电子课件《税务会计》 梁伟样 5 (3)
电子课件 《税法》梁伟样 5
中国革命史税收大事记略1．1927年，工农革命军及根据地建立之初，因红军作战处在流动状态，没有固定的后方，当地经济较为落后，军需给养主要依赖红军筹款自给及取之于敌、取之于白区和边缘地区的方针，具体表现为打土豪和作战缴获两大手段。
2．1928年，红色割据初步形成并给农民分配土地之后，红军给养变为“米暂从宁冈土地税取得，钱亦完全靠打土豪”之策。
与毛泽东同志关于“军队大了，地域宽了，就有必要而且有可能用税收的办法筹措军费”的判断相呼应，井冈山根据地的宁冈县，于1928年秋收后开始征税。
3．1928年12月，井冈山颁布《土地法》，规定土地税的基本税率为15%。
4．1930年《赣西南苏维埃政府土地法》采取了累进税率。
这是中国共产党第一次将其提出的累进税原则运用到具体的税收实践中。
此前，赣南和闽西开征土地税时采用的是比例税制率。
5．1931年11月7日，毛泽东在江西瑞金主持制定了《中华苏维埃共和国宪法大纲》。
大纲提出：“取消一切反革命统治时代的苛捐杂税，征收统一的累进所得税”。
中华苏维埃共和国临时中央工农民主政府设立税务局，第一任局长为李六如。
6．1931年11月28日，中华苏维埃中央执行委员会发布《中华苏维埃共和国暂行税则》，确定税的种类分为商业税、农业税和工业税。
同年12月颁行的《中华苏维埃共和国经济政策》和《中华苏维埃暂行财政政策》也有与此相匹配的税收内容。
7．1933年9月18日，中华苏维埃颁布《农业税暂行税则》。
8．1931年，赣东北政府成立船舶检查处，征收商品出口税。
到1933年，中央苏区共建立关税处17个，并建立起一系列的关税制度，如《关税条例》、《关税征收细则》等。
9．1935年11月，中华苏维埃共和国中央政府西北办事处发布训令规定：苏维埃政府的财政来源，最大部分应该是敌人资财和对剥削阶级（地主、豪绅、军阀、官僚反动分子、富农、大商人等）的没收和征发。
关于土地税、营业税、关税等依次开始进行，但是必须先使群众了解纳税的意义，同时要根据累进的原则，使富裕的人负担多。
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专栏1-2拉弗曲线的基本涵义
美国供给学派的著名代表拉弗教授分析了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。
如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％时，税收也相应降至零。
电子课件 《税法》梁伟样 1-14
中国古代的治税原则一、有义的原则，即强调国家征税要合乎道义。
孔子说：“义然后取，人不厌取”。
“有君子之道，其使民也义”。
这里强调的“义”。
就是要行仁政、轻徭薄赋。
因为“财聚则民散，财散则民聚”，轻征赋税有利于争取民心，使统治者长治久安。
二、有度的原则，即强调国家征税要适度。
《管子》书中指出，“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，而度量不生于其间，则上下相疾也”。
所以，应坚持“取于民有度”的原则。
三、有常的原则，即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。
傅玄指出，应坚持赋税有常的原则。
“国有定税，下供常事，赋役有常，而业不废”。
而要做到“有常”，关键在于中央决策者和地方官吏的行为规范化。
“上不兴非常之赋，下不进非常之贡，上下同心以奉常教”。
四、统一的原则，即全国的税政要统一，商鞅主张全国税政统一，“上一而民平，上一则信，信则臣不敢为邪”。
就是说，国家税政统一，对所有的一视同仁，没有歧视，人民就感到赋税公平，就能取信于民，官吏也不便营私舞弊了。
五、弹性的原则，即强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的变化而变化。
孟子反对征定额税，主张丰年多征，灾年少征。
《管子》书中，将年成分为上、中、下三等，提出不同的年成依不同的税率征收，最坏的年成“不税”。
六、普遍的原则，即强调征税的面要宽，纳税人要普遍。
《周礼》一书提出，国中从事各种职业的人都要缴纳赋税。
耕田的贡九谷；经商的贡货物；从事牧业的贡鸟兽；从事手工业的贡器物；无职业的也要“出夫布”。
七、均平的原则，即强调征税中应做到均平合理。
但各思想家强调的角度不同。
一种认为，按负担能力征税才算均平合理。
海瑞认为，按赋税能力征税，做到“贫者轻，富者重，田多者重，田少者轻，然后为均平也”（《海瑞集》）。
第二种认为，征税不分贵贱强弱，一律平等对待算均平合理。
如苏绰说：“夫平均者，不舍豪强而征贫弱，不纵奸巧而困愚拙，此谓均也（《周书、苏绰传》）。
第三种认为，征税既要坚持“横向均平”，又要坚持“纵向均平”。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
电子课件 《税法》梁伟样 1-13
西方三百年税收思想之最最早的古典税收学专著是１６６２年出版的《赋税论》，作者是英国经济学家威廉·配第。
他在这部著作中运用数学工具对当时的赋税问题进行分析和计算。
马克思曾经指出，威廉·配第是“最有天才和最有创见的经济学家”。
最早提出消费能刺激经济和税收增长理论的是英国经济学家曼德维尔。
他在１７０５年匿名出版的《蜜蜂寓言》中指出：如果让个人能够合理地追求自己的利益和好处，那么即使是奢侈浪费，也将有利于促进整个社会财富总量的增加和税收的增长。
最早提出税收四大原则的是英国经济学家亚当·斯密。
他在１７７６年出版的历史性巨著《国民财富的性质和原因的研究》中提出了著名的公平、确定、方便、最少征收成本四大原则，奠定了古典税收理论的基础。
最早提出在经济发展初级阶段实行关税保护政策的是德国经济学家弗里德里希·李斯特。
他在１８４１年出版的《政治经济学的国民体系》（副标题：国际贸易、贸易政策和德国的关税同盟）中，主张实行高额保护关税制度，限制英法商品进口，以保护德国工业的发展。
最早运用“供需弹性”理论，解释税负转嫁与归宿问题的是法国经济学家萨伊。
