第一章 税收基础知识与税务会计
《中国税收》税收基础知识
第二节 税收制度的构成要素
税收制度
是一个国家根据其税收政策、税收原则,结合本国的国情 和财政需要所制定的各项税收法规及征税办法的总称。
广义上的包括税收基本法规、税收管理体制、
税收征收管理制度以及税收计划、会计、统
税收制度
计工作制度等。
狭义上的仅指各种税的基本法律制度。税收制
度是国家经济制度的重要组成部分,反映社会
• (二)对税务违章行为的惩罚措施
• 对税务违章行为的惩罚措施主要包括:罚款、补税、加收滞 纳金、补税并罚款、补税并加收滞纳金、税收保全、强制执 行;构成犯罪的,提请司法机关追究刑事责任。
• 第三节 我国现行税制体系 •
• 一、现行流转税制体系 流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税 种的总称。
个人所得税
• 三、现行资源税制体系
• 资源税是指以资源为征税对象的一系列税种的总称。资源这 一概念分广义和狭义两种。广义的资源包括构成社会生产力 的三大要素,即劳动力、劳动资源和劳动对象。狭义的资源 仅指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用 的各种自然财富。
• 我国现行的资源税属于狭义的资源税,既属一般资源税,又属 级差资源税。
你说学校能满足小王父亲的要求吗?为什么?
• 三、税收的起源与发展
• (一)税收的起源
• 1.我国税收的雏形阶段
《税务会计与纳税筹划(第3版)》电子教案 前导知识
• 一、税收的概念
• 税收是国家为满足社会公共需要和实现国家职能, 凭借政治权力, 依照 法律、法规标准, 强制、无偿地参与国民收入分配和取得财政收入的 一种形式。 它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。
• 税收的基本含义要从四个方面去理解。 • (一) 税收是国家取得财政收入的一种基本形式 • 当代世界的绝大多数国家, 财政收入的最主要形式都是税收, 可以说,
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前导知识 税收基础知识
• 政府可以通过制定符合国家宏观经济政策的税法, 通过税种的设置以 及加成征收或减免税等手段影响社会成员的经济利益, 调节收入分配 水平, 调整产业结构, 实现资源的优化配置, 公平纳税义务人的税收负 担, 促进平等竞争, 为市场经济的发展创造良好的条件。
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前导知识 税收基础知识
• 在国际经济交往中, 任何国家对本国境内从事生产经营的外国企业或 个人都拥有税收管辖权, 这是国家权益的具体体现。 充分运用国家的 税收管辖权, 在平等互利的基础上, 适应国际经济组织所规定的基本原 则, 利用国际税收协定等规范性手段, 加强同各国、各地区的经济交流 与合作, 不断扩大和发展引进外资、技术的规模、形式和渠道, 建立和 完善涉外税收制度, 在维护国家权益的同时发展国家间的经济技术合 作关系。
• 二、税收的特征
• 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 • (一) 强制性
1税收基础知识
2024年2月2日
八、税收加征 (1)地方附加:是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征
收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。
(2)加成征收:按法定税率计算出应纳税额后,再以应纳税额为
依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的10%,加征成数 一般规定在一成至十成之间。如劳务报酬所得的加成。
45 13 505
3、定额税率 定额税率又称“固定税额”,是按单位课税
对象直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率在具体运用时,一般分为以下几种形式:
计算方便 税款不受价格变动影响
4、0税率:
征税对象的持有人负有纳税义务,但不需要 缴税。
(1)在所得课税中,对所得中的免税部分规定税率 为零,保证所得少者的生活和生产需要; (2)在商品课税中,对出口商品规定税率为零,即 退还出口商品已纳的税款。
∑=1245 +25 =1270
级
应纳税所得额
税率
距
1
小于1500元
3%
2 超过1500~4500元的部分 10%
3 超过4500~9000元的部分 20%
4 超过9000~35000元的部分 25%
速算扣除数 0 105 555
1005
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2024年2月2日
税务会计(第四版)思考题参考答案2
第一章税务会计概述思考题参考答案
1.什么是税务会计?税务会计有哪些特点?
