税会差异分析课件 (一)
《会计税务差异》课件
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信息技术在税务管理中发挥了重要作用，如电子申报、电子缴
税、税务信息共享等，提高了税务管理的效率和透明度。
信息技术对会计与税务行业的挑战
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随着信息技术的快速发展，会计与税务行业面临着信息安全、
隐私保护、数据可靠性等方面的挑战。
绿色税收的发展趋势及其影响
绿色税收的概念和目的
绿色税收是指针对环境污染和资源消耗行为征收的税种，目的是 促进环境保护和可持续发展。
绿色税收的发展趋势
随着环境问题日益严重，绿色税收正在成为全球税收体系的重要组 成部分，并呈现出多样化、差异化、累进性等发展趋势。
绿色税收的影响
绿色税收的实施将对企业的成本结构、投资决策、竞争策略产生影 响，同时也能促进企业加强环保意识和社会责任。
THANKS.
会计与税务的差异
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分析
会计原则与税务原则的差异
会计原则
强调真实、公允地反映企业的财务状况和经营成果，注重信息披露的透明度和 准确性。
税务原则
以税收法律法规为依据，确保税收收入的及时、足额征收，强调税收的公平性 和效率性。
会计处理与税务处理的差异
会计处理
遵循会计准则，根据企业实际发生的经济业务进行核算，注 重反映企业的实际财务状况。
常见会计税务差异
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案例解析
存货计价方法的选择
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存货计价方法
企业在会计和税务上对存 货的计价方法选择可能存 在差异，这会影响企业的 成本和利润。
会计角度
在会计上，企业可以根据 实际情况选择先进先出法 、加权平均法、个别计价 法等存货计价方法。
税务角度
在税务上，企业通常按照 实际成本法对存货进行计 价，以真实反映存货的价 值。
(精)企业所得税汇算清缴税会差异分析PPT课件
税务处理：确认应纳税所得额44000元，调减应纳税所得额 14718元。
（二）售后回购
售后回购指销售商品同时，合同签定销售方日后重新买回所销商品。 会计处理：所销商品所有权上的风险和报酬没有转移，因此不确认销售收入。 税务处理：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如果属 于融资性售后回购与会计处理一致。 税会差异分析： 对于满足商品收入确认条件的售后回购，税务处理和会计处理一样。 对于不能满足收入确认条件的售后回购行为 回购价低于原售价的——应视为租赁交易，按照租赁的相关规定进行会计处理。 回购价高于原售价的——应视为融资交易，在收到客户款项是确认金融负债，并 将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。 对于确认的利息费用，税务处理上可根据会计的分期摊销分期在税前扣除。但是 对于该利息费用的税前扣除，企业应符合税法规定的利息支出税前扣除的相关限 额规定。
会计不确认收入； 税法按预计毛利率计算应纳税所得
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析
会计处理
对具有融资性质的分期收款销售货物应按照应收的合同或协议价款的 公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额应当 在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应冲减财务费用。
税法处理
对分期收款销售货物的，按照合同或协议约定的金额确认销售收入金额。 对于会计上初始确认的收入和分期摊销的财务费用，企业需根据税法的规定 进行纳税调整。
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析 （案例）
Ａ公司2018年元月1日以分期收款方式销售一套大型设备，合同约定不含税售
价为100万，分五次于每年12月31日等额收取。该设备成本为78万，现销方式售价
(精)企业所得税税会差异分析之固定资产PPT课件
企业所得税税会差异分析之固定资产声明本次讲课不代表税务部门对政策的解读，本课件以企业会计准则、企业所得税法及实施条例为基础，共同探讨不同业务会计处理、税务处理，以及企业所得税法与会计准则之间差异，为企业财税人员理解企业所得税法和会计准则，正确进行纳税调整和申报提供帮助。
本课件如有不足不处，诚盼各位朋友给予批评指正!企业所得税税会差异分析之固定资产一、固定资产初始计量的差异二、固定资产后续计量的差异三、固定资产处置差异1、外购和自行建造会计准则固定资产第七条、第八条及企业所得税法中，固定资产均以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费及其他支出计价。
