会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制

会计核算实操现金流量表的直接法与间接法
编制
现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。

在编制现金流量表时，会计师可以采用直接法或间接法两种方法进行核算。

本文将详细介绍直接法和间接法的编制流程，并分析其优缺点。

一、直接法编制现金流量表
直接法是通过明细列举各项现金流入和流出的具体金额来编制现金流量表。

具体步骤如下：
1. 列出现金流入项：
首先，需要将各项现金流入的金额列举出来。

常见的现金流入项包括销售收入、收回短期投资、出售固定资产等。

对于销售收入，需要减去与销售相关的营业税及其他附加税费。

2. 列出现金流出项：
接下来，列举各项现金流出的金额。

主要包括采购原材料、支付工资、支付税费、支付租金等。

在列举支付工资时，需要注意扣除个人所得税等相关税费。

3. 计算净现金流量：
将现金流入项和现金流出项的金额进行合计，然后相减得到净现金流量。

如果净现金流量为正数，则表示现金流入多于流出；如果净现金流量为负数，则表示现金流出多于流入。

二、间接法编制现金流量表
间接法是通过已有财务报表中的利润总额，以及调整项目来推算现金流量表中的现金流入和流出。

具体步骤如下：
1. 计算净利润：
首先，需要根据公司的利润表计算出净利润。

净利润即为销售收入减去各项费用（包括成本费用、税费等）后的余额。

2. 做出调整：
在计算净现金流量之前，需要对净利润进行调整。

常见的调整项目包括非经营性损益、折旧与摊销、坏账准备、预付款项的变动等。

3. 计算净现金流量：
将经过调整后的净利润与其他非现金收支进行合并，得到净现金流量。

这些非现金收支主要包括折旧与摊销、处置固定资产损失、长期投资损益等。

三、直接法与间接法的优缺点比较
直接法和间接法在编制现金流量表时各有优缺点。

直接法的优点在于，能够直接反映企业现金的流入和流出情况，相
对直观清晰。

同时，直接法的现金流入流出项目与经营活动直接相关，能够更好地提供决策者对企业经营活动的了解。

然而，直接法编制现金流量表所需的数据相对较多，对于一些中小
型企业可能比较繁琐。

同时，某些现金流量难以明确归类，可能需要
进行估计。

间接法相对来说比较简化，只需从净利润出发并做出调整即可得到
现金流量表。

这种方法的优点在于适用于各类企业，并且数据较为容
易获取和处理。

然而，间接法不能对不同的现金流量进行具体的分析和分类，只能
得出总体的现金流量情况。

因此，在一些特殊情况下，可能会对决策
者的判断产生限制。

综上所述，直接法和间接法都是编制现金流量表的常用方法，根据
企业情况和实际需要选取合适的方法进行核算。

无论采用哪种方法，
编制出准确可靠的现金流量表对于企业的财务管理和决策具有重要意义。