审计报告中列示的纳税调整项目包
审计发现问题定性归类解释
审计（调查）发现问题定性归类解释（根据2006 年统计报表）一、预算执行审计（调查）查出主要问题1、预算编报不真实：系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项。
2、违规变更预算：系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。
3、预算编制批复不规范：部门未按国家有关规定编制预算，未按规定批复预算。
包括：预算批复不及时、不合规、不全面等。
4、未按规定征收、缴纳预算收入：系指预算收入征缴部门违反规定减免、少征或者应缴未缴预算收入。
具体分为：财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓征税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入系指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。
5、隐瞒转移截留预算收入：隐瞒、转移系指财政、税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存” ，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外的款项；截留预算收入系指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。
6、政策性税收流失：系指由于地方自行制定的招商引资、税收优惠的政策，导致的政策性税收流失的金额。
具体包括：地方政府为了招商引资，违反规定出台的先征后返的金额；在各种开发区内注册，但在区外经营，享受开发区的税收优惠政策造成的税收流失金额。
但不包括税收征管部门应缴未缴的税款和纳税义务人偷逃漏的税款。
7、财政收入核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。
8、资金滞留闲置：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。
9、财政支出核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.5.2号（试行）第一章总则第一条为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”）执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，保证执业质量、防范执业风险，依据《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》《涉税鉴证业务指引（试行）》，制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第49号，以下简称49 号公告）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当实行信任保护原则。
存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不完整资料信息，且经受托人书面通知后不补充完整的；（三）委托人要求违反执业原则的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形；（五）其他应当终止业务的情形。
如已完成部分约定业务，应当按照合同约定收取相应费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》相关的规定，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
第六条税务师事务所及涉税服务人员提供企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。
纳税调整项目明细表公允价值变动净损益
纳税调整项目明细表公允价值变动净损益全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：纳税调整项目明细表公允价值变动净损益是企业在编制财务报表时需要关注的重要内容之一。
公允价值是指在特定日期下，市场参与者为一项资产或负债交易愿意支付的价格，它反映了市场的最新状态和价格水平。
而公允价值变动净损益则是指企业在一定时期内由于资产或负债的公允价值发生变动所引起的损益。
根据《企业会计准则》的规定，企业在编制财务报表时需要将公允价值变动净损益纳入税前利润进行调整，以确保企业的税收计算准确和合规。
具体而言，纳税调整项目明细表公允价值变动净损益包括了以下内容：1. 公允价值变动净损益的计算方法在编制纳税调整项目明细表时，企业需要根据公允价值变动净损益的计算方法计算出公允价值变动带来的损益。
计算方法一般包括计算公允价值变动带来的净利润或净损失，并在税前利润中进行调整。
2. 公允价值变动的原因及影响公允价值变动可能由多种原因引起，例如市场价格波动、货币汇率变动、宏观经济环境变化等。
这些原因会对企业的资产或负债的公允价值产生影响，从而引起公允价值变动净损益的波动。
3. 具体资产或负债的公允价值变动情况纳税调整项目明细表需要详细列示出每一项资产或负债的公允价值变动情况，包括其公允价值的变动金额、原因及影响等。
这样有助于监管部门和税务机关对企业税前利润的计算进行核查和审计。
4. 纳税调整项目明细表的编制要求企业在编制纳税调整项目明细表时需要遵循《企业会计准则》和相关法律法规的规定，确保表格的准确性和完整性。
还需要对纳税调整项目明细表进行内部审计和复核，以确保其符合税收法规和财务准则的要求。
纳税调整项目明细表公允价值变动净损益是企业在财务报表编制和税务申报中需要重点关注的内容之一。
企业需要严格按照相关规定和标准进行编制和披露，确保税前利润的计算准确、合规，避免因公允价值变动而引起的税收争议和风险。
只有做好这些工作，企业才能更好地履行纳税义务，保障自身的合法权益。
会计收入类项目调整技巧
会计收入类项目调整技巧对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。
而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，常见问题如下：延迟确认会计收入。
收入类项目调整当心陷入3个误区我们知道，纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。
