国际化的形势对采取国际化战略的商业银行的影响，并提出了完善内部控制体系的思路，包括商业银行应采用流程管理的思想、系统管理的方法和基于事实决策的方法等先进管理理念和原则，根据《商业银行内部控制评价试行办法》（简称银监9号令）的要求，从内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等五个方面对商业银行各种业务和管理流程进行梳理，编写关于各项管理和业务活动的内部控制体系文件。
导入风险识别与评估技术（FMEA），对流程中的风险加以识别和评估，形成对各个风险的控制方案等。
本文从实证研究出发，在以上分析的基础上，以实际操作的形式对内部控制理论在我国商业银行中的应用进行了分析研究；最后对完善我国商业银行内部控制体系进行了总结和展望。
内部控制体系的建立无论在理论还是在实践上都是一个复杂的、动态的系统工程，许多方面还有待于今后进一步的探讨。
关键词：商业银行内部控制完善ABSTRACTWith entirely opened to world of China financial industry according to WTO rules, foreign financial institutions have enjoyed same treatment as Chinese. Financial risk occurrence and international transmittal appear new characters. Chinese commercial banks are facing opportunities as well as challenges. Internal control regarded as a dynamic process and mechanism in commercial banks’ business target achievement protecting. Consequently, it is a significant practice that researching internal control system of Chinese commercial banks in a new supervised financial environment.This article expatiate the background and meaning of commercial bank internal control system establishment of which the goal is fulfilling loss avoiding validity and efficiency by using self assets and outside resources, satisfying the requirement of entirely risk management and internal control & compliance raised by BaselⅡand supervisal institutions respectively, covering 《Sarbanes-Oxley Art》relative rules, enhancing confidence of government, supervisal institutions and public.The article analysed chinese commercial banks’status in quo and financial globalization & supervisal internationalization impact. Raised internal control improvement thinking about that commercial banks should adopt process management, system management and fact based decision principles etc, card workflow and write operation control system documents from 5 sides of internal control environment, risk identification & assessment, measure, monitoring & rectifying and information communion & return as indicated in 《Commercial