(ZX)522长期待摊费用实质性程序
【推荐】长期待摊费用是如何核算的？
长期待摊费用是如何核算的？“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。
一、核算原则1．本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
2．本科目应按费用项目进行明细核算。
3．企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记”银行存款”、”原材料”等科目。
摊销长期待摊费用，借记”管理费用“、”销售费用”等科目，贷记本科目。
4．本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
二、核算方式已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。
长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。
1．计提小企业发生的长期待摊费用，借记长期待摊费用，贷记”银行存款”、”原材料”等科目。
2．摊销（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
从定义可以看出，改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。
对于“已提足折旧的固定资产”而言，小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的，所以只能通过长期待摊费用核算，并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。
（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。
对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。
（3）符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
新准则下长期待摊费用如何处理
新准则下长期待摊费⽤如何处理长期待摊费⽤是指企业已经⽀出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费⽤，包括租⼊固定资产的改良⽀出以及摊销期在1年以上的固定资产⼤修理⽀出、股票发⾏费⽤等。
企业已经发⽣但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费⽤，如以经营租赁⽅式租⼊的固定资产发⽣的改良⽀出等，应在“长期待摊费⽤”科⽬中核算。
本科⽬可按费⽤项⽬进⾏明细核算。
本科⽬期末借⽅余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费⽤。
长期待摊费⽤是公司已经花了钱但不能算到当期费⽤⾥的那⼀部分⽀出，这些⽀出要在以后若⼲年⾥摊销，它与待摊费⽤的区别就在于年限超过1年。
为什么花了钱不能算在费⽤⾥呢?因为公司会计核算的配⽐原则要求在某⼀期的费⽤要与该期的收⼊相联系，也就是说同本期⽆关的费⽤应当分期摊销。
长期待摊费⽤就是这样⼀些不能算在当期的费⽤。
企业发⽣的长期待摊费⽤，借记“长期待摊费⽤”科⽬，贷记“银⾏存款”、“原材料”等科⽬。
摊销长期待摊费⽤，借记“管理费⽤”、“销售费⽤”等科⽬，贷记“长期待摊费⽤”科⽬。
「例」2007年4⽉1⽇，某企业以经营租赁⽅式租⼊⼀项固定资产，租赁期限为5年，该项固定资产尚可使⽤年限为10年。
为了提⾼该项固定资产的⽣产效率，该企业于购进时对租赁资产进⾏了改良，并⽀出了96000元的改良费⽤。
账务处理为：发⽣改良⽀出时：借：长期待摊费⽤96000贷：银⾏存款96000每⽉摊销时：年摊销额=96000÷5=19200(元/年)⽉摊销额=19200÷12=1600(元/⽉)借：管理费⽤1600贷：长期待摊费⽤1600「例」某企业在筹建期间发⽣以下⽀出，⽤银⾏存款⽀付各项办公费、培训费、印刷费、注册登记费等150000元，⽤现⾦⽀付差旅费1000元，应付⼯作⼈员⼯资48000元。
筹建期间发⽣的不计⼊资产价值的费⽤于⽣产经营当⽉摊销：筹建期间发⽣的应计⼊长期待摊费⽤的有关费⽤账务处理为：借：长期待摊费⽤199000贷：银⾏存款150000库存现⾦1000应付职⼯薪酬——职⼯⼯资48000摊销以上费⽤时：借：管理费⽤199000贷：长期待摊费⽤199000。
审计实务 长期待摊费用
审计实务长期待摊费用审计实务-长期待摊费用、递延所得税长期待摊费用，也可以说是一年以上的待摊费用，一次性全额计入费用不满足权责发生制对损益科目的要求，所以让费用的发生平稳过渡，程序比较简单，主要关注对时点的把握。
递延所得税，知识点比较综合，弄清楚每个科目的账面价值和计税基础，一切都迎刃而解。
其他科目的事项把握住了，这个科目就是纯粹的计算，所以在实务中反而程序极少。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
长期待摊费用程序1：获取长期待摊费用明细。
常规程序，先了解是什么费用组成，再来分门别类地核实查证。
重点考虑，内容是否满足长摊的要求，以及是否存在通过往来推迟计入长摊的项目。
程序1总结！底稿说明：每项明细的具体内容；证据：明细表以及汇总计算。
程序2：对本期增加的项目，复核其入账依据是否充分。
主要项目均需核查，哪怕是之前年度，本期增加的同样也是。
