管理学第3章银行会计存款业务核算课件

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（四）活期存款利息计算
例2：为下列存款账户计算积数并计算利息， 办理利息转账。
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户名：五星公司 账号：2010003
月利率：0.6‰
2001年 摘要 借方 贷方
月日
6 1 承前页
6 2 转借 3000
6 5 转贷
6000
6 9 现收
1200
6 11 现付 36000
6 14 转贷
2000
6 17 转借 5000
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三、定期存款核算
（一）有关规定 （二）存入核算 （三）支取核算 （四）利息计算
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（一） 有关规定
➢ 单位定期存款金额起点为1万元。存期 有3个月、半年、1年3个档次。 ➢ 单位定期存款可以全部或部分提前支 取，但只能提前支取一次。 ➢ 单位支取定期存款本息只能以转账方 式转入基本存款账户，定期存款账户不得 作为结算户使用，不得支取现金。
出票人签章
复核
记帐
课堂练习
目的：练习单位活期存款业务的核算处理。 资料：工行海淀支行发生下列经济业务： 1.收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。 2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取
现金1 000元。 3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000
元。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。
2、应计利息=5425000×0×.99%÷360=149.19 （元） 3、分录略
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作业 计算积数并计算利息，办理利息转账。0.6 ‰
20ΧΧ年 摘要 借方 贷方 借或 余额 日 积数
月日
贷
数
6 1 承前 页
贷 80000 72 3211000
6 2 转借 2000
贷
6 5 转贷
5000 贷
6 9 现收
6 21 入息
借或 余额 日
贷
数
贷 90000 72 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
积数 4312000
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户名：五星公司 账号：2010003
月利率：0.6‰
2001年 摘要 借方 贷方 借或 余额
月日
贷
日 积数 数
6 1 承前 页
贷 90000 72 4312000 1 90000
6 2 转借 3000
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2001年 摘要 借方 贷方 月日
借或 余额 贷
日 积数 数
3 28 开户
20000 贷 20000
28 转贷
30000 贷 50000 14 700000
4 11 转借 10000
贷 40000 15 600000
4 26 现收
50000 贷 Biblioteka Baidu0000 11 990000
5 7 转借 15000
6 5 转贷
5000 贷 83000 4 332000
6 9 现收
1100 贷 84100 2 168200
6 11 现付 45000
贷 39100 3 117300
6 14 转贷
2900 贷 42000 3 126000
6 17 转借 4000
贷 38000 4 152000
6 21
88.41 贷 38088 92 4420500
贷 75000 31 2325000
6 7 转借 20000
贷 55000 13 715000
6 20 转贷
40000 贷 95000 1 95000
6 21 入息
149.19 贷 95149.19
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答案
1、累计计息积数 =700000+600000+990000+2325000+715000+ 95000=5425000（元）
税费。
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第二节 单位存款的核算
一、存款账户的种类 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、人民币大额和可疑支付交易管理
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一、存款账户的种类
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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一、存款账户的种类
基本存款帐户 ➢ 是存款人办理日常转账结算和现金
收付的账户。存款人的工资、奖金等 现金的支取，只能通过本账户办理。 ➢ 凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
（一）存入现金 （二）支取现金 （三）对帐
(四）利息计算
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银行现金收款业务流程图
开始
现金 缴款单 (两联)
出纳 收款
登记现金 收入登记
簿
回单退 回客户
A
复核
日终打印 科目日结单
会计
凭证 审核
贷记客 户分户帐
A
日终对帐
结束
（一）存入现金
借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款— X X单位存款户—本金
6 21 入息
115.99 贷 55315.99 92 5799400
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课堂练习
目的：练习单位活期存款的余额表计息。 资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期
累计应计息积数为4896000元，活期存款 利率为0.72‰，计算利息，并作出结息转 存时的会计分录。
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某支行活期存款分户帐如下：
户名：A公司
贷：库存现金
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××银行现金支票存根
××银行现金支票
支票号码：
支票号码
图6-1
附加信息
出票日期（大写） 本 收款人： 支 人民币
年 月 日 付款行名称： 出票人帐号：
千百十万千百十元角分
票 （大写）
付
出票日期 年 月 日 款
收款人：
期 用途
金额：
限 上列款项请从
用途：
十 我帐户内支付 天
单位主管 会计
1100 贷
6 11 现付 45000
贷
6 14 转贷
2900 贷
6 17 转借 4000
贷
6 21
贷
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作业（答案）
20ΧΧ年 摘要 借方 贷方 借或 余额 日 积数
月日
贷
数
6 1 承前 页
贷 80000 72 3211000 1 80000
6 2 转借 2000
贷 78000 3 234000
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银行现金缴款单
总 字第 号
收款单位
年月
日
开户银行
字第
号
名称
单位账号
第
款项来源
金额
二
百 十 万 千百 十 元 角 分
联 ：
人民币(大写)
银
票面 票面 张数 金额 票面 张数金额 （贷）
行 收
入
壹佰元 贰元
伍分
对方科目：（借）
传 票
伍拾元 壹元
贰分
贰拾元 伍角 壹拾元 贰角
伍元 壹角
壹分
（现金收讫章）
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一、存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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二、单位活期存款核算
贷 87000 3 261000
6 5 转贷