bank internal control estimate (probation version)》. Introduced FME to identify & evaluate risks existing in the process and complete each risk control schemes.The article based on demonstrate researches about internal control applications within commercial bank practices. Finally, concluded and prospected Chinese commercial bank internal control system improvement which is a complicated and dynamic system engineering and should be discussed further in the future.Key words: Commercial bank Internal control Improvement目录第1章导论 (6)1.1 论题背景 (6)1.2 研究目的及意义 (8)1.3 文献综述 (9)1.3.1 国外研究动态 (9)1.3.2 国内研究文献综述 (10)1.4 研究思路及方法 (11)1.4.1 研究思路 (11)1.4.2 研究方法 (12)第2章内部控制的理论基础 (14)2.1内部控制的理论演进 (14)2.1.1内部牵制（Internal Check） (14)2.1.2内部控制制度（Internal Control System） (14)2.1.3内部控制结构（Internal Control Structure） (15)2.1.4内部控制整体框架（Internal Control Integrated Framework） (15)2.2 内部控制的含义和实质 (15)第3章发达国家商业银行内部控制之借鉴 (18)3.1 发达国家商业银行内部控制理论 (18)3.2 发达国家商业银行内部控制实务 (19)3.2.1完整的内部控制框架 (19)3.2.2良好的内部控制环境 (19)3.2.3完善的内部监督检查体系 (21)3.2.4先进的电子化风险控制手段 (21)第4章我国商业银行内部控制现状分析 (23)4.1 我国商业银行内部控制建设进程 (23)4.1.1起步阶段（80年代末－1996年） (23)4.1.2完善和发展阶段（1997年－现在） (24)4.2 我国商业银行内部控制取得成果 (24)4.2.1内部控制环境初步形成 (24)4.2.2全面风险管理体系逐步深入 (26)4.2.3经营与管理活动的控制不断加强 (26)4.2.4信息科技化建设步伐加快 (27)4.2.5内部审计监督制度初显成效 (27)4.3 我国商业银行内部控制存在问题 (28)4.3.1公司治理结构不健全 (28)4.3.2内部组织结构不科学 (29)4.3.3内部控制文化不深入 (29)4.3.4内部控制制度不完善 (30)4.3.5风险控制系统不发达 (31)4.3.6内部监督职能不到位 (32)4.3.7人员素质管理不严格 (32)第5章完善我国商业银行内部控制体系的思路 (34)5.1 完善内部控制体系的遵循原则 (35)5.1.1体现全面、审慎、有效、独立、合理的基本原则 (35)5.1.2编制系统化的内部控制体系文件 (36)5.2 完善内部控制体系的框架要求 (38)5.2.1 我国商业银行内部控制体系的构建框架 (38)5.2.2完善我国商业银行内部控制体系的要求 (39)5.3 完善内部控制体系的技术方法 (45)5.3.1过程和系统方法 (45)5.3.2管理矩阵分析法 (48)5.3.3风险识别与评估技术（FMEA） (49)5.4 需要处理好的关系和注意问题 (55)第6章总结与展望 (58)致谢 (60)参考文献 (61)图表目录表1.1：90年代以来世界各国主要代表性金融危机概览表5.1：风险识别工作底稿表5.2：风险评估工作底稿表5.3：风险可能性等级表表5.4：风险后果等级表表5.5：风险级别矩阵表表表5.6：风险等级与措施对照表表5.7：风险控制工作底稿图1.1：本文的研究结构图图4.1：上海浦东发展银行组织结构图图5.1：管理金字塔图5.2：以过程为基础的内部控制体系过程模式图5.3：内部控制体系文件层级结构图5.4：过程模式图5.5：PROCESSMAP图5.6：管理矩阵图5.7：配置流程图图5.8：风险识别过程图5.9：风险因素和流程环节映射图图5.10：风险评估过程图5.11：风险控制过程第一章导论第一节论题背景商业银行作为世界各国金融体系的主体，是唯一能吸收、创造和收缩存款货币的金融机构，国际货币基金组织称其为存款倾向性货币银行，这一特点决定了商业银行的高风险性和易失败性。