固定资产的初始计量与计税基础基本相同，但在确认时仍存在如下差异：►1）自行建造的固定资产确认时点以及折旧调整处理会计准则规定建造的固定资产已达到预定可使用状况，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等暂估转入固定资产，并按准则规定计提折旧。
待办理了竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
＞《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
＞税法上遵循权责发生制原则，对企业发现以前年度实际发生的' 按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
因此，对企业按照实际竣工决算价值调整的原暂估价值，涉及以后年度折旧的调整，应相应调整原所属年度的应纳税所得额。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）＞2）借款费用资本化的金额不同＞企业会计准则借款费用规定，可以资本化的借款金额包括专门借款和一般借款。
税会差异 PPT课件
2.企业发生的某项费用或损失，会计当确认为当期费用或损 失，税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减。
企业为销售商品而承诺的产品保修费用 企业按照会计制度规定计提的各项资产减值准备
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3.企业获得的某项收益，会计在以后期间确认收益， 但税法需计入当期应纳税所得额。
如对盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完 全价值为计税基础；
通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的 固定资产、无形资产，以该资产的公允价值和支 付的相关税费作为计税基础。
但是，企业所得税法不认可可变现净值和现值计 量，对企业持有各项资产期间资产增值或者减值， 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。
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一、非货币性资产交换视同销售收入的纳税调整 （一）执行《企业会计准则》企业的纳税调整 ●《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》
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二、企业所得税法与会计制度差异的类型 （一）永久性差异
1.会计确认为收益，税法不确认为收益 不征税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性
投资收益 免税收入 2. 会计不确认为收益，税法确认为收益 企业将自产的产品（或货物）用于捐赠、赞助等
用途
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3.会计确认为费用或损失，税法不允许扣除 或不允许全额扣除
系主体的微观经济利益。 税法：倾向于保护国家的宏观经济利益。 （二）核算（计算）的基础不同 会计：要求企业应当以权责发生制为基础
进行会计确认、计量和报告。 税法：对企业应纳税所得额的计算，以权
责发生制为首要原则，但有例外情形。 （部分收入确认和费用扣除更强调收付实 现制）
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（三）遵循的原则不同 会计：（主要有以下8项）
国家税收-会税差异分析与协调(ppt 148页)
当负债账面价值小于负债计税基础时，需要增补负债，产生了“递延所 得税负债”。
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主要会税差异
所得税法与会计准则的差异 增值税方面的会税差异 营业税方面的会税差异 土地增值税方面的会税差异 个人所得税
（二）相关的经济利益很可能流入企业；
（三）交易的完工进度能够可靠地确定；
（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
税法：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工 进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
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处理方式
依据：会计：《国务院关于大力推进职业教 育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）
税法：《国家税务总局关于企业所得税若干 税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98 号）
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招待、捐赠、广告支出的差异
会计：据实列支 税法：招待：0.5%，60%； 公益性捐赠：会计利润总额12% 广告：15%，30%，0%