“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认，完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。
但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确。
因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。
对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。
企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
视同销售不进行纳税调整。
视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
《企业所得税法实施条例》第25条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”；将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。
上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。
对财政补贴收入不进行纳税调整。
对于国家政府部门给予企业的各种财政性补贴款项是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。
不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。
对税的审计报告
对税的审计报告
尊敬的客户：
根据贵公司的委托,我们对贵公司XX年度的税务合规情况进行了审计。
现将审计结果报告如下:
一、审计范围
本次审计的范围包括贵公司XX年度的企业所得税、增值税及附加税、个人所得税等主要税种的纳税申报、计算和缴纳情况。
二、审计程序
我们按照中国注册税务师执业准则的规定执行了审计工作,采用了分析、检查、监盘、函证等审计程序,对纳税申报资料的真实性、完整性和合规性进行了核实。
三、审计结论
经过审计,我们认为贵公司在所审计年度内的纳税申报资料真实、完整,税款计算准确,符合国家税收法律法规的要求。
四、建议事项
1.加强税收风险管理,完善内部控制制度。
2.持续关注税收政策变化,及时调整纳税策略。
3.加强税务专业人员培训,提高税务合规意识。
本审计报告仅供贵公司参考使用,对任何第三方不承担责任。
如有疑
问,请与我们联系。
审计机构:XX会计师事务所
审计项目合伙人:XXX(注册税务师)审计日期:XXXX年X月X日。
国家审计署审计需注意事项
关于迎接国家审计署审计需注意事项国家审计署预计于2014年4-7月开始对中国铁建股份有限公司进行审计，审计署的审计重点是企业集团总部及部分所属单位，审计的资产额占企业资产总量的60%以上。
中铁建设集团被抽中的概率很大，同样，华东分公司近几年在集团公司内部势头很好，被抽中的概率也是很大，因此分公司全体人员需对此次国家审计署审计高度重视，不可有懈怠之心，不可有侥幸心理，觉得自己不会被抽中，就不认真整改或者干脆就不整改，本人就自2011年至今国家审计署审计的一系列单位的一些情况作出了一些梳理，给大家做一下介绍，希望大家重视国家审计署审计审计的重点内容一般都是有五个方面：一是反映企业贯彻执行中央关于宏观调控、调整经济结构、提高经济增长质量和效益等方面政策措施的情况和效果，促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。
二是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，促进企业规范管理、提高经济效益。
三是揭露和查处重大违法违规和经济案件线索，维护国家财经法纪和经济秩序，推进反腐倡廉建设。
四是从体制机制层面揭示影响企业科学发展的深层次问题，促进深化改革和完善制度。
五是揭示和反映企业发展中面临的突出矛盾和重大风险，维护国有资产安全。
审计工作的着力点分为四个方面：一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度，促进政令畅通和政策落实；二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度，促进企业深化改革，维护国有资产安全和保值增值；三是加大对企业治理情况的调查分析，促进企业加强内部控制管理，完善企业治理结构，提升经营效益；四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度，强化企业落实“八项规定”的监督检查，推进反腐倡廉建设。
审计署于2014年3月18日在其官网发布关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见。
意见要求，加强重点领域和重点环节的审计监督，全面检查“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算，以及按规定压缩经费支出规模，及时、全面公开预决算信息等情况，因此2014年审计署审计对上述环节的关注肯定是重中之重。
审计报告纳税总额
审计报告纳税总额审计报告纳税总额部分，也就是审计意见类型，审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类2已审会计报表（至少包括资产负债表，损益表）3会计报表附注4出具审计报告的会计师事务所营业执照执业证书及两名签字CPA 证书复印件。
这四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的审计报告。
第二，看审计报告需重点关注的地方（1）标题，必须为审计报告，一般不采用其他像专项审计报告等术语（2）正文部分审计意见类型，刚刚我们提到审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类，这四种类型中无保留意见类型符合工商年检审计报告正文部分的要求，第二种保留意见审计报告需要分情况，有的能符合工商年检要求，有的不符合，等一下我还会讲到，第三种否定意见审计报告第四种无法表示意见审计报告不能通过工商年检。
下面我就具体说一下这四种审计类型结论段的具体描述，无保留意见类型结论段描述为：我们认为**公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映**公司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果。