对于装修、存在免租期等项目，需要关注其转入长期待摊的时间点是否正确。
如果存在分期付款的，需要查看合同资料，注意入账价值是否完整。
程序2总结！底稿说明：长期待摊费用发生内容，以及入账依据，核查结论；证据：相关合同、结算书、发票、付款单据等。
程序3：摊销测试。
和固定资产、无形资产折旧一样，测算每期的费用金额是否准确，一般都是平均年限法，加减乘除很简单，通常都是在之前年度的基础上改个年份就可以了。
程序3总结！底稿说明：摊销期限（起止）、原始摊销额，剩余摊销额，并复核计算。
证据：摊销测试表。
递延所得税程序1：重新计算针对每一项产生递延所得税资产、负债的项目，执行重新计算程序。
对于计算递延税时，需要判断所适用的税率是否合适？特别是在税收优惠开始或快结束的期间；再就是一些分子公司规模很小，税率根据规模决定，尤其值得注意。
实质性程序底稿编辑
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
长期待摊费用的核算与摊销
长期待摊费用的核算与摊销长期待摊费用是指企业为获取未来一定期限内的经济利益而支出的费用，但该费用并非立即形成资产或获得收益，而是在较长的时间内分摊到多个会计期间。
长期待摊费用主要包括广告宣传费、研发费用、工艺改进费用等。
为了准确核算和摊销长期待摊费用，企业需要采取一系列合理的方法和控制措施。
一、核算长期待摊费用核算长期待摊费用的过程主要分为两个部分，即费用确认和帐务处理。
费用确认是指将支出的费用与相关会计科目进行对应，将其清楚地列入相关的长期待摊费用账户中。
在此过程中，需要确保费用是符合会计准则和企业内部管理规定的。
帐务处理是指将费用及其分摊情况及时记录在账簿中，并进行相应的核算。
在长期待摊费用账户中，应清晰记录费用名称、支出日期、金额等信息。
同时，还需明确每个会计期间的分摊金额和分摊方法。
二、摊销长期待摊费用摊销是将长期待摊费用按照分摊方法和分摊周期逐渐减少并转入损益表。
摊销旨在将费用在相关期间内合理地分摊到企业的经营成本中，确保费用与经济利益的匹配。
摊销方法一般有直线法、工作量法和逐年递减法等。
直线法是最常用的摊销方法，按照等额分摊原则，在每个会计期间内平均摊销长期待摊费用。
具体计算公式为：每期摊销金额=（原始费用-残值）/摊销期限。
工作量法是根据相关活动的工作量或产出量来决定摊销费用的分摊比例。
此法适用于费用与产出呈现明确相关性的情况。
逐年递减法是按照固定的比例逐年减少长期待摊费用的摊销金额，适用于费用的效益随时间递减的情况。
摊销过程中，企业需要及时更新相关账户和准确计算摊销金额。
摊销费用一般计入利润表中的“管理费用”或“营业成本”账户，以体现在企业的经营业绩中。
三、长期待摊费用管理的重要性合理核算和摊销长期待摊费用对企业管理具有重要意义。
首先，长期待摊费用的准确核算和摊销有助于提高财务信息的真实性和准确性，保证企业财务报表的可靠性。
其次，长期待摊费用的管理能够更好地控制企业成本，确保费用的有效利用，提升企业的经济效益。
长期待摊费用的会计处理方法与准则要求
长期待摊费用的会计处理方法与准则要求在企业会计中，待摊费用是指未来一段时间内具有经济利益的费用，根据会计准则要求，待摊费用需要按照一定的方法进行会计处理。
本文将介绍长期待摊费用的会计处理方法与准则要求。
一、待摊费用的定义和特点待摊费用是指企业为取得或生产长期资产而发生的与该项资产相关但不能立即转入该项资产成本中的费用。
长期待摊费用具有以下特点：1. 具有一定的金额，是企业固定资产投资和产能扩展的投入。
2. 指明了一定的使用期限，在该期限内可以获取一定的经济利益。
3. 无法在短期内获得或使用，需要分摊到未来多个会计期间。
二、待摊费用的会计处理方法根据会计准则要求，企业需要按照以下方法对待摊费用进行会计处理：1. 分期摊销法按照预计的经济利益实现情况，将待摊费用分摊到相应的会计期间内。
具体操作步骤如下：（1）确定待摊费用的数额和预计使用期限。
（2）按照确定的使用期限，计算每个会计期间的摊销金额。
（3）在每个会计期间结束时，将摊销金额计入当期损益表，同时冲减待摊费用的余额，直至待摊费用摊销完毕。
2. 成本归集法对于无法确定具体使用期限的待摊费用，可以通过成本归集法将其直接计入相关的长期资产成本中。
具体操作步骤如下：（1）将待摊费用与长期资产的获取或生产成本进行直接归集。
（2）在相关的长期资产达到可使用状态后，将归集的费用分摊到未来多个会计期间。
三、长期待摊费用的会计准则要求在进行待摊费用的会计处理时，企业需遵循以下会计准则要求：1. 充分、准确、实用原则。
会计处理方法应充分反映待摊费用的实质和经济业务，确保信息准确、完整、可比，以提供有关经济决策的参考。
2. 持续一致性原则。
企业应在会计处理中保持持续一致，不得随意变更待摊费用的会计处理方法。
3. 与实际联系紧密原则。
会计处理方法应与待摊费用的实际情况紧密相关，以保证财务报表的真实性和可靠性。
4. 核算基础与核算期间匹配原则。
待摊费用应该按照经济业务相应的会计期间进行核算，保证费用的及时摊销。
审计实质性测试程序—ZX-长期待摊费用
存在 √
财务报表认定 权利 计价
完整性 和义务 和分摊
√ √
编制长期待摊费用明可细供表选，择复的核审加计计程是序否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数
D 核对是否相符。 2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真
被审计单位： 项目：_____长期待摊费用 编制： 日期：