他在１８０３年出版的《政治经济学概论》一书中指出：租税总是落在无法逃避负担者身上，“什么都没有像加于社会各阶级租税负担的比例那样不定和容易变更”。
最早提出直接税与间接税的分类方法和标准的是英国经济学家约翰·穆勒。
他在１８６６年出版的《政治经济学原理》中指出：直接税是“课征在这个人身上原意由其支付并确定由此人支付的赋税”，间接税是“课征在这个人身上，但原意是要这个人牺牲别人来赔偿自己的赋税”。
最早提出运用税收收入改进“社会福利”理论的是英国霍布士。
他在《利维坦》一书中认为国家要积极干预经济，通过运用税收工具消除财富分配的不均，通过合理的财富分配使社会效用达到最大化，以实现“最大社会福利”。
最早提出税收的社会政策效应的是德国经济学家瓦格纳。
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二、营业税的会计核算
➢列入“营业税金及附加”核算的营业税 凡是企业主营业务应交的营业税，应通过“营业税金 及附加”账户核算。主要包括交通运输、建筑业、金 融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的 大多数情况。 ➢列入“固定资产清理”核算的营业税
第三节 营业税的会计核算
本节主 要内容
1、会计科目的设置 2、会计处理
一、会计科目的设置
➢ 根据我国现行税法规定，营业税征收涉及 多行业，对于企业应缴纳的营业税是一种价内税，企业计提的营业税， 根据营业税征收对象不同，应分别设置“营 业税金及附加”、“固定资产清理”等账户 核算。
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属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和所
报关出口的数量计算应退消费税税额，其计算公式为：
应退消费税税额＝出口数量×应税消费品的单位税额
四、出口应税消费品 的退税管理
出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出
口经营权的批件和工商营业执照在从批准之日起30日内，向所
在地主管退税业务的税务机关办理“出口企业退税登记证”。
企业办理出口退税必须提供以下凭证： ➢提供由生产该出口产品的工厂开具并经税务机关和银行（国 库）签章的“税收（出口专用）缴款书”； ➢出口消费品销售明细账； ➢出口收汇核销单。 ➢出口货物报关单（出口退税联），该报关单必须加盖海关
1. 从价定率计征消费税退税额的计算 退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格。 计算公式为： 应退消费税税额＝出口货物的工厂销售额×消费税税率 公式中：出口货物的工厂销售额不包含增值税，对含增值 税的价格应换算为不含增值税的金额，消费税税率为规定 的退税率。
➢ 出口不免税也不退税:适用于除生产企业、外贸企业外的其 他企业。具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代 理出口应税消费品一律不予退（免）税。
二、出口应税消费品退税率的确定
❖当出口的货物是应税消费品时，应退还增值税的要按规定的退税 率计算； ❖退还的消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率（单位税额） 计算。 ➢这是退还消费税与退还增值税的一个重要区别。 ➢企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报； ➢凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。
第五节 出口应税消费品退免税的规定
本节主要内容
1、退免税政策 2、退税率的确定 3、退税额的计算 4、出口退税的管理
税务会计 课件
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四、税制的构成要素
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（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
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五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
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1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
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1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
税务会计实务教学课件ppt作者梁伟样习题答案项目三消费税会计核算与申报
项目三消费税会计核算与申报参考答案一、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√11．×12．×13．×14．√15．×16．×17．√18．√19．×20．×21．×22．√23．×24．×25．×二、单项选择题1．A2．A3．C4．C5．B6．B7．B8．C9．A10．B11．C 12．A13．B14．A15．C16．A17．B18．B19．B20．B21．D22．A 23．B24．A25．D三、多项选择题1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．BD9．ACD10．ABC 11．AD12．AC13．ABCD14．ABCD15．ABCD16．ABC17．BC18．ACD19．CD 20．AD四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30%＝20.28（万元）3.其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)①销售委托加工收回的白酒不交消费税。