保留意见类型的审计报告结论段上一定列示导致保留的原因，结论段会写我们认为除导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外**公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映**公司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果。
否定意见类型审计报告结论段会写由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，**公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映**司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果。
无法表示意见类型的审计报告结论段会写由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，我们无法获取充分适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此我们不对**公司财务报表发表审计意见。
财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定
财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2004.01.17•【文号】财企[2004]5号•【施行日期】2004.02.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定（财企[2004]5号2004年1月17日）为了进一步提高企业会计信息质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，规范企业年度会计报表审计管理行为，我们根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发［1996］16号）第二条的规定，在总结近年来企业实行年度会计报表注册会计师审计制度情况的基础上，结合我国加入世界贸易组织和企业进一步改革发展的形势要求，重新制定了《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》。
现予印发，请遵照执行。
《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》施行后，财政部《关于印发国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》（财经字［1998］114号）、《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》（财企［2000］905号）和《财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的补充通知》（财企［2001］707号）同时废止。
附件：关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业年度会计报表质量，加强和改进企业年度会计报表审计工作，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业年度会计报表审计制度的要求，制定本规定。
第二条本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业（以下统称为“企业”）。
外商投资企业和上市公司年度会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。
企业在境外投资设立的企业，其年度会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。
企业所得税年度纳税申报审核报告书
企业所得税年度纳税申报审核报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所审核报告号：（字第号）__________：我们接受委托，对被审核单位____年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告。
被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《税务师管理暂行办法》、《税务师涉税审核业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报审核业务准则》等执业规范要求，对被审核单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审核，并发表审核意见。
在审核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。
我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。
现将审核结果报告如下：注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报审核报告说明》。
经对被审核单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被审核单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。
因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关。
所长：（签名、盖章）税务师：（签名、盖章）电话：××地址：××北京××税务师事务所（盖章）××年××月××日附送资料:1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明2.《企业所得税年度纳税申报表》3.《企业年度财务报表》4.备案、核准类事项信息披露表5.税务师事务所执业证复印件附件1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明我们接受委托，对被审核单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：第一部分被审核单位基本情况说明一、被审核单位基本情况被审核单位名称：××；纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）：××；法定代表人: ××；资产总额：××万元；从业人数：××；所属行业明细代码：××；是否为国家限制和禁止行业：××；××年度是否存在境外关联交易：××；是否为境内或境外上市公司：××；是否从事股权投资业务: ××；是否为汇总纳税企业：××。
