项目风险评估与风险应对.ppt

考虑各类交易、账户余额和列报； 2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 3、考虑识别的风险是否重大； 4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性；
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（二）需要特别考虑的重大错报风险（简称特别风险） CPA应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别
考虑的重大错报风险（特别风险）。在确定哪些风险是特别风 险时，CPA应根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的 可能性而定。
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任务三、内部控制
（一）内部控制的含义 是指一个组织为了实现 三个目标，由治理层、管理层和
其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制三个总目标： 财务报告的可靠性（真实性） 经营的效率和效果（效益性） 法律法规的遵守（合法性）
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（二）内部控制的具体目标：（五个确保）
（1）确保业务活动按照适当的授权进行； （2）确保所有交易和事项以正确的金额记录于适当 的会计期间和账户； （3）确保财务报表符合会计准则的要求； （4）确保对资产和记录的接触、处理均经过适当的 授权； （5）确保账面资产和实存资产定期核对相符。
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4、控制活动
是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包 括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的 活动。
职责分离制度：即将交易授权、记录、资产保管等职责分 配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的 舞弊和错误。
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职责分离，目的在于避免任何员工担任不相容职务。 不相容职务：指业务的授权、批准、执行、记录等职责如 完全由一人或一个部门办理，发生错误和舞弊的可能性就会增 大的几项职责。 职责分离方式主要有：（1）凭证与记录控制程序（2）资 产接触与记录使用（3）独立稽核。等 5、对控制的监督。
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任务一、审计风险准则体现的要求
（一）要求CPA加强对被审计单位及其环境的了解 目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
（二）要求CPA在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
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（三）要求CPA将识别和评估的风险与审计程序挂钩 应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风
内部审计；（7）人力资源管理；（8）其他外部环境影响。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
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2、风险评估过程 注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结 果。风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险， 以及针对这些风险所采取的措施。 3、信息系统与沟通 是指用以生成、记录、处理和报告交易事项和情况对 相关资产、负债和所有者权益履行管理责任的程序和记录。 此信息系统一般与业务流程相适应。
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下列事项容易产生特别风险：
（1）风险是否属于舞弊风险；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面
的重大变化有关；
（3）交易的复杂程度；
（4）重大的关联交易；
（5）财务信息计量的主观程度;
（6）超出正常经营的异常重大交易。
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（三）非常规交易和判断事项导致的特别风险
非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交
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（四）内部控制采用人工系统和自动化系统 此将影响交易生成、记录、处理和报告的方式。 （五）内部控制的固有局限性 1、在决策时人为判断错误而导致控制失效； 2、由于串通或管理层凌驾于内部控制之上。
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任务四、评估重大错报风险
（一）识别和评估重大错报风险的程序 1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并
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任务二、了解被审计单位及其环境
（一）了解被审计单位及其环境的作用 被审计单位的所有制性质、组织形式、管理当局的品质、
企业规模、生产经营特点等，直接影响着审计对象的特点、质 量和完整性。
因而，全面了解被审计单位的内部控制等基本情况及其环境， 对CPA透过现象抓本质，做到有的放矢极其重要。
其作用体现在以下几方面：
易。与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大
错报风险。非常规交易的特征：
（1）管理层更多地介入会计处理；
（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分；
（3）复杂的计算或会计处理方法；
（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产
生的特别风险实施有效控制。
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（四）对风险评估的修正 如果通过进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取
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（三）内部控制的要素（五要素）
1、控制环境要素
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层
对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。包括下列要素：
（1）管理当局的宗旨、理念和经营风格；（2）对诚信和道
德价值观念的沟通与落实；（3）对胜任能力的重视；（4）组
织结构；（5）管理控制方法、职权和责任的分配方法；（6）
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（一）了解被审计单位及其环境的作用
1、确定重要性水平； 2、考虑会计政策的选择和运用及报表的列报是否适当； 3、识别需要特别考虑的领域； 4、确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5、设计和实施进一步审计程序； 6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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（二）了解被审计单位及其环境的内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2、性质； 3、对会计政策的选择和运用； 4、目标、战略以及相关经营风险； 5、财务业绩的衡量和评价； 6、内部控制。
项目八 风险评估与风险应对
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学习目的
树立风险导向审计的观念 掌握风险评估与风险应对的程序和方法 了解被审计单位的环境及内部控制对风险评估的意义 本章计划3学时
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课程内容
任务一 审计风险准则的要求 任务二 了解被审计单位及其环境和内部控制 任务三 评估重大错报风险 任务四 针对报表层次重大错报风险的总体应对措 施 任务五 针对认定层次重大错报风险的措施 任务六 应对舞弊导致的重大错报风险
险相关联。 （四）要求CPA针对重大的各类交易、账户余额和列报实
施实质性程序 对重大错报风险评估是一种判断，无论评估结果如何，
都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程 序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
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（五）要求CPA将识别、评估和应对风险的关键程序形成 审计工作记录
目的是为保证执业质量，明确执业责任。
的审计证据相矛盾，CPA应当修正风险评估结果，并相应修改原 计划实施的审计程序。