企业预算管理 高级财务管理
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责任业绩报告反映着责任层次直至集团整体截止某一时点或 阶段预算执行的进度与运行状态,从中可以发现预算执行的 实际效果及存在的问题、问题出现的环节及原因、偏离责任 目标的程度及其对集团整体预算目标的利弊影响,然后针对 不同环节与不同原因,开具相宜的诊治处方,进而保证集团 0109 20130109B 6 预算管理目标的最终实现。ຫໍສະໝຸດ Baidu
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(二)责任落实与推动实施 责任落实的过程,也就是将集团预算目标与集团预算按照预 算责任体系逐级分解为各责任单位直至具体责任人的责任目 标,并通过编制责任预算及厘定各项责任预算标准值加以具 体化的过程。责任落实工作是否顺利,在很大程度上取决于 集团预算组织结构的合理性、责任层次与责任界限的清晰性。 而责任预算及其目标的有效实施,必须依赖具有激励与约束 功能的各项具体责任业绩标准的控制与推动。 (三)业绩报告与偏差诊治
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三、预算控制的指导思想 一个高效率的预算控制体系,必须遵循的基本指导思想是: 以市场开拓为龙头,以效率和效益为核心,以财务管理为 枢纽,将企业集团的经营理财活动全部纳入严格的预算控 制体系。包括两层基本涵义:
(一)建立开放型的预算控制体系
市场是企业集团生命的根本与财富的源泉。因此,预算控 制必须牢固地树立市场开拓意识,实现与市场的充分对接, 积极而能动地致力于市场空间的不断拓展。同时,无论企 业集团发展到何种程度,都务必要克服自满情绪,必须时 刻树立危机意识。
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四、企业集团预算组织体制 (一)预算管理组织
1.母公司董事会
作为最高决策机构的母公司董事会居于集团整个预算组织体 系的核心领导地位,掌握着集团各项预算的终审权以及涉及 资本性支出、企业并购等重大资本预算的最后批准权,同时 对集团预算的日常执行情况与执行结果拥有监督、检查权。
2.权力制衡
预算组织结构体系的设置应当满足两个基本原则:一是各组 织权责利对等原则;二是不同组织在权限上立足于决策权、 执行权、监督权三权分立的原则,以保证权利的制衡并保证 0109 20130109B 3 系统的有序运转。
3.以人为本 预算管理制度的内核在于谋求人本主义/人治基础上的制度主 义/法治,并依托环境预期,在管理上确立"预则立,不预则 废"的事前战略思想与灵活机动的事中战术原则,从而确保决 策目标实现的秩序化与高效率性。预算控制过程应当体现为" 人管"而非"管人"的过程,是一种制度约束下的人性化的自我 控制机制。
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(二)明确财务管理在预算控制体系中的枢纽地位 无论从资金的筹措到资金的投放与分配,从销售、生产、 成本费用预算、资本预算到财务预算(预计资产负债表、 预计损益表、预计现金流量表)的制定、实施,还有其 他各项经营管理活动,都无一例外地与财务部门发生这 直接或间接的联系。财务部门是预算管理的中坚力量, 它起到不可替代的综合保障与资金运动的统筹规划及全 面控制的作用。
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(二)预算控制的特征 1.风险自抗 预算控制不仅以市场预测为基础,而且更进一步针对预测的 结果及其可能的风险事先制定相宜的应对措施,从而使预算 本身便具有了一种主动的反风险的机制特征。不仅如此,以 资源聚集整合与有序运作为基本点的预算控制,不仅为企业 集团冲击市场、抗御风险提供了优势的资源支持与保障,更 直接带来了资源配置与使用效率的极大提高。而高效率本身 同样也直接意味着企业集团具有了最为强大的风险抗御机能。
(四)责任辨析与业绩评价
业绩评价与责任辨析的作用主要在于两个方面:一是对照责 任目标通过责任评价,掌握预算的运行状况、成绩、存在的 问题及环节,并借助责任辨析查找问题产生的根源,从而为 协调矛盾、堵塞漏洞、纠正偏差提供思路;二是通过业绩评 价与责任辨析活动,确定各责任单位、责任人责任目标及其 各项责任标准值的实现水平,以及不同责任单位或责任人对 集团整体预算目标的贡献差异,进而未兑现奖罚提供依据。 (五)奖罚兑现 奖优罚是预算控制之所以具有激励与约束功能的策源地。总 部必须建立奖罚制度与可操作性的奖罚细则。在兑现奖罚上, 最重要的是两点:透明与严肃。
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二、预算控制循环
预算控制循环是指从预算目标拟定与预算编制、责任落实 与推动实施、业绩报告与偏差诊治、业绩评价与责任辨析、 奖罚兑现到总结改进的系统化过程。 (一)目标拟定与预算编制。 预算目标的是预算控制的起点,也是预算编制的基本依据。 预算目标分为集团预算目标与各层级责任预算目标,所编 制的预算相应也就分为集团预算与责任预算。在整个预算 体系中,集团预算目标居于最高的统驭地位,它不仅明确 了预算期间集团发展的目标方向、必须达到的竞争水平, 规范着内部各层阶成员企业或责任单位资源配置的整体结 构与行为基准,同时也为责任目标值的合理厘定,从而责 任预算的具体编制确立了必须遵循的基本标准。
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(六)总结改进
届至一预算期满,总部必须对集团预算目标及各层次责任目 标的执行的成绩与缺陷、经验与教训、优劣差距与生成原因 等进行全面系统地总结与评价。总结与改进环节实际上发挥 着一种承前启后的作用,同时也标志着下一预算控制循环的 开始。 透过上述预算控制的循环过程,企业集团将日益发现诸多裨 益的取得已不单纯地源于预算编制本身,而更主要地来自预 算实施过程中不断出现的问题以及因此不得不在强化沟通与 协调过程寻得的答案。
高级财务管理
企业集团预算控制
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第四章 企业集团预算控制
一、预算控制的涵义与特征 (一)预算控制的含义 所谓预算控制或称预算管理,就是将企业集团的决策目标及 其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动 或过程。此处"定量"包括"数量"与"金额"两个方面。其中" 数量"反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活动所 需要的实物资源;"金额"部分则由预算的数量乘以相关的成 本或价值取得,主要用以反映预算活动所需的财务资源和可 能创造的财务资源。