长期待摊费用实质性程序
索引号：
ZX
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一 部分
一、 审计
审计目标 A资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。 B所有应当记录的长期待摊费用均已记录。 C记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制 D。资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录。 E长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列报(注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期 E 的非流动资产项目反映）。
索引号 ZX2 略 略 略 略
略 略 略
ACD 实性，检查会计处理是否正确。 3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处
D 理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 A 4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。
5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料 （如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销 AD 期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。 6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的 D 摊余价值予以转销。 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
长期待摊费用常规舞弊手法及审计程序
长期待摊费用常规舞弊手法及审计程序
一、长期待摊费用定义
长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
二、长期待摊费用常规账务处理
①计提长期待摊费用：
借：长期待摊费用
贷：银行存款/原材料
②摊销长期待摊费用：
借：管理费用
销售费用
贷：长期待摊费用
三、长期待摊费用舞弊手法
①虚列长期待摊费用，将不应列入长期待摊的费用列入该科目；
②长期待摊费用摊销方法不合理，人为操纵摊销年限，多摊销或少摊销，调节利润；
四、长期待摊费用常规审计程序
①取得企业的明细账、科目余额表及相关资料；
②获取或编制长期待摊费用明细表并复核其准确性；
③核查长期待摊费用原始记账凭证，检查记账是否正确；
④复核计算长期待摊费用的摊销额及摊销期限，符合其准确性及合理性。
【老会计经验】房地产开发企业长期待摊费用的核算
【老会计经验】房地产开发企业长期待摊费用的核算长期待摊费用，是指企业已经支出，不能全部计入当年损益，需在1年以上分期摊销的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、不能由股票溢价和发行股票冻结期间利息收入抵销的股票发行费用等。
由于这些费用不同于列作流动资产需在1年或1年以内摊销的待摊费用，在会计中将它另行设置“递延资产”或“长期待摊费用”科目（采用企业会计制度的开发企业在“长期待摊费用”科目）进行核算，发生时将它记入“递延资产”或“长期待摊费用”科目的借方。
固定资产大修理支出采用摊销方法核算的，实际发生的大修理支出，应在大修理间隔期内平均摊销。
如两次大修理的间隔期为3年，就应在36个月内平均摊销。
以经营租赁方式租入固定资产改良支出，应在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
在摊销固定资产大修理支出和租入固定资产改良支出时，应按受益对象分摊摊入工程施工成本、开发成本、管理费用，作如下分录入账：借：工程施工×××开发成本或生产成本×××管理费用×××贷：递延资产或长期待摊费用×××企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产价值的借款利息等，在发生时，应记入“递延资产”或“长期待摊费用”科目的借方。
至于分期摊销还是一次转销，则有较大的分歧。
房地产开发企业会计制度根据企业财务通则规定：开发费自投产营业之日起，按照不短于5年的期限分期摊销。
企业会计制度规定：开办费一次计入开始生产经营当月的损益。
将开办费一次计入开始生产经营的当月损益，虽符合会计谨慎性原则，但在开发企业开始经营时，一般不可能有经营收入，这样就会使开业当月发生较大亏损，这在核算上有失公允。
不论分期摊销还是一次摊销，开办费均应将它自“递延资产”或“长期待摊费用”科目的贷方转入“管理费用”科目的借方。
会计操作技能之长期待摊费用的会计处理
会计操作技能之长期待摊费用的会计处理长期待摊费用是指企业在某一期间内支付了费用，但是该费用不能完全在该期间内转化为企业的经济利益，需要在未来的一段时间内分摊所产生的费用。
长期待摊费用是会计核算中的一项重要内容，其正确的处理对企业财务报表的准确性和真实性具有重要影响。
本文将就长期待摊费用的会计处理进行深入探讨。
一、长期待摊费用的定义与分类长期待摊费用是指企业所支出的、具有一定期限、且不能立即计入成本或当期费用的项目。
