纳税会计题目及答案

1.天华工厂购入甲材料4000公斤，不含税价6元/公斤，支付运杂费2800元（其中列明的运费2000元），已用银行存款支付货款。

借：原材料26660应交税费——应交增值税（进项税额）4220贷：银行存款308802.某生产企业加工车间10月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000元，增值税额340元。

借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款23403.天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元，支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费200元。

借：委托加工物资16000贷：原材料16000借：委托加工物资3600应交税费--应交增值税（进项税额）612贷：银行存款4212借：委托加工物资366应交税费--应交增值税（进项税额）214贷：银行存款380借：包装物19959贷：委托加工物资199594.M公司接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。

增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，确认A 企业的注册资本份额为250000元。

借：应交税费--应交增值税（进项税额）43590原材料256410贷：实收资本250000资本公积500005.ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元，单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。

8月因该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用发票。

同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。

销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制红字专用发票，作如下会计分录：借：主营业务收入10 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1 700银行存款11 700同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录：借：库存商品7 000贷：主营业务成本7 0006.ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款项尚未收到。

确认收入实现时，作如下会计分录：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录：借：主营业务收入 5 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850应收账款 5 850收到购货方汇来货款52 650元时借：银行存款52 650贷：应收账款52 6507.ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出租包装物收取押金4 000元。

另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。

商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元）包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元）没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000（元）应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元）增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元）借：银行存款122 170其他应付款 5 850贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）18 020其他业务收入 6 000其他应付款——包装物押金 4 0008.某金银首饰零售商店为小规模纳税人，10月份取得含税销售价60000元，以旧换新业务收入30000元（含税），其中收回金银首饰折价21000元，实收现金9000元。

借：银行存款69000库存商品21000贷：主营业务收入87990.29应交税费--应交增值税（销项税额）2009.719.2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上面注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。

该批商品成本为80万元，商品已经发出，款项已经收到。

协议决定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税）。

①5月1日借：银行存款1170000贷：其他应付款1000000应交税费－应交增值税（销项税额）170000借：发出商品800000贷：库存商品800000②每月底借：财务费用20000贷：其他应付款20000③9月30日借：财务费用20000贷：其他应付款20000借：库存商品80000贷：发出商品80000借：其他应付款1100000应交税费－应交增值税（进项税额）187000贷：银行存款128700010.20×8年8月10日，ABC公司与M公司签订代销合同，委托M公司销售甲产品500件。

合同规定ABC公司每件商品收取（不含税）价款100元，售价由M公司自定，该商品每件成本为60元。

10月10日，ABC公司收到M公司开来代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价50 000元，增值税8 500元。

M公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价60 000元，增值税为10 200元。

10月15日，ABC公司收到M公司按协议价支付的款项。

ABC公司(委托方)核算程序如下:①8月10日，将商品交付公司时作如下会计分录:借：库存商品--委托代销商品30 000贷：库存商品30 000②10月10日收到M公司代销清单时，作如下会计分录:借：应收账款——M公司58 500贷：主营业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项税额）8 500同时结转销售成本：借：主营业务成本30 000贷：库存商品--委托代销商品30 000③10月15日，收到M公司汇来的货款时，作如下会计分录:借：银行存款58 500贷：应收账款58 500M公司（受托方）核算程序如下：①8月10日，收到ABC公司委托代销商品时，作如下会计分录:借：库存商品--受托代销商品70200贷：应付账款58500商品进销差价11700②实际销售商品时，作如下会计分录:借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费—应交增值税（销项税额）10 200同时结转销售成本：借：主营业务成本70200贷：库存商品--受托代销商品70200③10月10日，收到委托单位增值税专用发票：借：应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：主营业务成本8 500④10月15日，支付货款借：应付账款——ABC公司58 500贷：银行存款58 500⑤期末结转：借：商品进销差价11700贷：主营业务成本1170011.沿用前例的资料，并假定前述代销协议规定：M公司按每件100元的价格对外销售商品，并按不含税售价的10%收取手续费；10月8日M公司全部售出该商品，向购买方开具的增值税专用发票上注明甲商品售价50 000元，增值税额8 500元。

10月10日ABC公司收到M公司开具代销清单，并向M公司开具一张金额相同的增值税专用发票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代销款（已扣除代销手续费）。

ABC公司核算程序如下:①8月10日，将商品交付公司时作如下会计分录：借：库存商品--委托代销商品30 000贷：库存商品30 000②10月10日收到M公司代销清单时，作如下会计分录：借：应收账款——M公司53 500销售费用5000贷：主营业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项税额）8 500同时，结转销售成本，借：主营业务成本30 000贷：委托代销商品30 000③10月15日，收到M公司汇来的货款时借：银行存款53 500贷：应收账款——M公司53 500M公司核算程序如下：①8月10日，收到ABC公司委托代销商品时借：库存商品--受托代销商品58500贷：应付账款58500②实际销售商品时借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500同时结转成本：借：主营业务成本58500贷：库存商品--受托代销商品58500③计提手续费：借：应付账款5000贷：其他业务收入5000④10月10日，收到代销清单时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：主营业务成本8500⑤10月15日借：应付账款——ABC公司53 500贷：银行存款53 50012.某公司8月份将八成新的小轿车转让，固定资产账面原值30万元，已提折旧1万元，转让价30.5万元。

借：固定资产清理290000累计折旧10000贷：固定资产300000借：银行存款305000贷：固定资产清理299134.6应交税费－应交增值税（销项税额）5865.4借：固定资产清理9134.6贷：营业外收入9134.6【例】20×6年1月份，ABC公司如果应纳税额为24 811元，则账务处理方法为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）24 811贷：应交税费——未交增值税24 811【例】ABC公司为例，12月初实际上缴11月份的税金时，账务处理方法为：借：应交税费——未交增值税（转出未交增值税）24 811贷：银行存款24 811【例】某工业企业核定为小规模纳税人企业，6月购入原材料一批，增值税专用发票注明原材料成本为30 000元，增值税额为5 100元，企业开出面值35 100元转账支票一张支付货款，材料验收入库；该企业本月销售产品，含税价格为53 000元，货款尚未收到。

企业购进材料，开出支票支付货款时借：原材料35 100贷：银行存款35 100销售产品时，借：应收账款53 000贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税 3 000上缴税金借：应交税费——应交增值税 3 000贷：银行存款1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150＋150×40%）÷（1－30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：300×l7%=5l（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51=5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-90×80%=28.2（万元）2.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款为400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。