税务会计1：税务会计概述

引导案例
2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘 税务会计一名。岗位职责条件如下： 某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入 1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税 5 000万元，扣除的成本费用和销售税金共计 4 600万元，实现会计利润总额 等税种的日常申报； 2、完成出口退税申报； 3、企业所得税年 400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额 403万元，并按25％的 度汇算清缴； 4、协助、配合税务局的税务调查和稽查； 5、 完成涉税的会计处理； 6． 、为主管决策提供税务方面的资讯。 税率缴纳了企业所得税100 75万元。2011年4月，经某税务师事务所审查， 岗位任职要求如下： 1、大专及以上学历，会计相关专业； 该公司2010年的核算资料中存在以下情况： (1)完工的自制设备未交付使用 2、 持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规； 3、两年以上 前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年 同岗工作经验，熟悉 SAP系统操作，具有出口退税操作经验； 发生的业务招待费28万元； (3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得 4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。 的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运输 通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求， 费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市 有了一个大概的了解？
任务2 税务会计纳税基础
3、2、3 税目
“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。
任务2 税务会计纳税基础
3、2、4 税率
指应纳税额与征税对象的比例
按征税对象的金额大小为依据计 算应纳税额的税率。
1、比例税率 种税 形率 式的 ：三 2、定额税率 分类
统一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 按征税对象的计量单位直接规定应 纳税额的税率。
（四）办理税务登记 （三）办理银行开户
（二）申请取得企业代码。 （一）依法取得营业资质
任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-纳税申报
图1-3 减免申报办理程序
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任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-纳税申报
图1-4退税申报办理程序
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任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-账簿和凭证
图1-5普通发票的领购程序
1、 税法的内涵与特征
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
强制性
无偿性
固定性
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任务2 税务会计纳税基础
2、税收法律关系的构 成
权利主体
权利客体
税收法律关系内容
思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳 税人。请问此观点是否正确？
税收管理法模块 流转税模块 所得税模块
企业所得税
资源税
财产税
个人所得税 行为、目的 税
小税种模块
税收管理法
税收实体法
任务2 税务会计纳税基础
3、3 税收法律体系构成
税收立法权
税收法律（全国人大、授权国务院） 层次 税收法规—— 行政法规（国务院） 地方法规（地方人大）
税收规章—— 部门规章（主管部门） 地方规章（地方政府）
任务2 税务会计纳税基础
3、2、6 纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳
税款的间隔时间。
纳税计算期：纳税人向国家计算缴纳税款的法
定期限，分为按次和按期两种形式。
任务2 税务会计纳税基础
3、2、7 纳税调整 2.7.1 减免税
1、税收减免——降低应纳税额或税率 2、起征点——设立开始征税的起点 减免税 的形式 包括：
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任务1 认识税务会计
1.5 税务会计对象的内容
3 1 2 3 4 计税基础、计税依据 税款的计算与调整 税款的缴纳
税收滞纳金与罚款、罚金
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任务1 认识税务会计
1、6 税务会计的目标
1 依法履行纳税 义务，维护纳 税人的合法权 益 2 正确进行纳税 会计处理，协 调与财务会计 的信息关系 3 科学地进行税 务筹划，提高 纳税人的经济 效益
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任务1 认识税务会计
1、7 税务会计的工作内容
3 1 2 3 4 办理税务登记 发票领购、开具和管理 纳税核算
纳税管理
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任务1 认识税务会计
1、8 税务会计的工作内容
3 5 6 3 7 8 纳税申报 缴纳税款 纳税人的法律责任
税务行政复议和诉讼
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任务1 认识税务会计
2、1 税务会计的基本前提
两重性
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任务1 认识税务会计
1.3、税务会计与财务会计区别
3 1 2 3 4 目标不同 业务处理依据不同 核算基础不同
核算范围不同
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任务1 认识税务会计
1.4 税务会计的对象
纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、 补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是 税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项 都是税务会计的对象。
扣缴义务人
负税人
简称纳税人， 指税法规定 直接负有纳 税义务的单 位和个人.
指税法规定 负有代扣代 缴义务的单 位和个人.
实际承担税 款的单位和
个人.
