借款类审计

借款类审计

应付票据审计

目录

01 审计程序

02 实操演练

03 底稿归档

04 特别风险

审计程序

应付票据

获取明细

获取明细程序，略。

注意：

实际工作中，存在只按照票据类型设置明细，未设置核算项目的情况。

尽量按照客户梳理明细，方便与收入的核对与分析。

核对备查簿

李俊取得明瑞科技提供的《应付票据备查簿》，已核对收款人全称、票据号、票据种类、汇票金额、出票日期、票据到期日，核对结果票据备查簿与凭证后附的复印件核对相符。

1）在企业提供的资料中找到《应付票据备查簿》；

2）根据应付票据明细账找出开具票据的记账凭证，核对记账凭证后附的票据复印件与《应付票据备查簿》记录的内容核对。明细账中的附件内容都为同类内容，10月份之前的记账凭证略。

3）将核对结果记录至《应付票据备查簿明细账核对》中，并编制审计说明；

4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

函证程序

结合货币资金审计，银行函证内容包含已开具尚未支付的银行承兑汇票，已取得回函。

李俊在《应付票据备查簿》中找出应付票据期末余额的银行承兑汇票号码、票面金额、出票日、到期日提供给货币资金审计负责人，完善银行函证的信息；

2）回函内容与账簿记录相符、根据回函内容编制了《函证汇总表》，函证原件作为货币资金底稿附件；

3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

注意：填不准可以不填，到银行查询后再填。

检查程序

李俊随机抽取五笔大额的应付票据发生额，抽取样本的原始单据齐全，记账凭证与原始凭证内容一致，账务处理正确，会计期间恰当，金额可以确认。

1）于应付票据明细账中随机抽取5笔凭证，下表为随机抽取的凭证号；

2）根据检查结果，勾选可“核对内容”，复印抽取凭证号的原始单据编制索引号作为检查表的附件，10月之前凭证无问题，略；

记账日期凭证种类凭证编号

完整版的底稿见PDF。

特别风险

除应收票据所存在的问题外，主要关注票据融资问题。