税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物,是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要,从财务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本方法与纳税活动相结合而形成的一门交叉学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。
税务会计的概念有狭义和广义之分。
从狭义角度来看,税务会计是指根据国家税收法律制度,以企业的会计资料为基础,核算、处理企业涉税事项的一种专业会计。
从广义的角度来看,税务会计是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的涉税事务,参与纳税人的预测、决策,控制纳税风险,达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。因此,它既包括纳税人的会计核算,又包括在会计核算的基础上进行合理的税收筹划和纳税风险控制。
税务会计具有法律性、专业性、融合性和两重性的特点。
1.法律性
这是税务会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主体不论采用何种记账基础进行核算,都必须遵守税收法律法规。《中华人民共和国宪法》(以下简称《宪法》)规定:依法纳税是每个公民的义务。因此,遵守税收法律法规,依法及时、足额纳税,保证国家的财政收入,是税务会计的一个目标。税法同其他法律一样,具有严肃性,如果纳税人不遵守税法,就会受到处罚,情节严重者将承担刑事责任。
2.专业性
税务会计运用会计的专门方法仅对与税收有关的经济业务进行核算和监督,包括计算税款、填制纳税申报表、办理纳税申报、记录税款缴纳及退补税款情况等,办理这些业务都需要有会计专业知识和税收专业知识,因此它是专业性很强的会计学科。
税法与税务会计概述
2.应税收入
• 即税法所认定的收入,也称法定收入,不同于 会计收入,确认应税收入根据两点:⑴与应税 行为相联系;⑵与某一具体税种相关
3.扣除费用
• 是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成 本、费用,即税法所认可的允许在计税时扣除 的项目金额,又称法定扣除项目金额。
6.其他会计要素 • 退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金等也可
作为税务会计要素,但非主要的会计要素. 7.税务会计等式 • 计税依据×适用税率(或单位税额)=应纳税额
多
多
会计与税法 税法影响会计 两者分离
(居中)
账簿
税务会计与财务 税务会计与财务 税务会计与财
会计合为“一套 会计分为“两套 务会计合为
账”
账”
“一套账”
程序
平时的财务会计 平时的财务会计 平时的财务会
处理,期末无需 处理,期末需要 计处理,期末
纳税调整
按税法调整
少需纳税调整
我国的税务会计模式:
财税合一模式,逐渐转变为财税分离模式,税 法与企业会计准则、制度分离,并且差异逐渐 拉大,以流转税(增值税为主)与所得税并重 。
• 就是税法规定的直接负有纳税义务的实体, 包括单位和个人(法人和自然人)。与财务会 计中的“会计主体”有密切联系,但不一定等同 。
税收会计必学知识点总结
税收会计必学知识点总结
一、税收基础知识
1.税收的定义和作用:税收是国家强制性征收的财政收入,用于满足政府开支,促进经济发展和社会公共利益。税收在宏观经济中扮演着重要的调控和收入分配的角色。
2.税收分类:根据缴纳主体和缴纳对象的不同,税收可以分为直接税和间接税;按征税方式可以分为按工资薪金收入、企业所得、个人所得、营业税、增值税等。
3.税法法规:税收的征收、计算和申报等均受到国家税法法规的约束,税务机关的相关规定也对企业纳税行为具有约束力。
4.纳税义务:企业和个人应依法履行纳税义务,如及时申报、缴纳税款、报送纳税申报表等。
5.税收政策:税收政策是国家宏观经济政策的重要组成部分,对于企业的经营和财务活动具有直接影响。企业应及时了解和适应税收政策的变化。
二、税务会计核算
1.税务会计的目的:税务会计的主要目的是根据税法和税务机关的规定,核算和申报企业应纳税款,并保证纳税义务人依法按时足额缴纳税款。
2.税务会计的内容:主要包括税收的确认、计量、核算、报告和相关的会计政策。
3.所得税核算:企业所得税是企业常见的税种之一,相关的核算涉及到营业收入、成本费用、所得税费用等内容。
4.增值税核算:增值税是企业应交纳的主要税种之一,相关的核算包括销项税、进项税、应交增值税等。
5.其他税收核算:包括个人所得税、土地增值税、城市维护建设税等其他税种的核算。
三、税务会计报表
1.纳税申报表:企业应按规定向税务机关报送纳税申报表,包括年度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2.税务报表填报要求:税收会计核算的报表填报要求应符合税法规定,确保数据真实、准确和完整。
第一章税务会计概论知识点大全
第一章税务会计概论知识点大全
第一篇:第一章税务会计概论知识点大全
第一章:税务会计概论
1、税务会计的概念
2、立法税务会计模式的特点有哪些?