应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值 小于其计税基础
可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值 大于其计税基础
资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得 额时按照税法规定可予抵扣的金额
负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额 时按照税法规定可予抵扣的金额
《视同销售税会差异》课件
按组成计税价格确定
按其他纳税人最近时期同类货物的平均 销售价格确定
纳税人发生视同销售行为而无销售额的 ，主管税务机关有权按下列顺序核定其 销售额
按纳税人最近时期同类货物的平均销售 价格确定
企业所得税法中视同销售的纳税义务地点
纳税人核算地
货物移送地
纳税人机构所在地
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视同销售税会差异分析
增值税与会计处理差异分析
会计处理
在会计处理上，企业所得税视同销售收入的处理 与增值税视同销售行为类似，通常不确认收入， 而是以成本价直接结转营业成本。
增值税与企业所得税处理差异分析
增值税与企业所得税在视同销售行为上的处理差异主要表现在对收入和成本的确认 上。
增值税视同销售行为通常不确认收入，而是以成本价直接结转营业成本，而企业所 得税则需要将视同销售收入计入应纳税所得额。
02 防止偷税漏税
通过视同销售的规定，可以防止企业通过不确认 收入来偷税漏税。
03 规范企业行为
视同销售的规定有助于规范企业的经济行为，促 进市场经济的健康发展。
增值税法中视同销售的税法
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规定
增值税法中视同销售的情形
销售代销货物
将代为销பைடு நூலகம்的货物视同销 售，缴纳增值税。
货物移送
将自产或委托加工的货物 用于非增值税应税项目、 集体福利或个人消费，视 同销售。
纳税人将自产的货物用于非增值税应 税项目、集体福利或个人消费，应当 向机构所在地主管税务机关申报纳税
。
纳税人将自产或委托加工的货物用于 非增值税应税项目、集体福利或个人 消费，应当向机构所在地主管税务机 关申报纳税。
纳税人将外购的货物用于非增值税应 税项目、集体福利或个人消费，应当 向机构所在地主管税务机关申报纳税 。
《会计税务差异》课件
导言
在现代商业环境中，会计与税务之间存在许多差异。本节将介绍为什么会出 现会计与税务差异，并提供一些基本概念。
会计与税务的概念
会计是记录和报告财务信息的过程，用于决策和管理。税务是应缴纳给政府的法定费用，用于公共福利 和服务。
处理会计与税务差异的方法
处理会计与税务差异可以通过事前筹划、利用税务优惠政策、以及合理改变企业的商业模式来实现。
结论和要点
本课件介绍了会计与税务的概念、差异的定义和原因、以及处理差异的方法。 理解和应用这些概念将对企业和个人有重要意义。
会计差异的定义和原因
会计差异指的是会计准则和规定与税法规定之间的差异。原因包括不同的目 标、不同的计算方法和不同的时间要求。
税务差异的定义和原因
税务差异是指会计利润和税务利润之间的差异。原因包括税法规定、折旧和摊销、以及不同的税务政策。
会计与税务差异的影响
会计与税务差异对企业的财务报表、税务筹划和决策产生重要影响。了解这 些差异可以帮助企业制定更有效的税务策略。
会计与税收差异课件
视同销售
• Ａ企业：
• 借：营业外支出
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• 贷：库存商品
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• 应交税费—应交增值税（销项 ）１７
• 注意：08年企业所得税申报表的填制
• 调增收入100，成本80，并按捐赠支出规定 扣除营业外支出。
视同销售
• Ｂ企业接受捐赠时：
• 借：库存商品
１００
• 应交税费——应交增值税（进项）１ ７
• 贷：营业外收入
股份支付的四个主要环节
• 1、授予日，是指股份支付协议获得批准的日期。 • 2、可行权日，是指可行权条件得到满足、职工和
其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的 日期。
• 3、行权日，是指职工和其他方行使权利、获取现 金或权益工具的日期。
• 4、出售日，是指股票的持有人将行使期权所取得 的期权股票出售的日期。
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• 一般没有差异，如为接受非现金捐赠，应 考虑是否符合分期纳税的条件。
视同销售
关于视同销售处理原则：
时间：会计当月入账，流转税当月处理，所 得税年内调 整；
计量：会计成本结转，流转税按售价计税， 所得税按当年实际水平计算。
跨年度的劳务收益确认
• 《建造合同》准则 • 合同收入与合同费用确认的基本原则： • 1、建造合同的结果能够可靠估计，按完工
行权有效期
等待期（行权限制期）
禁售期
失效
授
可行
出
予
行权
售
日