它主要包括各类无形资产的摊销费用、长期资产的修理费用、借款发行费用等。
不同类型的长期待摊费用，在会计处理上有所差异。
以各类无形资产的摊销费用为例，它是企业用于获取、建立或维持无形资产所发生的费用。
通常将其按照相关无形资产的使用寿命进行摊销，将其分摊至各期间的成本中，作为经营成本或费用计入利润表。
而长期资产的修理费用，一般会计列入相关的长期资产的原值或增加额中，随着长期资产的使用，通过折旧摊销的方式计入成本。
二、长期待摊费用的会计核算方法长期待摊费用的会计核算方法主要有直线摊销法和按销售量摊销法。
直线摊销法是指按照预估的长期待摊费用的总额以及使用寿命，将其均匀地分摊至各个经营期间。
例如，某企业购买了一项使用寿命为5年的无形资产，其总费用为100,000元。
按照直线摊销法，每年摊销的金额就是100,000元除以5年，即20,000元。
每年在利润表中计入该项摊销费用20,000元。
按销售量摊销法是指根据公司的实际销售情况，将长期待摊费用的摊销金额与销售额挂钩进行摊销。
这种方法适用于那些与销售额相关且能够反映经济实际情况的费用。
以广告费为例，某企业花费50,000元进行广告宣传，按照与销售额相关的比例进行摊销，如果当期销售额为10,000,000元，那么摊销费用就是50,000元乘以销售额的比例，即50,000元乘以（10,000,000元/100,000,000元），得到摊销费用为5,000元。
会计规范制度的长期待摊费用管理掌握长期待摊费用的核算和摊销方法
会计规范制度的长期待摊费用管理掌握长期待摊费用的核算和摊销方法会计规范制度的长期待摊费用管理在会计规范制度中，长期待摊费用是指企业为获取长期经济利益所支付的，无法在一期内列入损益表的费用。
对于企业来说，正确地管理和核算长期待摊费用是至关重要的。
本文将介绍长期待摊费用的核算和摊销方法，以帮助企业掌握合理的管理策略。
一、长期待摊费用的核算方法长期待摊费用的核算需要遵循以下几个步骤：1. 识别长期待摊费用项目企业应该识别出与其业务活动有关的长期待摊费用项目。
这些项目通常包括但不限于研发费用、广告费用、专利费用等。
识别长期待摊费用项目的过程应该基于准确的会计估计和合理的判断。
2. 计量长期待摊费用项目计量长期待摊费用项目时，需确定费用的金额和支付时间。
对于预付的长期待摊费用，应将其金额列入资产负债表的非流动资产部分，作为长期待摊费用的会计凭证。
3. 分配长期待摊费用项目长期待摊费用应在其经济利益实现的时间内摊销。
分配长期待摊费用项目的方法可以根据实际情况采用直线摊销法、年数总和法等。
企业需要根据费用的性质和经验选择合适的摊销方法。
二、长期待摊费用的摊销方法长期待摊费用的摊销是将其逐年分配到损益表中，以反映费用对企业的经济效益的贡献。
下面是两种常用的摊销方法：1. 直线摊销法直线摊销法是指按照费用的总金额除以其使用期限来确定每年摊销的金额。
假设某项长期待摊费用为100,000元，使用期限为10年，则每年摊销费用为10,000元。
企业在每个会计期间结束时，将该金额列入损益表中，以减少企业当期的净利润。
2. 年数总和法年数总和法是指按照费用的总金额和使用期限的年数总和计算每年的摊销金额。
以某项长期待摊费用为例，其总金额为100,000元，使用期限为10年。
在第1年，摊销金额为(10/55)*100,000元；在第2年，摊销金额为(9/55)*100,000元；以此类推。
企业可以根据具体情况编制年数总和法的摊销计划。
实质性程序
一、实质性程序应取得和编制的底稿1、基本审计程序和底稿（1）获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。
（2）对往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿:①在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例.②检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。
③分析反方向余额的往来款，查明原因,必要时做重分类调整.④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证.⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整,如属错报，应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序.⑥在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。
⑦对未回函的实施替代程序.替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性。
⑧统计和评价函证结果，对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。
（3）权益类科目强调资料的取得和与账面记录的核对,要求取得和复印所有原始凭证和记账凭证.（4）损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因,形成结论并进行处理.（5）按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容.（6）在审计说明处简要说明科目核算的内容、执行的程序、波动和变化较大的原因、审计发现的情况和处理以及其他需要说明的情况。