国内商业银行内部控制存在的问题分析
逆向激励下 ， 很 多分支机构主管都选 择了高风 险式
的业 务拓展 ， 从 而为 日后 的违法违规埋下伏笔 。
二、 风 险 识 别 与评 估
风险评估是风 险控制的基础 ， 是 准确把握银行 风险 的内控要 素 ， 银行行业经 营面临着 ： 信用 风险 、 市场风险 、 操作 风险为 主的八 大风险 ， 有效地识别 、
评估这些 风险 ， 是实现全 面风 险管理 的前提 。我 国
朋友， 因此 ， 李某 在经办 汽车贷 款 中明知 此车行 没
有小汽车经 营资格 ， 还与其 发生业务往来 １ ５笔 ， 同
商业银行的风险评 估缺乏 事前控制机制 பைடு நூலகம்现代经济
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — ０ ７ — ２ ４
业务流程等方面 规定应制定包 括授信的 内部控制 、 资 金业务 的 内部控 制 、存款 和柜 台业务 的 内部控
制、 中间业 务 的内部 控制几 个方 面 ， 在管 理控制 方 面应制定 组织管理 、 基本规定 、 会计 的内部控制 、 计 算机信息系统的内部控制几个方面。内部控制制度 制 定的再 完善 ， 需要各个部 门和全体员 工全力 执行
报 告 中的附述 或其他报告 中附注 ， 来进行 对企业 履
社会 责任 会计 方法 是公 司在社 会 责任 活动 中
产生影 响的项 目用会计方 法进行研究 ， 是将社会 责
任信 息披露 的计 量方 法和传 统会 计方 法结 合起 来
的一种新 的方法 。在对社会 责任信息划 分之后 ， 对 各类别进行单独 的计量和披露 。这一方法的优点是 可 以对披 露的信息进一 步分析研究 ， 如从 资产 负债
２ ４
时对诸 多借款人 提供 的虚假资 料（ 借（ 下转 ２ ７页 ）
我国商业银行拆入资金业务内部控制体系研究
市场风险 、 利率风险、 流动性风险 、 操作风险 、 国家和
转移 风 险 、 法律 风 险和声 誉 风 险等 ， 商业 银 行 应该 根 据 自身 的业 务规 模 、 质 和 风 险 特 点 ， 定 全 面 、 性 制 系
统 、 文 的各 项 业 务 政 策 、 度 和程 序 ， 成 制 以保 证 风 险
・
６ ・ ７
【 商业银行 经营 与 管 】
张同健 ， 简传红
我 国商 银行拆人资金业务 内部控制体系研究
作 为对业 务活 动 的 事后 监 督 机 构 ， 当 对 内部 控 制 应 的整 体有效 性定 期进行 检查 ］ 。 因此 ， 国商业 银 行 拆 入 资 金业 务 内部 控 制 是 我 内部 控制体 系 的一 个 重 要 组 成部 分 ， 保 证 我 国商 是
他商 业银 行 或 非 银 行 金 融 机 构 发 生 的 临 时 资 金 拆
管理 和经 营 目标 的实 现 。 （ ） ３ 内部 控 制 措 施 。商 业
银 行 应 当制定 全 面 、 统 、 文 的各 项 业 务 的政 策 、 系 成 制 度 和程 序 ， 在 一 级 法 人 内保 持 统 一 的 业 务标 准 并
银 行 内部控 制 制 度 包 括 五 个 方 面 的要 素 ： １ 内部 （）
施 ， 商 业银 行 日常经 营活 动 的一部 分 ， 以及 时发 是 可
现并 迅 速纠 正 内部控 制存 在 的 问题 。 内部 审计 部 门
收 稿 日期 ：０ ８— ６—１ ２０ ０ ０ 基金项 目： 国家 自然科 学基金 项 目（ ０ １０６ ９５ ０ １ ） 作者简 介 ： 同健 （９ ８一） 江苏句容人 ， 师， 张 １６ 男， 讲 管理 学博 士 ， 研究 方向为银 行管理和 企业信 息化 ； 简传红 （９ ８一） － １６ 男， ｒ ￣ 南宁蒗人 ， 副教授 ， 管理学博士 ， 究方向为银 行管理 。 研
商业银行经济资本的配置与管理研究
商业银行经济资本的配置与管理研究【摘要】本文旨在探讨商业银行经济资本的配置与管理，通过分析其概念、特点以及配置模型，探讨不同的管理方法和在风险管理中的作用。
讨论商业银行面临的挑战与对策。
研究发现，合理配置与有效管理经济资本对银行发展至关重要，要不断完善资本管理机制，注重风险防范与监管合规，以提高银行的盈利能力、稳定性和竞争力。
本文对商业银行的经济资本配置与管理提供了新的理论和实践指导，有助于银行更好地应对市场变化和风险挑战，实现可持续发展。