A、其会计准则、会计制度从属于税法
B、以税法为导向
C、会计所得和应税所得基本一致
D、只需对个别永久性差异进行纳税调整
E、税务会计与财务会计可以不必分开
3、我国的税务会计模式是?非立法模式
4、税务会计的特点:
A、税法导向性
B、税务筹划性
C、协调性
D、广泛性
5、税务会计和财务会计的联系和区别
联系:企业税务会计是企业会计的一个特殊领域,是以财务会计为基础。企业税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计帐表(纳税报表及其附表出除外)。企业只需设一套完整的会计帐表,平时只依会计准则做会计处理,需要时可依现行税法等作相关调整。企业税务会计资料来源于财务会计,它对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项,或处于纳税筹划目的需要调整的事项,按企业税务会计方法计算、调整,并做调整会计分录,再融于财务会计账簿或报告中。
区别:
A、目标不同。企业税务会计要按现行税法计算应纳税额,向税务机关等信息使用者提供企业税务会计信息,正确履行纳税人的纳税义务,充分享受纳税人的权利。为了规范企业会计确认、计量和报告行
为,保证会计信息质量”,“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。”
B、对象不同。企业税务会计核算和监督的对象只是和计税有关的经济事项,即与计税有关的资金活动。原来在财务会计中有关税款的核算、申报、解缴的内容,划归企业税务会计,并由企业税务会计作为核心内容分门别类地阐述.企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项,包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。
税收基础知识资料课件
• 财政收入的主要来源 • 调控经济运行的重要手段 • 调节收入分配
五、税法的要素
1、纳税人:法律、行政法规规定负有纳税义 务的单位和个人为纳税人
2、征税对象:征纳双方权利义务共同指向的 客体或标的物
• 主要包括流转额、所得额、财产、资源、 特定行为
• 不同征税对象构成不同税种 3、税目:税法规定的同一课税对象范围内的
期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未 按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款 报告表和有关资料的, 由税务机关责令限期改正,可以处 二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万 元以下的罚款。
➢偷税:第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销
毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少 列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳 税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
• 因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大 影响的;
• 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款 的。
(四) 税款退回
p纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当自 发现之日起10日内办理退还手续。
税收筹划第一章PPT课件
( 3 ) 美 国 南 加 州 W. B . 梅 格 斯 博 士 在 《 会 计 学 》 中 说 道 : “ 人 们 合 理 又 合 法 地 安 排 自
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税法的构成要素
课税对象
课税对象也称征税对象、 即征税标的物,也是缴 纳税款的客体。
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• 课税依据:“税基”,
税后制度中规定的计算 应纳税额的依据,或称 计税对象和计量标准。
例如,车船使用税-课 税对象是各种车辆、船 舶。 课税依据是车船 的吨位。如载货机动船, 以“净吨位”计算。
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税收筹划的理论依据(可能性)
税制因素
• 纳税人享有的权利
申请延期申报权 ; 申请延期缴纳税款权;纳税减免税权;. 请求赔偿权; 申请退税权; 陈述申辩权、申请税务行政复议和提起行政诉讼权; 会计核 算法选择权。
• 税收政策的引导性