（7）在审定表上形成明确的审计结论，包括是否确认，是否需要调整及调整分录，是否进行披露及披露内容。
实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单(一)
实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单(一)实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单随着企业业务规模的扩大，企业需要不断地进行各种投资与支出，而这些支出必须经过合理的核算，并且要在合适的时候纳入成本来进行税务计划。
因为某些支出是长期受益的，且不可以立刻计入成本或支出，在会计上需要通过长期待摊费用表单来体现和核算。
长期待摊费用是指具有一定期限的，且长期内能够产生受益的，在实际操作中，需要将这些支出分摊到多年的支出中来计算。
长期待摊费用包括建设期利息、广告费、开发费用、研发费用等。
长期待摊费用表的内容应包括：项目名称、发生时间、摊销期限、已摊销期次、每期摊销金额以及未摊销金额等信息。
通过这些信息，可以了解长期待摊费用的情况，并适时做出决策。
为了确保长期待摊费用表单的准确性，需要对其进行实质性测试工作。
实质性测试工作的目的是确认长期待摊费用表中所包含的摊销项目是否合法、是否符合相关法律法规、会计准则以及企业内部规定要求等，并且是否存在计算错误、录入错误或表单错误等。
具体的测试工作包括：1. 数据验证：确认数据正确性，包括确认数据完整性、一致性、合法性、准确性。
2. 功能测试：测试的目的是检查长期待摊费用表单是否满足功能要求。
3. 用户界面测试：测试的目的是检查长期待摊费用表单的界面及操作流程是否符合用户需要。
4. 性能测试：测试的目的是测试长期待摊费用表单的性能，包括响应速度、并发性能等。
5. 安全性测试：测试的目的是测试长期待摊费用表单是否安全，包括防止数据泄露等信息安全问题，以及防止恶意攻击等网络安全问题。
以上就是长期待摊费用表单的实质性测试工作内容。
在测试过程中要注重测试数据的准确性，测试过程要详细记录并产生报告，测试结果要及时反馈给项目组、管理团队、业务用户等相关方面，以便制定后续的工作计划。
长期待摊费用表单对于企业来说是一个非常重要的财务工具，通过实质性测试工作可以保证表单的准确性和合法性，真正发挥其在企业管理和决策中的价值。
【税会实务】中外合资经营企业长期待摊费用账务处理
【税会实务】中外合资经营企业长期待摊费用账务处理长期待摊费用是指企业以往的支出, 但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
包括固定资产大修理支出, 租入固定资产的改良支出和开办费等。
合营企业发生的长期待摊费用应当单独核算, 在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
大修理费用采用待摊方式的, 应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用, 减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额, 从发行股票的溢价中不够抵消的, 或者无溢价的, 若金额较小的, 直接记入当期损益；若金额较大的, 可作为长期待摊费用, 在不超过2年的期限内平均摊销,记入损益。
除购置和建造固定资产以外, 所有筹建期间所发生的费用, 包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不记入固定资产价值的借款费用等, 先在长期待摊费用中归集, 待企业开始生产经营的当月起一次记入开始生产经营当月的损益。
如果长期待摊费用的项目不有使以后会计期间受益的, 应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
企业发生的长期待摊费用, 按实际发生的费用金额, 借记“长期待摊费用”账户, 贷记有关账户。
摊销时, 按每期应摊销的金额, 借记“制造费用”、“营业费用”和“管理费用”等账户, 贷记“长期待摊费用”账户。
「例1」甲企业从乙企业租入一座办公用房, 租期5年。
根据租赁合同, 甲企业可以对该办公用房进行装修, 装修费由甲企业自己承担。
甲企业将装修工程出包给某装修公司, 按装修合同规定, 甲企业先预付工程款100000元, 工程完工后, 又补付工程款80000元。
甲企业进行会计处理时, 编制会计分录如下：预付工程款时借：在建工程——装修工程 100000贷：银行存款 100000补价工程款时借：在建工程——装修工程 80000贷：银行存款 80000装修工程完工转账时借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出 180000贷：在建工程——装修工程 180000「例2」承「例1」, 甲企业租入固定资产改良支出分5年摊销, 每月的摊销额为3000元（180000/5/12）该企业进行会计处理时, 编制如下会计分录：借：管理费用 3000贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支 3000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
长期待摊费用如何摊销及入账
长期待摊费用如何摊销及入账长期待摊费用如何摊销及入账根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