6000 贷 93000 4 372000
6 9 现收
1200 贷 94200 2 188400
6 11 现付 36000
贷 58200 3 174600
6 14 转贷
2000 贷 60200 3 180600
6 17 转借 5000
贷 55200 4 220800
利率：0.99% 单位：元
2001年 摘要 月日 3 28 开户
28 转贷 4 11 转借 4 26 现收 5 7 转借 6 7 转借 6 20 转贷 6 21 入息
借方 贷方 借或 余额 日
贷
数
20000 30000 10000 50000 15000 20000 40000
积数
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课堂练习
计算积数并计算利息，办理利息转账。
其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率 以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率； 存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时， 用年利率。 ➢ 二者之间换算关系（一年按360天计算）
年利率÷12=月利率 月利率÷30=日利率
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（四）活期存款利息计算
3、利息计算的基本公式
利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额
4
三、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 ➢ “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 ➢ “利息支出”科目属于损益类科目。 ➢ 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
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三、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 ➢ “应付利息”科目核算银行吸收存款或
发生借款的当期应付而未付的利息。 ➢ “应付利息”科目属于负债类科目。 ➢ 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余
额。
6
三、会计科目的设置
（四）“应交税费”科目 ➢ “应交税费”科目核算银行按照税法规
定计算应交纳的各种税费。 ➢ “应交税费”科目属于负债类科目。 ➢ 期末余额在贷方，反映银行尚未交纳的
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（四）活期存款利息计算
例1：某公司3月21日至6月20日活期存 款账户累计积数为1800000元，由于错账 冲正应加积数90000元，累计应计息积数 1890000元，月利率0.3 ‰ 。
1890000X （0.3‰ ÷30）=18.9元 借：利息支出
贷：吸收存款——活期存款——××单位 存款户
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（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。
定期对帐----每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
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（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
➢
➢ 单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
1
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方
式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
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（四）活期存款利息计算
（2）账页计息法（分户账计息法）。该方 法适用于存取款次数不多的存款户。
采用这种方法，一般使用乙种账页。当发 生资金收付时，按上次最后余额乘以该余 额的实存日数即为积数，并直接填入账页 上的“日数”和“积数”栏内，日数的计 算是从上一次记账日期算至本次记账日期 的前一日为止。
会计 复核
记账 出纳
银行现金付款业务流程图
开始
现金 支票
支票 要素及印鉴
无误吗？
是否 大额提 现？
客户明 细帐
金额足 够吗？
A
支票退 回客户
负责人 审批
支票退 回客户
A
借记客
复核
出纳
户分户帐
付款
登记现金 付出登记
簿
日终打印 科目日结单
日终对帐
结束
（二）支取现金
借：吸收存款——活期存款—— X X 单 位存款户——本金
2
二、存款账户的管理
见教材44页。
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三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 ➢ “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 ➢ “吸收存款”科目属于负债类科目。 ➢ 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、 棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证 金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地 产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保 障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工 会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使 用的资金。
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一、存款账户的种类
一般存款账户 ➢ 是存款人因借款或其他结算需要，在
基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。 ➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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一、存款账户的种类
➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
经常发生变动，计算利息可采用积数法，其 公式为：
利息=累计应计息日积数×日利率 计息积数=本金×存期
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（四）活期存款利息计算
4、计息方法
（1）余额表计息法。该方法适用于存款余 额变动频繁的存款账户。
采用该方法计息是每日营业终了，将各计息 分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日 余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲 正，应在余额表的“应加积数””应减积数” 栏内调整计息积数。按季结息时，结息日，将 余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一 天（21日）起，加总至本季度结息日（20日） 止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即 可得出各户本季应付利息数。
➢ 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。
➢ 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日入帐。
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（四）活期存款利息计算
2、计息利率的规定 ➢ 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。