不同经济性质(行业、地区)的纳税人适用税收政策的差异性
• 税收筹划的特点
• 合法性
税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行。
• 预期性 税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所作预测上进行的税
税务会计知识点汇总
根据纳税义务的发生时间,通过确定 纳税间隔期,实行按期纳税。按期纳税间 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。即是指纳税人发生纳税 隔期分为1日、3日、5日、10日、15日、1 义务后,向国家缴纳税款的间隔时间。我国现行税制的纳税期限有三种形式: 个月、1个季度7种。纳税人的具体纳税间 隔期由其主管税务机关核定。以一个月或 一个季度为一期纳税的,自期满之日起15 根据纳税行为的发生次数确定纳税期 (1)按期纳税。 日内申报纳税;以其他间隔期为纳税期限 按规定的期限预缴税款,年度结束 限。如印花税、车辆购置税、耕地占用税 的,自期满之日起 5日内预缴税款,于次月 后汇算清缴,多退少补。例如企业所得 等。 (2)按次纳税。 1日起15日内申报纳税并结清上月税款。 税,在月份或者季度终了后15日预缴, (3)按年计征、分期预交。
3.税务会计特点: 法律性、专业性、融合性和筹划性。
一.税务会计概述
4.税务会计的目标、前提和原则 目标: 依法履行纳税义务,保证国家财政收入; 正确进行税务处理,维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划。 前提:纳税主体;持续经营;货币时间价值;纳税 年度。 原则:配比原则; 权责发生制与收付实现制结合的原则; 划分营业收益和资本收益原则; 税款支付能力原则。
②两者建立在相同的会计假设之上。税务会计首先是一种对资金运动的核算
税务会计的基础知识点
税务会计的基础知识点
1. 什么是税务会计
税务会计是指企业根据国家税收政策和税法规定,按照会计原则
和方法,在做好财务会计的基础上进行的与税收相关的会计处理工作。通过对企业的各项经济业务进行核算,计提和缴纳各种税费,合规合
法地履行纳税义务,同时最大限度地减少企业纳税负担。
2. 税务会计的重要性
税务会计是企业管理中不可或缺的一部分,它直接关系到企业经
营效益和合规经营。合理的税务会计能够帮助企业减少税负,提高财
务透明度,降低经营风险,增强企业竞争力。同时,良好的税务会计
也是企业社会责任的体现,有利于维护国家税收秩序和社会稳定。
3. 税务会计的基础知识点
3.1 纳税主体
纳税主体是指依法应当履行纳税义务的组织或个人。在税务会计中,需要清楚区分企业所得税主体和个人所得税主体,以便正确核算
和申报税款。
3.2 税收政策
税收政策是国家对纳税人实行的赋税方式、征收对象、计税办法、征收率等方面规定的总称。企业需要密切关注国家的税收政策动向,
及时了解并应用新政策,以减少纳税风险。
3.3 税务筹划
税务筹划是指企业在合法合规的前提下,通过调整会计核算方法、财务制度安排等手段,有效地减少所需缴纳的各项税款支出,并且合
理避免或者减少不必要的经济损失。
3.4 税金会计核算
包括了企业应交各类税费、附加及滞纳金等相关内容。通过对应
交各种费用进行核算,并在财务报表中正确地予以反映,保证企业遵
守相关法律法规。
3.5 纳税申报与缴纳
根据相关法律法规及时完成应纳税款的申报与缴纳工作,并妥善
保管相关票证和资料。此外,也需要密切关注相关期限等具体要求。
第1章 税务会计基础 3-5
个 人 所 薪得 金税 所税 得率 适表 用一 )( 工 资 、
级数
1 2 3 4
月应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分
税率(%)
3 10 20 25
5 6
7
超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分
名义税率与实际税率,边际税率与平均税率, 零税率与负税率。 零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务, 但不需要缴纳税款。 负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某 一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。
如个人所得税中工资薪金所得 采用3%——45%的超额累进税 率进行计算
超 额 累 进 税 率
二. 纳 税 基 础 知 识
纳税人义务: ⑴依法办理税务登记,变更或注销 税务登记; ⑵设置账簿、开具发票等; ⑸ 按期进行纳税申报,按时足额缴 纳税款; ⑹按时纳税 ⑺代扣代缴义务 ⑻接受依法检查 ⑽ 报告涉税信息
3.税务违法责任:
1.未按规定登记、申报
行政处罚
二. 纳 税 基 础 知 识