【关键词】商业银行, 经济资本, 配置, 管理, 风险管理, 挑战, 对策, 发展,完善, 机制, 风险防范, 监管合规1. 引言1.1 研究背景商业银行作为金融市场的核心机构，承担着金融中介和风险管理的重要职责。
在市场经济体制下，商业银行的经济资本配置和管理成为其发展和稳健经营的关键因素。
随着金融市场的全球化和复杂化，商业银行经济资本面临的挑战也日益增加。
在这样的背景下，研究商业银行经济资本的配置与管理势在必行。
商业银行经济资本的配置与管理直接关系到银行的风险承受能力和盈利状况，对银行的持续发展和稳定经营具有重要影响。
有效的经济资本管理可以帮助银行优化风险控制、提高资本利用效率，降低经营风险。
目前我国商业银行在经济资本配置与管理方面存在一些不足，需要通过深入研究和探讨找到有效的改进途径。
本研究旨在深入剖析商业银行经济资本的配置与管理问题，探讨其特点、模型与方法，分析其在风险管理中的作用，提出应对挑战的对策，从而为商业银行经济资本的合理配置和有效管理提供理论支持和实践指导。
1.2 研究意义商业银行经济资本的配置与管理是商业银行发展战略的重要组成部分，对于提高商业银行的资本利用效率、降低经营风险、增强风险抵御能力具有重要意义。
通过对商业银行经济资本的合理配置与有效管理，可以最大程度地提高银行的盈利能力和竞争力，实现长期稳健的经营。
商业银行作为金融机构，其生产要素主要包括资本、人力、信息与技术等。
商业银行的内部控制研究
商业银行的内部控制研究作者：吕瑞来源：《金融经济·学术版》2013年第03期摘要：近年来，银行危机频频发生，我国银行业受历史因素的影响，内部控制建设起步晚，社会发展程度较低。
因此，商业银行要尽快建立健全内部控制机制，加强风险防范，才能在激烈的竞争中脱颖而出。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
关键词：内部控制；风险管理；内部审计一、引言根据巴塞尔委员会对银行损失和倒闭破产案例研究发现，银行出现的种种问题都与其内部控制失效有关。
近年来，随着金融自由化的推进，金融监管有所放松，商业银行风险急剧增加。
与此同时，银行并没有很好的建立健全相应的内部控制制度，随着宏观经济金融环境的变化，便出现一波又一波银行危机。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷的案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
二、案例介绍成立于2007年3月20日的中国邮政储蓄银行（以下简称邮储行），是在改革邮政储蓄管理体制的基础上组建的商业银行，为中国邮政集团100%控制的国有独资银行。
2011年12月31日邮储行股改方案获批，2012年1月21日正式更名为“中国邮政储蓄银行股份有限公司”，但从工商登记来看，其依然是中国邮政集团100%控股，尚未引入战略投资者。
在商业银行中，邮储行仍是一位相对特殊的成员。
目前其资产规模已突破4万亿元，成为中国第六大商业银行。
然而近年来，邮储行风波不断。
2010年，邮储行就被曝出会计挪用44万美元赌博的案件。
2011年8月，邮储行客户韦兰娇夫妇的存款被盗53万元，2011年11月，石家庄多位退休职工在邮储行网点取退休工资时遭遇假币，邮储行方面不承认从其内部流出假币，至今未给出合理解释。
我国商业银行风险管理问题及对策研究以中国农业银行为例
我国商业银行风险管理问题及对策研究以中国农业银行为例一、本文概述随着全球金融市场的不断发展和我国金融改革的深入推进，商业银行在我国经济体系中的地位日益重要。
作为金融体系的核心组成部分，商业银行的风险管理问题直接关系到银行自身的稳健运营，更对我国的金融稳定和经济安全产生深远影响。
本文旨在探讨我国商业银行在风险管理方面所面临的问题，并以中国农业银行为例，深入分析其风险管理的现状、挑战以及可能的对策。
本文将首先概述商业银行风险管理的基本概念，包括风险的定义、分类以及商业银行风险管理的核心目标。
随后，通过文献综述和案例分析，梳理国内外商业银行风险管理的理论发展和实践经验。
在此基础上，结合中国农业银行的具体情况，分析其在风险管理方面存在的问题，如风险识别不足、风险评估方法落后、风险控制机制不完善等。
本文还将深入探讨导致这些问题的原因，如内部管理制度不健全、风险管理人才短缺、外部监管环境不完善等。
针对这些问题和原因，本文将提出一系列对策和建议，包括加强风险管理体系建设、提升风险管理技术水平、完善内部控制机制、加强人才培养和引进、优化外部监管环境等。
通过对中国农业银行风险管理问题的深入剖析和对策研究，本文旨在为其他商业银行的风险管理工作提供借鉴和参考，同时为推动我国商业银行风险管理的创新和发展提供理论支持和政策建议。