电子课件 《税法》梁伟样 1-10
古人谈税赋倬彼甫田，岁取十千。
（《诗经·小雅·甫田》）禹别九州，随山浚川，任土作贡。
（《尚书·禹贡》施取厚，事举其中，敛从其薄。
（《左传·哀公十一年》）轻税租，薄赋敛，不足恃也。
（《管子·立政》）赋敛厚，则下怨上矣。
（《管子·权修》）取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。
（《管子·权修》）相地而衰征，则民不移。
（《管子·小匡》）均地分力，使民知时也。
（《管子·乘马》）不均之为恶也：地利不可竭，民力不可殚。
不告之以时而民不知，不道之以事而民不为。
（《管子·乘马》）税敛重，故民心离；市买悖，故商旅绝。
（《晏子春秋·内篇问上》）百姓足，君孰与不足?百姓不足，君孰与足?（《论语·颜渊》）民之饥，以其上食税之多，是以饥。
（《老子》第七十五章）以其常役，修其城郭，则民劳而不伤；以其常正，收其租税，则民费而不病。
（《墨子·辞过》）禄厚而税多、食品众者，败农者也。
则以其食口之数赋而重使之，则辟淫游惰之民无所于食。
（《商君书·垦令》）重关市之赋，则农恶商，商有疑惰之心。
农恶商，商疑惰，则草必垦矣。
（《商君书·垦令》）不农之征必多，市利之租必重。
（《商君书·外内篇》）苛政猛于虎也。
（《礼记·檀弓下》）市，廛而不征，法而不廛，则天下之商皆悦而愿藏于其市矣。
（《孟子·公孙丑上》）关，讥而不征，则天下之旅皆悦而愿出于其路矣。
（《孟子·公孙丑上》）耕者，助而不税，则天下之农皆悦而愿耕于其野矣。
（《孟子·公孙丑上》）廛，无夫里之布，则天下之民皆悦而愿为之氓矣。
（《孟子·公孙丑上》）有布缕之征，粟米之征，力役之征。
君子用其一，缓其二，用其二而民有饿殍，用三而父子离。
（《孟子·尽心下》）轻田野之税，平关市之征，省商贾之数，罕兴力役，无夺农时，如是则国富矣。
税务会计最全课件完整版ppt教程整套教学讲义
➢ （六）“应交税费——应交个人所得税”、“应交税 费——代扣代交个人所得税”科目的设置
➢ 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借 记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个 人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（4）纳税期限
➢ 四、税务会计的核算原则
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。 （1） 合法性原则
（2） 及时性原则
（3） 筹划性原则
（4） 收付实现制与权责发生制相
Байду номын сангаас1章 税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
➢ 企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记“应 付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣代交个 人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。
➢ 二、“税金及附加”科目的设置
➢ 三、“在建工程”、“固定资产”、“无形资 产”等科目的设置
➢ 四、“所得税费用”科目的设置
本书参考教材（前置课程）：
书名：税法（第5版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等最新税收 政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-28435-4 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年8月第5版（2020年 11月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：55元 丛书名：“十三五”普通高等教育应 用型规划教材·会计与财务系列
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第五章营业税会计习题参考答案
一、名词解释(略)
二、判断题
1、×
2、×
3、√
4、×
5、×
6、×
7、×
8、× 9、√ 10、√ 11、√ 12、× 13、√ 14、×
三、单选择题
1、B
2、D
3、D
4、B
5、B
6、D
7、B
8、B
9、D
四、多项选择题
1、AC
2、ABD
3、AB
4、AB
5、ABD
6、BC
7、ABD 8、AC 9、AB 10、ABC 11、BC 12、AC 13、BCD
五、思考题（略）
六、业务题
1．应纳营业税=(18+25+10+20)×3%=2.19万元
2．应纳营业税=(80000-5000-10000)×3%=1950元
3．应纳营业税=(20+30-10)×5%=2万元
4．应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)×5%=2300元
5．应纳营业税=(7+10+2+12)×10%=31000元
6．应纳营业税=(6000-800-1500)×3%=111万元
应扣缴甲设备公司营业税=800×3%=24万元
应扣缴A装饰公司营业税=1500×3%=45万元
建筑公司实际应上交营业税总额为180万元
7．房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。
应纳营业税为：2100×3%+40×5%+3800×5%=255万元
会计分录：
借：营业税金及附加 2550000
贷：应交税费—应交税营税 2550000
七、模拟实训题
(一)提示
业务1：国内运输业营业额是向对方收取的全部价款和价外费用；
业务6：对单纯销售无线寻呼机、移动电话等，不提供有关的电信劳务服务电信单位
的征收增值税，不征营业税。
(二)应纳税额计算
应纳税额的计算详见下表。