1.税收实体法要素
二. 纳 税 基 础 知 识
纳税环节 税法上规定的课税对象从生产 到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 生产环节、流通环节、分配环节 纳税期限 1.按期纳税 1、3、5、10、15、一个月、 一个季度 2.按次纳税 耕地占用税,临时经营者 3.按年计征,分期预缴
第1章 税收基础知识
9、违章处理
主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚 措施。
§1-3 税务登记和申报纳税
本节内容
1、税务登记 2、申报纳税 3、税款征收 4、纳税人的权利和义务
一、税务登记
定义:税务登记是税务机关对纳税人的生产 经营活动等实行法定登记,并据以对纳税人 实施税务管理的一项管理制度。税务登记是 税收管理工作的首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记 和注销税务登记三种。
二、纳税申报制度
纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后,按照 税法或税务机关规定的期限和内容,以书面形式向主 管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。 纳税申报是税收征管的基础,是纳税程序的中心环节。 申报期限;纳税申报表;税款扣缴报告表 我国目前的主要纳税申报方式:直接申报、邮寄申报、 数据电文申报。
(纳税)对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减税免税、违章 处理等。
1、纳税义务人
即税法规定的享有纳税人、负有纳税义务的单 位和个人。简称纳税人,可以是自然人,也可 以是法人。 与纳税人相关的概念还有: 1.代扣(收、付)代缴义务人 2.代征人 3.纳税单位
2、征税对象与征税依据
按税收与价格的关系分类
价内税一般是指税金作为商品价格的组成部分 的那一类税收,如消费税、营业税等。 价外税一般是指税金作为商品价格之外的附加 额的那一类税收,如增值税。
税务会计的基础知识点
税务会计的基础知识点
税务会计是财务会计的一个重要分支,是指根据税法规定,对企业的经济业务进行核算、申报和纳税的会计工作。税务会计的基础知识点对于从事税务会计工作的人员来说至关重要,下面将介绍税务会计的基础知识点,帮助大家更好地理解税务会计的相关内容。
一、税务会计的基本概念
税务会计是指根据税法规定,对企业的经济业务进行核算、申报和纳税的会计工作。税务会计是财务会计的一个重要组成部分,其核心任务是确保企业依法履行纳税义务,合理合法地进行税收申报和纳税。
二、税务会计的主要内容
1. 纳税申报:税务会计的核心工作之一是纳税申报,包括填报纳税申报表、计算纳税义务、申报纳税等工作。纳税申报是企业依法履行纳税义务的重要环节,对企业的经营状况和税务合规性具有重要影响。
2. 税务核算:税务核算是税务会计的重要内容,包括计提税金、确认递延所得税资产和负债、调整纳税调整、计算纳税差异等工作。税务核算是确保企业税务会计准确性和合规性的重要保障。
3. 税务筹划:税务筹划是指通过合理的税收规划和税务管理,降
低企业的税负,提高税收效益的过程。税务筹划是企业税务管理的重
要组成部分,对企业的经营效益和竞争力具有重要影响。
4. 税务风险管理:税务风险管理是指对企业税务风险进行识别、
评估、控制和应对的过程。税务风险管理是企业税务管理的重要内容,对降低企业税务风险、保障企业税务合规性具有重要意义。
三、税务会计的基本原则
1. 纳税合规原则:企业在进行税务会计核算和申报时,必须遵守
税法规定,按照法定程序和要求履行纳税义务,确保纳税合规性。
税务会计第一、二章课件
• 3 、 扣除费用:税法所认可的允许在计税时扣除项目的 扣除费用: 金额,亦称法定扣除项目金额。 金额,亦称法定扣除项目金额。 • 4 、 应税所得额 ( 或亏损额) : 又称应纳税所得额 , 即 应税所得额(或亏损额) 又称应纳税所得额, 应税所得, 应税所得 , 是应税收入与法定扣除项目金额之间的差 额。 • 5 、 应纳税额 : 又称应缴税额 , 它是计税依据与适用税 应纳税额:又称应缴税额, 或单位税额)的乘积。 率(或单位税额)的乘积。 • 6、税务会计等式:应税收入— 扣除费用 = 应税所得 税务会计等式:应税收入 适用税率(或单位税额) 计税依据 × 适用税率(或单位税额)= 应纳税额 前者适用于所得税,后者适用于所有税种。 前者适用于所得税,后者适用于所有税种。
第一章
税务会计总论
• 学习目的:了解税务会计的概念、目标和任务; 学习目的:了解税务会计的概念、目标和任务; 通过税务会计和财务会计的比较, 通过税务会计和财务会计的比较 , 进一步熟悉 税务会计的特征;掌握税务会计的对象、 税务会计的特征 ; 掌握税务会计的对象 、 构成 要素,理解税务会计的方法; 要素 , 理解税务会计的方法 ; 理解税务会计的 基本前提和一般原则。 基本前提和一般原则。