年度审计报告及附注模板
审计报告鄂XX审字(2023)XXX号XX公司全体股东：我们审计了后附的XX公司（以下简称贵公司）财务报表，涉及2023年12月31日的资产负债表，2023年度的利润表和钞票流量表以及财务报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是XX公司管理层的责任，这种责任涉及：（1）按照小公司会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则规定我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还涉及评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充足、适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见我们认为，XX公司财务报表在所有重大方面按照小公司会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和钞票流量。
附件：1、2023年12月31日资产负债表2、2023年度利润表3、2023年度钞票流量表4、2023年度财务报表附注5、审计机构营业执照复印件6、审计机构执业证书复印件7、注册会计师执业资格证复印件XXX会计师事务有限公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国武汉二○一七年六月二十一日财务报表附注（2023年12月31日）（一）公司的基本情况XX公司（以下简称“公司”）系经武汉市东西湖区工商行政管理局批准登记，于2023年01月05日成立，领取了XXX号营业执照。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
《中国注册会计师审计准则第1601号——审计特殊目的财务报表的特殊考虑》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1601号——审计特殊目的财务报表的特殊考虑》应用指南（2021年12月17日修订）一、特殊目的编制基础的定义（参见本准则第六条）1．以下是特殊目的编制基础的示例：（1）纳税申报采用的计税核算基础；（2）被审计单位为债权人编制的反映现金流量信息的现金收入和现金支出核算基础；（3）监管机构为满足监管要求对财务报告作出的规定；（4）合同条款（如债券契约、贷款协议或项目拨款合同）约定的财务报告编制基础。
2．特殊目的编制基础包括公允列报的编制基础和严格遵循的编制基础。
如果选定的特殊目的编制基础是公允列报的编制基础，在遵循该编制基础要求的同时，为达到公允列报的目的，管理层和治理层（如适用）有可能采取以下两种变通措施：（1）提供该编制基础具体要求之外的其他披露；（2）在极其特殊的情况下，偏离该编制基础的某项具体要求，前提是该编制基础明确允许这种偏离。
如果选定的特殊目的编制基础是严格遵循的编制基础，管理层和治理层（如适用）必须遵守该编制基础的所有要求，不能采取上述任何一种变通措施。
3．在某些情况下，特殊目的编制基础建立在法律法规所规定的财务报告编制基础的基础上，但并不符合该财务报告编制基础的全部要求。
例如，对于某项业务，合同可能约定按照企业会计准则的某些规定而非全部规定编制财务报表。
在这种情况下，暗示遵守了企业会计准则是不恰当的。
在说明该特殊目的财务报表采用的财务报告编制基础时，可以提及合同中有关财务报告的约定，而不能提及遵守了企业会计准则。
4．在本指南第3段所述的情况下，即使特殊目的编制基础所依据的财务报告编制基础是公允列报的编制基础，特殊目的编制基础也可能不是公允列报的编制基础。
这是因为特殊目的编制基础可能并未遵守其所依据的财务报告编制基础的全部要求。
5．特殊目的财务报表（包括披露）可能是被审计单位唯一对外发布的财务报表。
除了特殊目的编制基础所针对的使用者外，该财务报表可能还有其他使用者。
完整版申报表培训-下(纳税调整项目明细表)
14 13．不征税收入（填附表一[3]）
15 14．免税收入（填附表五）
16 15．减计收入（填附表五）
17 16．减、免税项目所得（填附表五）
18 17．抵扣应纳税所得额（填附表五）
19 18．其他
2014年版
行次
项
目
12 二、扣除类调整项目
13
（一）视同销售成本（填写A105010）
14
（二）职工薪酬（填写A105050）
15
（三）业务招待费支出
16
（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
17
（五）捐赠支出（填写A105070）
18
（六）利息支出
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（七）罚金、罚款和被没收财物的损失
20
二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税 会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报 负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如 企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财 政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据 支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行 延展，设置了三级明细附表。
调整表
项目在A105000表中
8广告费和业务宣传费跨年 保留，有变动 度纳税调整明细表
9资产折旧、摊销纳税调整 保留，有变动 明细表
10资产减值准备金纳税调 删除附表设置，保留调整
整明细表
项目（增设特殊行业准备
金调整附表）
11股权投资所得（损失） 变动，设置投资收益纳税 调整附表
2、纳税调整项目
旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利 润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本 表填报。
所得税汇算清缴方案
所得税汇算清缴审计方案1、汇算清缴总体目标对2023年度XXXX公司企业所得税汇算清缴工作统一部署、协调安排，对营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的情况进行审核，确认纳税调整金额，填写纳税申报表，出具汇算清缴审核报告。