二、中国农业银行风险管理现状分析中国农业银行作为我国四大国有商业银行之一，其风险管理状况在一定程度上反映了我国商业银行风险管理的整体水平。
然而，与国际先进银行相比，中国农业银行在风险管理方面仍存在一些问题和挑战。
中国农业银行在风险识别方面仍有待加强。
随着金融市场的不断发展和创新，新型风险不断出现，如网络金融风险、操作风险等。
然而，中国农业银行在风险识别方面还存在一定的滞后性，未能及时识别和评估这些新型风险，导致风险管理的有效性受到一定影响。
中国农业银行在风险量化和管理技术方面还有待提升。
风险量化是风险管理的基础，但目前我国商业银行在风险量化方面还存在一定的不足。
商业银行内部控制探析
58商业银行内部控制探析吴凤娥山东商业职业技术学院山东济南摘要：银行发展过程中无法做到完全规避风险，对于风险的防范，主要依赖一系列的防范措施，通过实时监测、评估与分析银行风险所涉及的资源数据，有效遏制风险的爆发与蔓延。
当前我国就银行风险防范所下达的相关文件，为商业银行风险防范工作的开展提供了重要参考，由此可见，商业银行开展内部控制工作极为必要。
本文尝试分析当前商业银行在内部风险管理方面实践应用的控制方法，并探讨如何合理采取有效措施，强化商业银行内部控制效果，有效规避各类风险。
关键词：商业银行；内部控制；实践思考一、商业银行内部控制的必要性1.满足外部刚性监督需求商业银行自身存在关联利益性高、资金杠杆率高及信息不对称高等特点，所以其内部控制监管工作受各国监管机构的重点关注。
巴塞尔协议的制定，使得银行业监管体系得以强化。
当前我国商业银行与国际的联系越来越密切，并逐渐完成了自身的股份制改革与境外上市操作，如此使得国内与国外监管部门都会对我国的商业银行进行监管。
在此背景下，商业银行只有拥有完善的内控制度，才能够更好应对监管要求。
2.满足自身的发展需求当前我国市场经济快速发展，想要更好地保障金融资产的效益、流动性及安全性，商业银行必须不断提升自身的内控能力，确保在不违规不违法的基础之上稳定经营。
所以需要建立完善的公司架构，在企业内部形成向上、积极的企业文化；积极引进国际上先进的内部控制架构，并以此为基础，结合自身的实际情况予以创新，建立良好、稳定的内控氛围。
3.提升金融安全性金融资产是金融行业的经营对象，其本身存在明显的弱专用性与强关联性，互相之间能够实现极为便捷的转换，这也是金融综合经营较其他行业更容易形成范围经济与规模经济的主要原因。
但也很可能会导致所出现的风险以连锁反应的形式出现，所以必须要加强内部控制工作，以强化金融安全性。
4.提升商业银行的核心竞争力内部控制是商业银行自身在发展过程所逐渐产生的内在需求，也是保障与提升商业银行核心竞争力的关键。
国有商业银行内控制度建设存在的问题及完善
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i国有商业银行内控制度建设存在的问题及完善李晨耘 (盐城师范学院经贸学院江苏224002)根据中国人民银行《加强金融机构内响到银行内部控制文化氛围的整体性和部控制的指导原则》，内部控制是金融机道德规范。
实践中银行在把握内部控制与构的一种自律行为，是金融机构内部为业务管理、内部控制与经营风险、内部控完成既定的工作目标和防范风险，对各制与自身发展的关系上，认识上存在着偏职能部门及其工作人员从事的业务活动差。
在银行改革和发展的战略取向上，重进行风险控制、制度管理和相互制约的业务发展轻内部控制。
其结果是资产在规方法、措施和程序的总称。
它包括五个相模越来越大的同时质量却愈来愈差，最终互关联的因素，即控制环境、风险评怙，导致管理上的失控甚至是经营和生存危控制活动、信息与交流和监督管理。
近年机。
来，随着人民银行监管职能的强化和国2、没有建立相应的银行内部治理结有银行商业化改革的深入，内部控制制构。
内部控制制度的有效运行依鞍于科学度建设受到国有银行决策者的重视，并的内部治理结构的建立，互相牵制本是内取得了一定成效。
但是。
我国国有商业银部控制的应有之义。
而现行的国有商业银行内部控制制度建设仍然存在一定的问行名义上是建立了行长、监事会相互制衡题。
的内部治理结构，但实际上是行长一个层次，从而形成内部人控制。
行长既是国有一、国有商业银行内控制度建资产所有者的代表，又是企业法人：既是设存在的问题银行经营的决策者，又是执行者，因此对行长缺乏必要的监督与制约。
(一)控制环境存在的主要问题(=)风险管理系统不健全1，决策层对内部控制的认识不够深风险控制是我国银行业内部控制中刻，全面。
浓厚的内部控制文化氛围是内的一个难点问题，也是我国银行业内部控部控制制度有效运行不可缺少的组成部制制度的一个比较明显的薄弱环节。