任务2 税务会计纳税基础
3、2、2 征税对象 征税对象:指征税的标的物。
“税源”：税收收入的经济来源。 “税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税 的广度。 “计税依据”：计算应纳税额的根据，也称“税基”， 通常为数量化经济指标。 与征税 对象密 切相关 的几个 概念：
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任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-账簿和凭证
图1-6 增值税专用发票的领购程序
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湖南师范大学出版社
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任务目标
1．掌握税收法律关系的构成 2．熟悉我国现行税收法律体系 3．了解税法构成要素 4．掌握税务管理的内容
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1．税收法律关系的构成以及税法 构成要素 2．我国现行税收法律体系 3．税务管理的内容
任务重点
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任务难点
税务管理的内容
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引导案例
华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税 改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并 按营业额进行营业税的纳税申报。2012年1月1日后，随着 营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围， 并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由 开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税 税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业 务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的 会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须 认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用 发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好 的适应财务工作的新变化。
案例评析
财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工 作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定 的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的 基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、
缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。
任务2 税务会计纳税基础
任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-税务登记
图1-1为开业登记办理程序
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任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-税务登记
图1-2变更登记办理程序
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Biblioteka Baidu
任务2 税务会计纳税基础
4 企业纳税管理-纳税申报
（七）按期办理纳税申报和缴纳税款
（六）根据发生的经济业务开具和管理发票并搞好相应 税金的账务核算 （五）办理出口许可证和出口退税证
1. 2. 3. 4.
纳税会计主 体
持续经营
货币计量与 时间价值
纳税会计期 间
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任务1 认识税务会计
3、1 税务会计的要素
税务会计要素是对 税务会计对象的进一步 分类，其分类既要服从 于税务会计目标，又受
应税收入 税务会 计等式
计税依据
税务会计环境的影响。
扣除项目 应税所得
应纳税额
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任务2 税务会计纳税基础
湖南师范大学出版社
税务会计
主编：徐田强 李西杰
情境1 税务会计概述
【情境要求】 1．明确税务会计的目标和原则； 2．掌握税务会计纳税基础。 【能力要点】 1．了解税务会计目标和税务会计的 原则； 2．熟悉税务会计的基本前提和税务 会计要素； 3．掌握我国现行税法体系构成； 4．掌握我国税法构成要素。
维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。
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案例评析
财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所 说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会 用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所 得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反 映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证， 企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作， 无不与税收工作紧密相关。
消费税
营业税
任务2 税务会计纳税基础
3、1 税法的分类
以税收收入归属权不同为标准分类
１、中央税 ２、地方税 ３、中央地方共享税
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任务2 税务会计纳税基础
3、2 税法构成要素
纳税义务人
纳税对象
纳税申报期 限
税目
纳税环节
税率
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任务2 税务会计纳税基础
3、2、1 纳税人
思考：三者之
间的关系？
纳税义务人
任务2 税务会计纳税基础
3、2、4 税率
3、累进税率 指随着征税对象数额的增大，征税比例 也随之提高的税率。
全额累进税率
分类： 超额累进税率 超率累进税率
全额累进税率与超额累进税率的区别？
任务2 税务会计纳税基础
3、2、5 纳税环节
指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。
单环节(一次课征)
分为
多环节(多次课征)
任务1 认识税务会计
1、1税务会计的概念
税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务 会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理 等涉税业务活动的专业会计。
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任务1 认识税务会计
1、2 税务会计的特点
3 1 2 3 4 依法性 相对独立性 实用性
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任务2 税务会计纳税基础
3、1 税法的分类
内容和效力
税 收 基 本 法
税 收 普 通 法
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任务2 税务会计纳税基础
3、1 税法的分类
职能和作用
税 收 实 体 法
税 收 程 序 法
任务2 税务会计纳税基础
3、1 税法的分类
按征税对象分类
流转税类 所得税类 财产税类
资源税类
行为税类
增值税
3、免征额——确立免于征税的税额
任务2 税务会计纳税基础
3、2、7 纳税调整 2.7.2 税收加征
1、地方附加——随同正税征税的附加税款 2、加成征收——应纳税额加征一定成数 3、加倍征收——应纳税额加征一定倍数 税收加 征的形 式
任务2 税务会计纳税基础
3、3 税收法律体系构成
• 税务机关： 《税收征收管 理法》 • 海关：《海关 法》、《进出 口关税条例》 增值税 消费税 营业税 关税