会计基础第二章笔记-会计要素、会计科目及会计账户

会计基础第二章笔记-会计要素、会计科目及会计账户
一、会计要素
1、会计要素的概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算的具体化。

2、会计要素的分类：企业会计要素分为六大类：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

其中，资产、负债和所有者权益三项要素反应企业的财务状况；收入、费用、利润三项会计要素反应企业的经营成果。

注：事业单位的会计要素分为5类，即资产、负债、净资产、收入和支出。

3、反映企业财务状况的会计要素
1）资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的特征：
资产的分类：
流动资产：一年内可以变现的资产-货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用等。

2）负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的特征：
负债的分类：
流动负债：一年内偿还的-短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

非流动负债：长期借款、应付债券等。

3）所有者权益：企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

又称股东权益。

包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

资本公积：包括企业收到投资者出资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接进入所有者权益的利得和损失等。

盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。

4、反映企业经营成果的会计要素
1）收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的要素：主营业务收入、其它业务收入
收入的来源：销售收入、提供劳务收入、让渡资产的使用权收入
2）费用：是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的分类：
营业成本：即产品或劳务的耗费，又分为主营业务成本和其他业务成本
期间费用：又分为管理费用（企业筹建和管理期间发生的）、销售费用（销售过程发生的）、财务费用（理财费用，包过利息、手续费等）
3）利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

包括收入-费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得或损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。

其会计处理有两种形式：
(1)直接计入所有者权益（资本公积-其它资本公积）
（2）先计入利润表（营业外收入、营业外支出、投资收益等）、再影响所有者权益
5、会计要素的计量属性
历史成本：又称实际成本，即原始价值
重置成本：又称现行成本，即当前的市场价
可变现净值：预计售价-加工成本-税金-销售费用等（只对资产计量）
现值：未来的折现金值
公允价值：双方自愿商定的价值
注：1）企业在对会计要素计量时，一般应当采用历史成本；采用其他计量方法，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

2）在5种计量属性中，可变现净值只针对资产计量，其他几种方法都可以对资产和负债计量。

二、会计等式：
1、资产=负债+所有者权益，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据。

注：企业的交易或事项从其引起资产、负债和所有者权益的增减变动情况来看，不外乎以下四种类型：
1）资金进入企业（会导致等号的左右两边同时等额增加）
2）资金占用形态的变化（会导致资产内部一增一减）
3）资金权益的变化（等号右边变化）
4）资金退出企业（等号两边同时减少）
2、收入-费用=利润
企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额，经过调整后，等于利润。

在不考虑调整因素（如直接计入当期利润的利得和损失等）的情况下，收入减去费用等于利润，即：收入-费用=利润，是编制利润表的基础。

三、会计科目
1、会计科目的定义和分类
1）会计科目：是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础
2）会计科目的分类：
按详细程度分类：总分类科目和明细分类科目
注：A、总分类科目是国家统一会计制度中统一规定的。

明细分类科目除了国家统一会计制度规定设置的以外，各单位可
根据实际需要自行设置。

B、原材料科目可按原材料的品种、规格等设置明细科目
应收账款科目可按债务人的名称或姓名设置明细科目
应付账款科目可按债权人的名称或姓名设置明细科目
实收资本科目可按投资者姓名设置明细科目。

按所归属的要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 3）会计科目的设置原则
合法性原则相关性原则实用性原则
四、会计账户及其基本结构
1、账户的概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定得格式和结构，用于分类反映会计要素增减电动情况及其结果的载体。

设置账户是会计核算的重要方法之一。

2、账户的分类：同会计科目
3、账户的基本结构：即账户的格式，T形结构，分为左右两部分，一方登记增加、一方登记减少，至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，则取决于账户的性质（即账户的种类是资产、还是负债等）
4、账户的4个基本金额：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
5、账户与会计科目的联系和区别：
两者之间既有联系，又有区别
联系在于：都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质
相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；
两者的区别在于：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，无法反映会
计要素具体内容的增减变动及其结果；而账户则具有一定得格式和结
构，能够反映会计要素具体内容的增减变动及其结果。

在实际工作中，对会计科目和账户一般不严格区分，而是相互通用的。