目前分，而银行决策层的言行和观念直接影各金融机构以整体风险控制为目标的资o市场_刊·I_1tlltlI2003．12万方数据产负债比例管理处于软约束阶段。
我国商业银行的国际业务内控建设
民营 科技 ２ ０ １ ３ 年第１ ０ 期
我 国 商业银 行 的国际业 务 内控建设
宋 迪
（ 哈 尔滨银行股份有 限公 司 国际业务部 ， 黑龙 江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ０ ０ ）
摘 要： 为规 范我 国 商业 银 行 内部 控 制 行 为 ， 建 立健 全 内部 控 制 体 系 ， 提 高我 国商 业银 行 的风 险 防 范 能 力 ， 保 障 其 经 营 管 理 体 系安
全稳健运行 ， 必 须建立并 实施充分而有效的 内部控制建设。 Ｉ 现从 内部控制 的定 义出发 ， 结合 巴塞 尔对商业银行 内部控制的 目标 ， 对提 高
我 国商 业银 行 国 际业 务 内控 建 设 的 水 平 有一 定 的指 导 作 用 。
关键词： 商业银希 ； 国际业务； 内部控制
内部控制是 ２ ０ 世 纪 中叶随着现 代经济 的发展 而建立起来 的 第三 ， 加强外汇资金 的管理。坚持结售汇业务平盘制度 ， 杜绝 个 重要 管理 方 法 。美 国权 威 机 构 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ （ Ｔ ｈ ｅ Ｃ ｏ ｍ ｍｉ ｔ ｔ ｅ ｅ ｏ ｆ 资金敞 口； 坚持外汇资金调拨 的权 限管理 ， 严禁越权操作 ； 坚持外 Ｓ ｐ ｏ ｎ ｓ ｏ ｒ ｉ ｎ ｇ Ｏ ｒ ｇ ａ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ Ｔ ｒ ｅ ａ ｄ ｗ ａ ｙ Ｃ ｏ ｍ ｍｉ ｓ ｓ ｉ ｏ ｎ ） 委 员 会 对 内 汇头寸 Ｅ ｔ 监测 制度 ， 确保业务支付 。加强对 日常外币资金头寸 的 部控制 的定 义是 ：内部控制是一 种为合理保证实现经营 的效果 和 管理 ， 在确保支付 的前提下 ， 对外 币资金进行合理 的摆布 、 调度 ， 效率、 财务报 表的可靠性以及符合法 律框 架和规章 制度三大 目标 提高资金 营运效益。
基于数据检验的国有商业银行资金业务内部控制绩效系统微观分析
定 的各 项 业务 检 查 标 准 的 制度 。内部 稽 核是 指 为 了 适 应 业务发 展 和 内部管 理 的需要 ， 银行 内部配 备相 在 应 的内部稽 核 人 员 ， 各项 经 营管 理活 动和 经济 责任 对
的履 行情 况进 行 监督 和评 价 。
二 、 金 业 务 内部 控 制 的 需 求 分 析 资
商业 银 行 内 部 控 制 系统 包 括 如 下要 素 ： 织 机 组 构、 岗位 责任 、 业务 程 序 、 员 配 置 、 查 标 准 和 内 部 人 检 稽核 。商业 银 行 内部 控 制 系 统 是 管 理 控 制 系 统 中的
体 现 在商 业银 行对 资金 的拆 借 、 买卖 及金 融 衍生 工具 的应 用等 方 面 。资金 业 务 的 内部 控 制 是 指 商业 银 行
合法 性 ， 提高 经 营效益 而形 成 的 内部 自我协 调 和制 约 的控 制 系统 。合理 的组 织 结 构 是 现 代 化 商 业 银 行 发
一
、
国有 商业银 行 内部 控制 的 内涵
约 、 互协 调 、 相 自动 防 止 和 纠 正 差 错 和 弊 端 的 目的 。
内部控 制是 商业 银 行在 经 营管 理活 动 中， 为保 证
岗位 责任 是指 银行 内部 的各种 人员 ， 合理 的组 织结 在
构 的基础 上 ， 将各 部 门的业 务 活动 细化 为各 个具 体 的 工 作 岗位 ， 后再 按 照 岗 位 确定 职责 和 权 限 ， 到 定 然 做 岗、 责、 定 定职 、 编 、 人 ， 而建立 起 商业 银行 内部 定 定 从
劣 。检查 标准 是 指按标 准 化和业 务 处理 程 序 ， 设计 制
银行内部控制
20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。
从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。
可见，当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，建立健全银行内部控制制度，是各商业银行得以持续稳健发展的基石和保障。
因此，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。