2.1.2
• 税收的强制性 • 税收的无偿性
税收的特点
主要是指国家凭借政治权力, 主要是指国家凭借政治权力,依照法 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 税收的无偿性有别于国有资产收入和 国有债务收入。 国有债务收入。 国家在征税前以法律的形式规定征税 对象及征税额度、征税方法等。 对象及征税额度、征税方法等。
第一章 税务会计与税务筹划基础第三节讲解
美国著名法官G.汉德在一个判 例中对税收筹划有过精辟的定性 与论述:法庭一再重申,出于尽 可能将税负降到最低的目的而安 排活动并无不当。所以纳税义务 人都有权这样做,无论贫富,没 有人应当承担多于法律要求的社 会义务。税收是强制的征收,而 不是自愿的捐献。以道德的名义 要求缴纳更多的税收仅仅是形而 上学的说教之词。
•陈发树,福建泉州市安溪县祥华乡福洋村人 •中国著名企业家,福建省首富 •新华都实业集团创办人及董事长 •武夷山旅游股份副董事长 •紫金矿业董事 •2009福布斯中国富豪榜中,以218.5亿元人民币位列11位 •2010年福布斯全球富豪榜中,以34亿美元名列第277位,国 内排名第十五位 •2011年福布斯全球富豪榜中,以34亿美元名列第323名,国 内排名第十五名 •2012年福布斯公布的富豪排行榜,陈发树以27亿美元名列全 球第442位,保持福建省省内首富。 •2012年福布斯中国富豪榜单,陈发树以163.8亿元排第22位。 •2013新财富中国富豪榜以150亿排名第35名。
应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费) 应纳税额 = 应纳税所得额×20%
•ETF基金避税与财税[2010]70号文件
• 限售股股东将股票转换成ETF(Exchange Traded Fund)基 金(交易型开放式指数基金,又称交易所交易基金),再 通过卖“ETF基金”进行避税。
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全部免征、减半征收、核 定见面率等
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起征点和免征额 (1)当课税对象的额度大于起征点和免征额时,采用起征点制度的要对课税对象的 全部数额征税;采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。 (2)两者的侧重点不同,前者照顾的是低收入者,后者则是对所有纳税人的照顾。 【例】假设有甲、乙、丙3人,其当月的收入分别是999元、1000元和1001元。 假设现在规定1000元为征税的起征点,并规定税率为10%。那么,这3人在不考虑其 他因素时的纳税情况应该是: 甲的收入因为没有达到起征点而不纳税; 乙的收入正好达到起征点,应该全额计税,应纳税额=1000×10%=100(元) 丙的收入已经超过起征点,也应该全额计税,应纳税额=1001×10%=100.1(元) 假设其他条件不变,规定1000元为免征额,税率依然为10%。 这时,3人的纳税情况应该是: 甲的收入均在免征额之内而不纳税;乙的收入正好属于免征额的部分,也不需要纳 税; 丙的收入比免征额的数额要多,则需要纳税,但应该是收入中扣除免征额部分的余 额部分纳税,应纳税额=(1001-1000)×10%=0.1(元) 由上面的例子可以看出,同样的数额规定为起征点和规定为免征额,对那些收入在 规定数额以下的人来说,似乎看不出有什么差别,但对于收入超过规定数额的纳税 人而言,其影响就截然不同了。乙和丙在两种不同规定的情况下,所纳的税额均相 差100元。
纳税申报管理
3
51
1
税款征收的方式 a.查账征收 b.查定征收 c.查验征收 d.定期定额征收
2
税款征收制度
a.延期缴纳税款制度
b.税收滞纳金征收制度
c.税收保全措施
d.税收强制执行措施
e.税款退还与追征制度
51
B.对纳税人生产的应税产品查 实核定产量、销售额并举已征
C.对纳税人的应税商品,通过
税收实体法体系:增值税、消费税、关税、车辆购置税等等分税制: 海关负责征收关税和代征进出口环节的增值税和消费税,其他税种均 由国家税务总局和地方税务局系统分别征收。
31
2)按税负能 否转嫁分类
1)按征税对象 分类
3)按计税依 据分类
3.税收分类
6)按会计核 算中使用的 会计科目分
类
4)按税收管 理与使用权限
管理会计
财务会计
22
2 税 务 会 计 的 对 象
计税成 本费用
也叫扣除项 目
应税所 得
也叫计税所 得
税收滞纳 金与罚款
应税收入
也叫计税收入:生 产经营收入、财产 转让收入、利息收 入、租赁收入、特 许权使用费收入、 股息收入和其他收 入、视同销售收入
应交税金
应纳税额=计 税依据×税率
税收减 免与税 款退还
法律依据:《中华人民共和国税收征收管理 法》及其实施细则;
