会计账簿的登记(一)

（二）账簿的基本格式：封面—扉页—账页 其中：账页基本内容—账户名称、登记账户的
日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页 次和分页页次。
账簿的概念
(三)设置账簿的必要性 从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和
复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记 录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的 信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭 证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管 理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表 提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账 簿是会计核算的专门方法之一。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
根据某个总账科目所属的二级科
目或明细科目开高的账簿，用来
分类、连续地记录有关资产、负
债、所有者权益及收入、费用和
利润的详细情况，提供会计核算
操作演示
日记帐设置与登记
日记帐设置与登记
2、银行存款日记账
由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付
款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款
现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支 情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采 用三栏式。
日记帐设置与登记
(二)日记账的登记
1、现金日记账
通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现 金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后， 随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记 完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面 余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存 额核对相符。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
续编号的账簿。
账簿
指在启用之 前和使用过 程中，不把 账页固定地 装订成册的
账簿。
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
优点：可以防止账页散失和被 随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页； 补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账 必须使用，总账可以使用。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
采用这种格式。
项目二、日记账的设置和登记方法
(一)日记账的设置 日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以
用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金 和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过 现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、 支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登 记全部经济业务的完成情况。
账
现金日记账
也称分录簿，是用 来登记各单位全部 经济业务的发生完 成情况的日记账， 可以作为登记账簿 的依据。
是将大量重复发生的同类 经济业务，集中在一本日 记账中进行登记的日记账。 一般设置现金日记账和银
行存款日记账。
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
账簿的概念
（四）设置和登记账簿的作用 1、可以为经营管理提供系统、完
整的会计核算资料，为编制会计报 表提供依据。 2、可以连续反映各项财产物资的 增减变动及结存情况，并借助于财 产清查、账目核对等方法，反映财 产物资的具体情况，发现问题，及 时解决，可以起到控制作用，保证 财产物资的安全完整，合理使用。 3、可以提供经营成果形成的详细 内容，并为财务成果分配提供依据。 4、提供各项会计核算资料，据以 进行会计分析，以便改善经营管理。
优点：可以添加和抽 换不足及多余的账页 并进行分工。 缺点：容易散失和随 意更换，不利于对记 账内容进行控制。
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资产
明细账
(三)按格式分类
账页只开设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
本章内容提示
教学重点： 1、登记会计账簿
的规则； 2、会计账簿的设
置、登记及更 正错账的方法； 3、对账与结账。
教学难点：
1、会计账簿的设 置与登记；
2、错账的更正； 3、对账与结账。
项目一、账簿及种类
（一）概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定 格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据， 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
的明细资料，也是编制会计报表
的
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
依
据
。
3、备查账
又称辅助账簿，是对某些 在序时账簿和分类账簿中 未能记载或记载不全的经 济业务进行补充登记的账 簿，提供某些必要的、有 用的参考资料或补充信息。
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
交易 填制审核会
计凭证
登记账簿
会计 循环 的中 心环
节
编制报表
二、账簿的种类
(一)按用途分类
账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
普通日记账 特种日记账 明细分类账
总分类账
账簿的种类
1、序时账
按经济业务 发生时间的 的先后顺序 逐日、逐笔 连续登记经 济业务的账
簿。
序时账
（日记账）
普通 日记
账
特种 日记
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
这种格式。
账簿 多栏式账簿
三栏式账簿
多栏式账簿：账页上设有 借方和贷方两个基本金额 栏，在借方或贷方基本栏 下再分设若干小栏的账簿。 收入、费用等明细账通常