商业银行的一切业务和财务活动事项均表现为货币资金的收付，这种货币资金的收付最终又都是由会计部门来完成，可以说会计工作是商业银行一切业务活动的基础。
国家的相关法律法规赋予银行会计一定监督权，其重要任务就是要审查经济往来和财务收支是否符合财经政策、规定；会计提供准确的财务会计报告，进行业务和财务活动的分析，为商业银行的经营预测和决策提供依据。
然而操作风险和道德风险始终伴随着货币资金收付的全过程，人为和非人为因素的财务信息失真，不仅会造成直接经济损失，甚至影响损害银行信誉、生存和发展。
因此，商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心,其基本作用就是保证各部门及其工作人员能按有关制度和规定执行，准确、及时地进行会计核算和账务处理，提供有效的监督和控制。
下面本人将从内部会计控制方面以及自己从事多年的银行工作经验来谈一下看法和建议。
1商业银行内部会计控制概述1.1商业银行内部会计控制含义所谓商业银行内部会计控制，是指商业银行为了提高会计信息质量，规范会计行为，保护资产安全、完整，确保有关会计法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并予以系统化、规范化形成一个有效的控制机制。
该机制是银行为确保其经营方针政策的贯彻执行，维护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误，确保会计资料真实完整，以生成高质量的会计信息为目标基础上制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
我国商业银行内部控制--以Z行X支行为例
我国商业银行内部控制--以Z行X支行为例第4章我国商业银行内部控制案例分析-以Z行X支行为例4.1 Z行内部控制总体概况4.1.1有效的内控文化尚未真正形成与国外商业银行内部控制较早相比，我国商业银行内部控制研究始于19世纪末20世纪初，而真正意义上的内部控制建设则是在2002年中国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》以后，这距今也仅仅13年的时间，与西方国家历史悠久的发展过程相比，内部控制沉淀较差。
Z行关于内部控制的研究起步也较晚，在上世纪80 年代和90年代，发生了不少重大金融案件，产生了大量的不良资产，在此基础上，Z行才开始着手内部控制的研究和建设，出台相关政策、设置相应部门、配备有关人员、采取大量措施、组织有关活动，但这些是远远不够的。
内部控制系统是一个复杂的、多因素组合的系统，不仅需要上层领导的参与，更加需要全体员工的参与，它要求银行内部的各个业务环节都必须紧密配合、相互制约、相互监督，全体员工都应当具有内控合规意识，形成全行的内部控制文化。
但是Z行部分管理者却把内部控制建设机械的定义为内部的各种规章制度的集合，本行内部或监管部门出台什么内控政策便在政策的推动下被动的接收指令-要求做什么就做什么，主动建设的想法少之又少，内部控制的建设成为了一个静态的，被动的过程，而忽略了内部控制的事前、事中、事后动态发展过程。
另外，随着商业银行市场竞争的加剧，Z行部分管理者为了提升个人业绩，在制定行内发展策略上，首先考虑的不是业务的合规和风险，不是长期的发展目标，而是短期的业务发展速度和业绩指标，存款、贷款和中间业务放在优先考虑的位置，内部控制考虑的较少，或者仅仅是流于形式，打着内控优先的口号，但是却并没有真正落到实处。
管理者的行为反过来又影响了普通员工的行为和做法。
多数员工认为内部控制仅是上级领导和内部稽核部门的职责，与自己没有太多的关联而忽略了内部控制的全员参与性。
这样的结果只能是内部控制的作用发挥的微乎其微，而真正意义上的内部控制规避风险、保障银行资产安全、促进银行稳健发展的作用反而不能有效发挥。
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管理 活动 中 ， 为保证 管 理有 效 ， 障资 产 安 全完 整 ， 保
保证会 计资料 准确 、 实 ， 真 为实 现 其经 营 目标 ， 以及 鼓励 遵守既 定的管理 政策而 采取 的所 有相应 的手段 和方 法 。依 据 中 国人 民银 行 １９ ９ ７年公 布 的《 强 加 金融 机构 内部 控 制 的指 导原 则 》 金融 机构 的 内部 ， 控制 是金融 机构 的一 种 自律行 为 ， 金融 机 构 为完 是 成既 定的经 营 目标而 制定和 实施 的涵 盖各项业 务活 动、 涉及 内部 各级机 构 和各 职 能部 门及 其 工作 人 员
收稿 日期 ： ０ ０ ２ ２ ８— ３— ５ ０
