复式记帐和借贷记账法

• 记录收入和费用的原则是从记录所有者 权益的原则中推出的：从定义中看到一 笔收入使所有者权益增加(更具体地说， 是增加企业的留存收益)，所有者权益的 增加记入贷方，由此可得出：收入是贷 项。如果收入减少，例如发生了销货退 回，则减少的收入必然是一个借方金额。
• 交易分析 • 要记录一笔交易，必须先对之进行分析，看看 它对会计主体帐户的双重影响。这种分析可以 决定该笔交易应记入哪个帐户的借方，哪个帐 户的贷方。 • 会计交易分析的结果必须满足两个基本原则： • （1）会计基本等式 • （2）借方金额=贷方金额
的平衡关系，发生额平衡、余额平衡）。
• 4、定期汇总的全部帐户记录必须平衡（保持会计等式
复式记帐方法种类及作用
• 种类：借贷记帐法、收付记帐法、增减记帐法 • 作用：反映资金的来龙去脉，帐户能够全面地、 系统地核算和监督经济活动的过程和结果，能 够提供经营管理所需要的数据信息资料。 • 通过帐户对应关系，了解经济业务的内容，检 查经济业务是否合理、合法。检查帐户记录是 否正确。
借、贷两个符号说明
• 在英文的动词一般用法中， “贷”有褒义的 赞许意味，“借”含有贬低的意味。 • 在会计中，这些词不蕴涵任何价值判断，只单 纯地代表“左”和“右”。借和贷通常缩写为 "dr．”和"cr．”。（名词“借”源于拉丁语 debitur意思是债务人；“贷”源于拉丁语 creditor，意思是债权人。很明显缩写形式： “dr．”和“cr．”是这两个词拉丁语的第— —个和最后一个字母。在会计中，借和贷并不 意味着债权人和债务人。）
复式记账法的原因。据此，若一笔交易
的借方不等于贷方，则这笔交易的记录是错误 的。 因此可以说，会计中的借贷记账法提供了一个很 有用的检查会计交易的记录是否正确的方法。
记账方法
• 1、单式记帐法 • 2、复式记帐法
单式记帐的特点及其缺点
• 所谓单式记帐法，是对经济业务只作单方登记，而不 反映其来龙去脉的一种记账方法。 • 这种方法除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款） 的现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进 行登记以外，对于其他经济业务都只在一个帐户中登 记或不予登记的记帐方法。其特点是平时只登记现 金、银行存款的收付业务和各种往来帐项 ，而 对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。 • 单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重 的缺陷：（1）单式记帐法不能全面、完整地反映经济 活动过、（2）单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏 必然的联系。
永久性账户和临时性账户
• 为资产负债表的各个项目设置的账户称为永久 性账户(或真实账户)。在一个会计期间结束时， 每个永久性账户都可确定出一个余额——任一 个账户都要结出余额。这些余额就是期末资产 负债表中数字。永久性账户的期末余额进入下 一个会计期间，作为期初余额。 • 收入和费用分别是主体赚取收益的活动中所产 生的留存收益的增加和减少。为避免留存收益 账户的混乱，就要为每一笔出现在损益表中的 收入和费用项目设置临时性账户。收入和费 用作为期间过程分别记入相关的临时性账户中。
业务举例（二）
8、本月另外还赊购盒子和原料5750美圆。 9、8月耗用原料、盒子，计6000美圆。 10、月末，收到8月份公用事业费帐单，计450美 圆。 11、本月支付应付账款4800美圆。 12 、 8 月 13 日，公司承办了一场社交晚会，费用 200 美圆，因顾客是李瑞启的一个朋友，公司 允许延期付款。 13 、 8 月 29 日，收到李瑞启的朋友支付 13 日社交 晚会费用的支票。
复式记帐的基本原则
• 1、以会计等式作为记帐基础，会计等式是资金运动规 律的具体化 • 2、对每项经济业务，必须在相互关联的两个或两个以 上帐户中进行等额记录 等量变动 • 3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录
•
影响类型有两类 ： 一类是使会计等式等号两边会计 要素同时发生变化的经济业务（等号两边同增同减， 资金总额变动）；另一类是使会计等式等号一边会计 要素发生变化的经济业务（等号一边此增彼减，资金 总额不变）。
帐户的基本结构
• 账户的左边称为借方，右边称为贷方。 • 记入左边的款项称为借项，记入右边的 款项称为贷项。
• 借记意味着在账户的左边登记账目，贷
记意味着在账户的右边登记账目。
• 会计中，“借”和“贷”没有其他的意 义。
帐户在帐簿中的内容