主要内容:税务管理、税款征收、税务检查 和法律责任
税务管理是基础,税款征收是重点,税务检
5
查是手段,法律责任是保障。
51
51
税务登记管理 a.新设登记流程 b.变更税务登记 c.注销税务登记
1
账簿、凭证管理
2
a.账簿设置
b.会计制度管理
5.税收征收 管理
第1章
税收基础知识与 税务会计
东北财经大学出版社
第一章 税收基础知识 与税务会计
一.税收基础知识 (重点、难点)
二.税务会计概述 (重点)
学习目标
1.学习和把握税收的特点, 税收法律制度体系,税收分 类,税制构成要素,税收征 收管理制度,税务会计对象 与基本前提; 2.了解税务会计与财务会计 的联系与区别,税务会计的 凭证、科目和报表等陈述性 知识。
32
3 税 务 会 计 的 任 务 与 目 标
税务会计的 任务
1.反应和监督纳税人 对国家税收法规的贯 彻执行情况; 2.充分利用税收法规 所赋予纳税人的各种 权利,实现税收利益 最大化。
税务会计的 目标
1.向国家有关部门提供 满足其税收宏观管理需 要的信息,保证国家财 政收入; 2.向企业外部信息使用 者,披露信息,提供决 策依据; 3.为企业内部管理者提 供信息
烟叶税
国家对收购烟叶的单位按照收购烟叶 金额征收的一种税
增值税、消费税、关 税 企业所得税、个人所 得税
房产税、车船税
印花税、契税
资源税、土地增值税、 城镇土地使用税 城建税、车辆购置税、 耕地占用税
9
31
2)按税负能否转嫁分类
直接税 间接税
税负不能转嫁,只能由纳税人承担的 一种税
纳税人能将税负全部或部分转嫁给他 人的一种税
11
31
4)按税收管理与使用权限分类
中央税
地方税 中央地方共 享税
管理权限归中央,税收收入归中央支 配和使用的一种税
管理权限归地方,税收收入归地方支 配和使用的一种税
主要管理权限归中央,税收收入由中 央和地方共同享有,按一定比例分成
关税、消费税、车辆 购置税 车船税、房产税、土 地增值税
增值税、企业所得税
科目核算
产税、土地使用税、车船
使用税、印花税
主营业务税金及附加——营业税金及附加——税金及附加。需要提醒的是, 之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车 船税、印花税),也同步调整到“税金及附加”科目。
费用性税金
生产经营过程中发生,“管理费 用”科目核算
城镇土地使用税
资本性税金
42
4
税
务
会 2.货币时间价
计
值
的
基
本 4.年度会计决
前
算
提
1.税务会计 主体
3.纳税年度
1.了解税款征收方式与制 度,税收征管法官与税务 检查的规定; 2.学习税务会计的任务, “业务链接”等程序性知 识。
1
5.税收征收管理
5
1.税收的概念和特点
1
2
2.税收法律制度体系
3
4.税制构成要素
4
3.税收分类
11
1.税收的概念和 特点
1)税收的概念
1
税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政 治权力,强制地、无偿地取得财政收入的一 种形式。
定 额
定一定时期的营业额和所得额
征 ,实行多税种合并征税的一种 D收 方式。
核算制度比较健全,如实核算、认
真履行纳税义务的纳税人
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2 经设区的市、自治州以上的税务局局 长批准:查询涉嫌人员的储蓄存款
3 调查税务案件时:可以记录、录音 、照相和复制
1
税务机关有权进行 下列税务检查:检 查纳税人的账簿、 记账凭证、报表和 有关资料,检查扣
所得税、财产税 流转税
10
31
3)按计税依据分类
从量税 从价税 复合税
以征税对象的自然实物量(重量、容 积等)为标准,采用固定单位税额征 收的一种税。
以征税对象的价值量为标准,按规定 税率征收的一种税。
同时以征税对象的自然实物量和价值 量为标准征收的一种税。
啤酒的消费税 化妆品的消费税 白酒的消费税
(1)税收的本质是分配; (2)税收分配以国家为主体,凭借政治权力 实现; (3)征税的目的是为了满足社会公共需要。
11
1.税收的概念和 特点
2)税收的特点
1
强制性: 无偿性: 固定性:
“三性”是一个完整的统一体,无偿性是税 收的核心特征,强制性和固定性是对无偿性 的保证和约束。税收的“三性”是税收本质 的具体表现,是税收区别于其他财政收入形 式的标志。
比例税率 累进税率
全额累进税率 超额累进税额 超率累进税额Biblioteka Baidu
定额税率
18
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纳税环节:按税法规定对处 于不断运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。
一次课征 多次课征
19