下面是yjbys为大家带来的关于长期待摊费用如何摊销及入账的知识，欢迎阅读。
长期待摊费用如何摊销及入账根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
于新成立公司，除购建固定资产以外，在筹建期一定会涉及到许多的开办费用，主要包括：一部分是装修维修费、原材料等金额较大的费用支出，如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润产生重大影响的，并且能使以后会计期间受益的`，我们可以将该笔支出转入到“长期待摊费用”科目，可以在不超过5年的期限内平均摊销，具体的会计处理如下：1)支付开办费用时，以实际支付费用入账：借：长期待摊费用开办费贷：原材料现金银行存款等2)每月摊销费用借：管理费用贷：长期待摊费用开办费一部分是筹建期的电话费、交通费、办公费用等金额较小的费用支出。
如果我们直接将其余额转入当期损益对企业的利润无重大影响的，待企业开始生产经营当月起可将其余额直接一次性转入当期损益。
具体的会计处理如下：1)支付开办费用时，以实际支付费用入账：借：长期待摊费用开办费贷：银行存款2)2002年1月一次性转入当期损益借：管理费用开办费贷：长期待摊费用开办费但是需要说明的是， 1.开办费不包括：①应由投资者负担的费用支出②不属于各项固定资产、无形资产购建所发生的支出③筹建期内应当计入资产价值的汇总损溢、利息支出。
2.长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用或者简单点说：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定,企业在筹建期发生的开办费，应从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
(ZL)512长期应收款实质性程序
D
ZL5
D
略
E
索引号
D
ZL2
AC ACD
ZL2 ZL4 ZD3 ZL4
ABCD
ZL应收款实质性程序库
索引号： ZL 认定、审计目标和审计程序对应关系 7．检查长期应收款的的坏账准备，确定长期应收款是否可收回，了 解有无未能按合同规定收款或延期收款现象，坏账准备的计提方法和 比例是否恰当，计提是否充分。 8．检查未实现融资收益： (1)获取或编制未实现融资收益明细表，复核加计正确，并与总账数 和明细账合计数核对相符。 (2)对于融资租赁产生的未实现融资收益，根据合同，进行如下检 查： 1)检查未实现融资收益的入账金额是否正确，摊销年限是否恰当，会 计处理是否正确。 2)检查未实现融资收益本期是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否 正确，相关的会计处理是否正确。 3)检查期末租赁资产的未担保余值是否发生变动，若有证据表明未担 保余值减少的，相应的租赁内含利率是否已作出正确调整，并将由此 引起的租赁投资净额的减少计入当期损益。 (3) 对于有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同 或协议，检查未实现融资收益的入账金额是否正确，其摊销年限的确 定是否恰当，是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的 会计处理是否正确。 (4) 如果未实现融资收益对应的长期应收款的收回存在问题，检查未 实现融资收益的会计处理是否恰当。 9．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 10．检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 略 略
长期应收款实质性程序库
索引号： 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 A 资产负债表中的长期应收款是存在的。 B 所有应当记录的长期应收款均已记录。 C 记录的长期应收款由被审计单位拥有或控制。 D 长期应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整已恰当记录。 E 长期应收款已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 ZL
长期待摊费用管理规定
长期待摊费用管理规定一、基本概念长期待摊费用，指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
二、长期待摊费用核算的一般规定1．固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
2．股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益。
三、会计科目设置企业应设置“长期待摊费用”科目。
“长期待摊费用”科目，核算企业经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
企业已经交纳的税金、无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核算。
本科目应按费用的种类设置明细科目，进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。