1.帐户的名称（即会计科目） 2.增加和减少的金额及余额（期初余额、本期增 加额、本期减少额、期末余额） 期末余额=期初余额＋本期增加额－本期减少额 3.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明 经济业务的内容） 4.凭证号数（说明帐户记录的依据） 帐户的一般格式（参见教材第42页）
复式记帐
1、复式记帐：就是一项经济业务需要从两个方 面按相同的金额，记入相对应的两个或两个 以上相互联系的账户，作成双重记录，这种 双重记录就是复式记账。
2、复式记帐的客观依据——会计等式为会计科 目和帐户的设置提供了基础，同时也为复式记 账提供了理论上的依据。 3、复式记帐法能够全面反映经济活动情况；在 复式记帐法下，帐户记录的结果可以进行试算 平衡，便于核对、检查帐目。
校园比萨公司（compus pizzeria)
• 李瑞启8月1日开办了校园比萨公司。他是公司 的唯一业主。下面的交易发生在 8 月份，收入 和费用交易表示全月收入和费用的汇总。实际 上可以每天做这样的分录。我们这里要举出一 些交易（经济业务或者称会计事项）进行分析， 说明它们是如何被记入帐户中的。 • 每笔交易都以数字排序，且序一）
1、8月1日，李瑞启作为业主向公司投资5000美圆。 2、8月1日，公司支付8月份租金750美圆。 3、公司以利率9%的应付票据方式从银行借入 4000美 圆，利息分4次支付，两年后一次还清本金。 4 、用现金 7200 美圆购置设备，设备预计使用寿命 10 年。 5、赊购盒子和比萨饼原料800美圆，作为存货。 6、8月，比萨饼销售12000美圆，全部为现金销售。 7、支付比萨公司员工工资3000美圆。
第三章 帐户、复式记帐和借贷记账法 1、帐户、 2、复式记帐 3、借贷记账法
关于帐户
1、帐户 2、会计科目 3、帐户与会计科目的关系
帐户的定义
账户：就是在会计内容划分会计要素的基
础上，按会计要素的具体内容进一步分 类，以分门别类地记录和汇集经济业务 数据的工具。
设置帐户的依据
（1）经济业务的性质和内容，是分类的主 要依据，满足经济业务的需要是设置帐 户的基本要求。 （2）管理要求。 （3）为企业的投资人、债权人以及金融、 税务、政府机关等部门提供有用的数据 和信息的需要。
复式记帐的理论依据
资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。 企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金增加和减少 两个方面，并且某项资金在量上的增加和减少，总是 与另一项资金在量上的减少或增加相伴而生。 在资金运动中，一部分资金的减少或增加，总是有另一 部分的增减变动作为其变化的原因。这样就要求会计 记帐时，必须把每项经济业务所涉及的资金增减变化 的原因及结果都记录下来，从而完整、全面地反映经 济业务所引起的资金运动的来龙去脉。 复式记帐方法就是适应了资金运动的这一规律性的客观 要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增 减变化，通过两个或两个以上帐户的记录予以全面反 映。
• 15世纪，一位圣芳济会修道士卢卡斯· 帕 乔利(Lucas Pacioli)描述了一种设置账 户的方法，使每笔会计交易的两方面可 以用一个借项和一个金额相等、相互抵 消的贷项表示。
该种方法使得下列原则毫无例外地得到实现： 对一笔会计交易，借方金额(或者如果有多个 借项的话，则是所有借项之和)必等于贷方金 额(或所有贷项之和)。这就是簿记之所以称为
会计科目
1、会计科目：是会计要素进一步分类的项目， 也是账户的名称。 2 、 会计科目的级次 ：分为总分类科目、明细 分类科目、明细科目几个级次。它们之间的关 系是在性质上是从属的关系，在数量上是相等 的关系。
会计科目与帐户的关系
（ 1 ）会计科目与帐户的 联系 在于：会计 科目的内容、分类和方法，决定了帐户 的内容、分类和方法，帐户是根据会计 科目开设的，因此会计科目与帐户的内 容相同、分类相同、方法相同。 （ 2 ）会计科目与帐户的 区别 在于：核算 范围不完全相同；提供资料不完全相同； 作用不完全相同；制定的权限不同。
• 帕乔利将他的会计程序建立在“资产＝ 负债+所有者权益”这个等式上，他认为， 资产数额的增加应该记在左边，即借方。 由这条原则可直接推出：资产的减少必 定记在右边，即贷方。
• 根据资产账户的原则可以直接得出： (1) 为保证借方等于贷方； (2) 为保证基本会 计等式的平衡，则要求负债和所有者权 益账户所适用的原则与资产账户相反。 • 负债和所有者权益的增加记入右边，即 贷方，减少记入左边，即借方。将这些 原则用图表表示如下： • 资产 =负债+所有者权益