的一 系列具有 控制职 能的方法 、 措施 和程序 的总称 。 中国人 民银 行在 ２０ ０２年 ４月公 布 的《 商业银行 内部
基 金项 目 ： 家 自然 科 学 基金 （ ０ １０６ 国 ９ ５０ １ ）
作者简介 ： 张同健（ ９８一） 男， １６ ， 江苏句容人， 乐山师范学院旅游学院讲 师， 管理学博士， 主要从事银行管理和企业信息化研究。
Ｃ ｍ ｉ ｉ ） 出了“ ｏ ｍｓｏ 提 ｓｎ 内部 控制整 体框架 ” 其针对 的 ， 对 象是所有企 业 ， 不仅 仅 局 限 于金融 机 构 。这一 文
件 的主要概念 已被 纳入 美 国国 家审 计 标 准 Ｓ Ｓ５ Ａ５ 。
Ｓ Ｓ５将 内部控 制看 做 一 个 受公 司 决 策层 、 理 层 Ａ５ 经
Ｊｎ ２０ ｕ ．０ ８
Ｖ０ ． ３ Ｎｏ． １２ ２
我国国有商业银行资金业务 内部控制系统研究
张 同健
（ 山师 范 学 院 旅 游 学 院 ， 乐 四川 乐 山 ６４ ０ ） １０ ４
摘要 ： 内部控制是我 国国有商业银行 的一项 长期战略 ， 改进我 国国有商业银行 的风 行的一项重 要业务 ， 对资金业务 的内部控制也是我 国商 业银行 内
维普资讯
２０ ０ ８年 ６月 第２ ３卷 第 ２期
河南 工 程 学 院 学 报 （ 会 科 学 版 ） 社 Ｊ Ｕ Ｎ ＬＯ Ｅ Ａ Ｎ ＴＴ ＴＯ Ｎ Ｉ Ｅ ＲＮ （ Ｏ Ｉ ＬＳ Ｉ Ｎ Ｅ Ｅ ＩＩ Ｎ） Ｏ Ｒ Ａ ＦＨ Ｎ Ｎ Ｉ Ｓ ＩＵ ＦＥ Ｇ Ｎ Ｅ Ｉ Ｇ Ｓ ＣＡ ＣＥ Ｃ ＤＴＯ
及其 他人员影 响的 过程 ， 作 用在 于 为企 业 经 营提 其
供如 下保证 ： 靠 的 财 务 报 告 、 务 运 营 的高 质 高 可 业
效 、 合法律 及有关 监管 的要求 。 符 ＣＳ Ｏ Ｏ委 员会 认 为 ： 内部 控 制 是 一 个 由一 系 列 行为组成 的过程 ， 些行 为 涉 及整 个公 司运 作 的各 这
部控制体 系的一项重要 内容 。通过对我国国有商业银行 资金业务 内部 控制活动翔实 的数 据调查 ， 助于探索性 因 借
子分析和验证 性因子分析的双因子分析手段 ， 可以对国有商业银 行资金业务 内部 控制系统 的理论模 型进行经验性 解析 ， 从而揭示我国商业银行资金业 务控 制过 程中存在 的问题 ， 为加强 我国 国有商业银 行资金业务 内部控 制 、 高 提 资金业务 内部控制效率提供可靠的理论借鉴。 关键词 ： 商业银行 ； 资金业务 ； 内部控 制； 因子分析
经验 。 巴塞 尔银行监 管委员会 又在这些 先进 的模 式
内部 控制是 ２ ０世纪 中叶 随着 现代 经 济 的发 展
而建立起 来 的一 个 重要 管理 方 法 ， 的 内容 和定 义 它
随着 现代经 济管理技术 的进 步和管理 范 围的拓 宽而 不断 丰富 和发展 ， 其概念 经 过 了由 “ 分 控制 论 ” 部 向 “ 部控制 论 ” 全 的转 变 。 ‘ 分控 制 论 ” 为 ： ¨ 部 认 内部 控制包 括与经 济业 务有 关 的 内部 会计 控 制 ， 由内部 牵制 （ 计 ） 内 部稽 核 两 部 分 组 成 。“ 分 控 制 会 和 部 论” 的缺 陷 是认 为 内部 控 制 只 与资 产 管 理 有 关 ， 而 与行政 、 业务管理 无关 。“ 部控 制论 ” 全 克服 了这 个 缺 陷 ， 内部控制 内容渗 透 到经 营 的各 个 方 面 和管 使
中图 分 类 号 ：８ ０ ３ Ｆ ３ ．３ 文献标识码： Ａ 文章 编 号 ：６ ４— ３ ８ ２０ ）２— ０ ３— ５ １７ ３ ｌ（０ ８ ０ ０４ ０
一
、
研究背 景
个方 面 ； 内部控 制框架 的 ５个组成 部分是 控制环境 、 风险 评估 、 控制 活动 、 息沟通 和监督 。 同时 ， Ｏ Ｏ 信 Ｃ Ｓ 认 为 内部 控制 的最终 目标 是保证 如下三 大 目标 的实 现 ： 营的效果 和效 率 ， 务报 告 的可 靠性 ， 合法 经 财 符 律 和规章制度 。 国际 上 比 较 成 熟 的 内 部 控 制 模 式 有 英 国 的 Ｃ ｄ ｕｙ和加拿 大 的 Ｃ Ｃ 。它 们 从 不 同 的角 度 剖 ａｂｒ ＯＯ 析 了公 司的经营管 理 活动 ， 营造 良好 的 内部 控 制 为 框架提 供 了一 系列 的政 策 和建 议 ， 并积 累 了丰富 的
理 的全 过程 。
和经验 的基础 上 ， 出了《 行 内部 控制 系统 框架 》 提 银
的１ ３项原 则 ， 各 国商业 银行 的内部控制 制定 了可 为 供借鉴 的模式 和方 向。 我 国银行 界认 为 ： 内部 控 制是 商业 银 行在 经 营
１９ 年 ９ 月 ， 国 的 Ｃ Ｓ 委 员 会 （ ｈ ９２ 美 ＯＯ Ｔｅ