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纳税期限:纳税人缴纳税款 的期限,包括税款计算期和 税款缴纳期。
税款计算期
按次计算
按时间计算:可分为1日、3 日、5日、10日、15日、1个 月和1个季度
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附加:也称地方附加,是 指地方政府按照国家规定 的比例虽同正税一起征收 的列入地方预算外收入的 一种款项,如教育费附加 。
加成:在应纳税额基础上 额外征收一定比例的税额 。实际上是税率的一种延 伸。如劳务报酬个人所得 税计征时,对每次的“应 纳税所得额”超过2万元的 ,加成征收。
24
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5.税收征收管理
投资活动中发生,会计上计入资 产价值
契税、耕地占用税
所得税
费用性税金,“所得税费用”科 目核算
所得税
增值税
“应交税费”科目核算
增值税 14
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4.税制构成要素
纳税人 征税对象 税目 税率 纳税环节
纳税期限
纳税地点
附加与加成
罚则
减免税 附则
15
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纳税人:即纳税主体,是指 税法规定的直接负有纳税义 务的单位和个人,包括法人 和自然人。
缴义务人…
4 应当出示税务检查证和税务检 查通知书
二.税务会计概述(重点)
6.税务会计凭证、科目 和报表
5.税务会计与财务会计 的联系与区别
计税 概务 述会
1.什么是税务会计 2.税务会计的对象
4.税务会计的基本前 提
3.税务会计的任务与 目标
12
2 观点 管理会计
1.什么是税务会计
1 观点
税务会计 财务会计
税款缴纳期
按时间计算:1个月为一期 纳税的,期满之日起15天 申报纳税
20
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纳税地点:税法规定的纳税 人缴纳税款的地点
纳税地点的确定必须 遵循方便征税、利于 源泉控制的原则。
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减免税:税基式减免、税 率式减免和税额式减免三 种。
税基式减免
起征点、免征额、项目扣除 等形式
税率式减免
重新确定税率、零税率等
扣缴义务人
负税人
16
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征税对象:即纳税客体,是 征纳双方权利义务共同指向 的客体或标的物,是一种税 区别于另一种税的主要标志 。征税对象体现不同税种征 税的最基本界限。
税目 计税依据
从价计税 从量计税 复合计税
17
41
税率:是应纳税额与计税依 据之间的法定比例。税率是 衡量税负轻重的重要标志, 是税收制度的核心。
B
查验数量,按市场一般销售单
收税款的一种方式。适用于规
查
价计算其销售收入并据以征税
模小、账册不健全、能控制原
定
征
的方式。
材料或进销货的纳税人
A 查账征收
收
税款征 收方式
查验征收
C
定
A.税务机关按纳税人提供的张、表 所反映的经营情况,依照适用税率 计算缴纳税款的方式。适用于会计
期 D.税务机关通过典型调查,核
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31
5)按税收与价格的关系分类
价内税 价外税
商品税金包含在商品价格之中,商品价 格由“成本+税金+利润”构成的一种税
消费税
商品价格中不包含商品税金,商品价格 仅由“成本+利润”构成的一种税
增值税
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6)按会计核算中使用的会计科目分类
销售税金
消费税、城市维护建设税、
销售过程中实现,“税金及附加” 资源税、教育费附加及房
2 1 2.税收法律制度体系
税收法律制度体系简称税制,是一个国家在一定历史时期制 定的各项税收法律、法规和征收管理办法的总称。我国现行 的税收法律体系由税收实体法和税收程序法构成。
税收程序法体系:1.《中华人民共和国税收征收管理法》,适用于由税务 机关负责征收的税种的管理;2.《中华人民共和国海关法》《中华人民共 和国进出口关税条例》,适用于海关负责征收的税种的管理
分类
5)按税收与 价格的关系
分类 8
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1)按征税对象分类
流转税
以应税行为的流转额为征税对象
所得税
以所得额为征税对象
财产税 行为税 资源税
以纳税人所拥有或支配的财产为征税 对象
为了调节某些行为,以这些行为为征 税对象
对开发、利用和占有国有自然资源的 单位和个人征收的一种税
特定目的税 为了达到特定目的征收的一种税