权日
日
日
第11号——股份支付
• 相关的会计处理
• 借：成本费用类科目（按权益工具的公 允价值计量）
• 贷：应付职工薪酬（以现金结算） • 贷：资本公积（用权益结算）
培训课件：税会差异分析
会计准则与税法的差异分析——建造合同、长期股权投资与所得税准则国家税务总局党校赵建华第一讲建造合同准则的差异分析一、概论（一）建造合同准则适用的范围建造合同准则规范建造承包商建造工程合同的会计核算和相关信息的披露。
这里所讲的建造承包商，是指根据合同为客户建造工程(或大型资产)的企业，如承包建造房屋、建筑物的建筑安装企业，承包建造船舶、飞机和大型机械设备的制造企业。
（二）收入核算的账务处理二、建造合同收入和建造合同费用（一）建造合同收入建造合同收入包括合同中规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入四部分。
补充说明：会计准则中还提出了“与合同有关的零星收益”概念，其是指在合同执行过程中取得的、但不计入合同收入而应冲减合同成本的非经常性的收益。
处置这些残余物资而取得的收益，应冲减合同成本。
（二）建造合同费用建造合同费用包括直接费用和间接费用。
内容：耗用的人工费用1．直接费用 耗用的材料费用耗用的机械使用费用其他直接费用2．间接费用三、完工百分比法完工百分比法，在运用时分为两步：（一）第一步，确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比。
根据建造合同准则，以下方法可以用于确定合同完工进度：1．按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算(成本法)该方法是确定合同完工进度较常用的方法。
用计算公式表示如下：%100 ）合同预计总成本本累计实际发生的合同成合同完工进度＝（例1：某建筑公司签订了一项合同总金额为1 000万元的建造合同，合同规定的建设期为三年。
第一年，实际发生合同成本300万元，年末预计为完成合同尚需发生成本520万元；第二年，实际发生合同成本为400万元，年末预计为完成合同尚需发生成本150万元。
2．按已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例计算(工作量法)3．对已完合同工作进行技术测量(技术测量法)（二）第二步，根据完工百分比法计量和确认当期的合同收入和费用。
当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的 毛 利=（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利当期确认的合同费用=当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前会计年度预计损失准备例2：某建筑公司签订了一项合同总金额为1 000万元的固定造价合同。
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税会差异分析课件 (一)
税会差异分析，是现代企业会计制度中的一个重要环节，是在纳税申
报前，查验会计报表中的数额差异，找出产生这些差异的原因，保障
申报纳税符合法律法规规定的过程。
而“税会差异分析课件”就是将
税会差异分析的内容、方法、工具、案例进行系统化的总结和说明。
下面，我们将从几个方面详细介绍税会差异分析课件的内容，为更好
地了解税会差异分析提供指引。
一、课件概述
税会差异分析课件包括：差异分析的概念、方法、应用、案例等内容。
内容严谨，条理清晰，结构合理，易于理解和掌握。
二、差异分析的应用
差异分析主要是针对会计报表中的差异进行研究，包括资产负债表、
利润表以及现金流量表等。
一般来说，差异分析应用的主要领域有以
下几个方面：
1.税务审计领域
在税务审计领域，差异分析主要是为税务人员进行税收稽查服务，通
过分析企业的每一个具体会计科目的差异，找出不符合税收法律法规
以及行业相关标准的风险点。
2.资产评估领域
在资产评估领域中，差异分析主要是为评估人员提供指导，通过分析
企业各个财务信息的误差、偏差以及其相互之间的关系，准确，具体的评估标准。
3.财务管理领域
在财务管理领域，差异分析运用得比较广泛，主要是在企业内部，通过分析企业各项的财务信息不平衡，不相符合等问题，为企业经营决策提供依据和支持。
三、课件的学习流程
1.概念讲解
在概念讲解环节，主要是简要介绍差异分析的概念、目的、方法、主要思路等等方面进行讲解。
通过简要的案例分析，可以快速了解基本概念。
2.方法论
在方法论环节，主要是讲解差异分析的原理及方法，以及差异分析的基本工具和操作步骤。
主要包括相关指标的计算方法、差异分析的程序、差异分析的常用工具等等。
3.实例解析
在实例解析环节，主要是通过实际的案例分析，来说明差异分析技术的应用，以及如何在不同的场景中选择合适的差异分析方法和工具。
这其实也是学生进行实战验证的一个重要环节，同时也是课程设计中的一个关键点。
四、总结
综上所述，税会差异分析课件具有系统化、全面性、操作性强的特点。
学生只要通过系统性的学习，可以快速掌握差异分析的相关技术和方法，并能够熟练运用到实际的工作场景中。
同时，税会差异分析课件
也是做好企业、管理、行政等工作的重要参考书之一，可以为学生的
职业发展打下坚实的基础。