四、长期待摊费用的核算1．在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“生产费用—其他费用—长期待摊费用摊销”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。
2．企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记有关科目。
摊销时，借记“生产费用—其他费用—长期待摊费用摊销”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。
第三节待处理财产损益一、基本概念待处理财产损益，指企业在清查财产过程中查明的，尚未进行处理的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括待处理固定资产损益和待处理流动资产损益。
二、待处理财产损益核算的一般规定企业清查的各种财产的损益，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，同时报税务部门核批后，在期末结账前处理完毕。
长期待摊费用如何进行摊销
长期待摊费用如何进行摊销，首先了解一下长期待摊费用的定义，顾名思义是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。
一起来看看长期待摊费用如何进行摊销吧！
大概原理
不知是否注意到这些“支出”特殊之处？如第一项涉及的固定资产的改建支出，强调的是“足额”，因为如果该固定尚未提足折旧，相应改建支出应资本化并入固定资产按规定计提折旧；而我们知道，已提足折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧，对应的改建支出只好按类似折旧的核算原理计入“长期待摊费用”。
举例说明
2018年3月1日，“老盈利”公司对租入的办公楼装修，领用材料120万元，增值税20.4万元，当月完工达到可使用状态，4月1日搬入办公。
（假设按10年摊销）
本例中，对该办公楼改建提高了经济利益，发生的支出符合资本化，但权属不属于承租企业，该项支出应在以后受益期间分摊。
账务处理如下：
会计分录
3月1日，领用材料：
借：长期待摊费用100000
贷：原材料100000
另外，原材料用于建造不动产，对应的进项税额要转出40%于第二年后抵扣。
借：应交税费——待抵扣进项税额81600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）81600
4月1日起每月摊销费用：
借：管理费用10000
贷：长期待摊费用10000
以上就是关于长期待摊费用如何进行摊销的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与长期待摊费用有关的内容，请继续关注。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ZX0
长期待摊费用实质性程序库
索引号： ZX 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 权利 计价 完整 和义 和分 性 务 摊
存在
A 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。 √ B 所有应当记录的长期待摊费用均已记录。 √ C 记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。 √ D 资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括在财务 √ 报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 E 长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标 1．获取或编制长期待摊费用明细表，符合加计是否正确，并与总账合计数核对 D 是否相符，减去将于一年内(含一年)摊销的数额后与报表数核对是否相符。 2．抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真 ACD 实，检查会计处理是否正确。 3．检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定，复核计算摊销额及相关的会计 D 处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 A AD D 4．检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计人管理费用。 5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料 (如承租合同、装修合同和决算书等)，确定改良支出金额是否正确，摊销期限 是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。 6．检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊 余价值予以转销。 7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8．检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列 报(注意剩余摊销期一年以内的长期待摊费是否在财务报表内一年内到期的非流 动资产项目反映)。