2、重点关注利润总额、收入类纳税调整项目、扣除类纳税调整项目、资产类纳税调整项目和本年应补（退）所得税额，比如：（1）收入类—营业收入、视同销售收入、不征税收入。
扣除类—工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、业务招待费、补充养老保险、补充医疗保险、坏账损失和准备金项目。
（2）资产损失根据企业资产损失情况，收集、整理资产损失相关资料，包括证据资料及会计核算资料，审核确认资产损失金额，出具资产损失审核报告。
（3）加速折旧根据企业技术改造和设备更新情况，对符合条件的一次性税前扣除或加速折旧的固定资产进行审核，帮助企业在汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，并将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查。
（4）设备抵免根据企业购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备情况，对照《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，判断符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的专用设备，汇缴享受，并将购买并自身投入使用的专用设备清单及发票等有关资料留存备查。
3、服务流程4、服务成果《企业所得税汇算清缴审核报告》。
5、服务方式事务所项目组现场审核与沟通。
在实施审计过程中，我们将遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结果的准确性和可信度。
从审计报告中如何看销售额利润利税纳税额
从审计报告中如何看销售额利润利税纳税额从审计报告中如何看销售额利润利税纳税额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-三项费用狭义的利税总额=净利润+企业所得税广义的利税总额=净利润+税金审计报告中，营业利润、利润总额的区别？利税又指什么营业利润是没有扣除管理费和财务费用的利润，利润总额是所有成本费用，税金都扣除的利润。
利税是利润总额和实现税金的合计。
审计报告中如何看纳税调整事项审计报告不涉及会计调整事项，除非注册会计师认为被审计单位的会计处理不符合会计准则的要求，同时对财务报表的影响是重大的，而且被审计单位管理层不同意按照准则要求进行调整，累计纳税额除累计销售额是企业的税负吗可以这么说的。
销售额与利润率\税负你没说明白是否含税。
假设销售10000元为不含税金额。
税率为17%。
则：利润率=（销售额-主营业务成本）/销售额主营业务成本=10000-10000*5.5%=9450元税负=（销项税额-进项税额)/销售额进贡税额=10000*17%-10000*5%=1200元简易计税销售额不包括应纳税额怎么理解小规模纳税人按简易计税方法缴纳增值税，征收率3%。
举个例子，公司为客户提供服务，收取服务费1000元。
计税销售额=1000÷103%=970.87元应交增值税=970.87×3%=29.13元会计开票和记账，都是业务收入970.87元，应交增值税29.13元。
简易计税销售额970.87元，是计税基础。
就是在计算税额时直接用销售额乘于税率包括税额的需要用销售额除以（1+税率），再乘税率简易计税销售额不包括应纳税额的意思就是，要按照适用征收率把价税合计分为销售额和应交增值税两部分，销售额是不包括增值税额的。
如何计算一般纳税额后的利润如果你的利润率是毛利率，且10 000元为进货含税价，那么，（1-10 000/售价）/1.17=12%算出含税售价为11 635元。
违背费用认列的真实性原则
违背费用认列的真实性原则一、延迟确认会计收入我们知道，纳税收入系在会计收入的基础上通过调整计算得来，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。
“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认系完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。
但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。
对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。
企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
二、视同销售不进行纳税调整视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
条例十五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户使用，并在账务上作借记“营业费用”；将自产产品用作礼品送予他人或作为职工福利，并在财务上作借记“管理费用”。
上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。
三、财政补贴收入不进行纳税调整对于国家政府部门（包含财政、科技部门、发改委、开发区管委会等等）给予企业的各种财政性补贴款项是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。
不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。
但事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。
税务上将收入总额分为征税收入和不征税收入，征税收入进而又分为应税收入和免税收入。
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企业要求注册会计师在审计报告中列示的纳税调整项目包括：
一、企业接受捐赠的纳税调整：企业会计制度将企业接受的捐赠（货币和非货币）视为企业全体所有者的一项权益，纳入资本公积核算，不视为企业的一项收入。
而税法则将企业接受的捐赠收入视为应税收入，对于货币捐赠，应一次记入企业当年收益，弥补以前年度亏损后，计算交纳企业所得税，对非货币资产捐赠，应按合理价格记入有关资产项目，同时记入当年度收益，弥亏后缴税，弥亏后数额较大的，企业可在不超过5年的期限内平均记入应纳税所得额，企业在报送年度所得税申报表时予以说明。
二、债务豁免收入的纳税调整：
1、企业在有债务重组的情况，是否将豁免的债务记入应纳税所得额。
（企业将豁免债务记入资本公积项目）
2、有无债权人未要求的逾期两年以上的应付未付款。
三、长期投资收益的纳税调整事项：包括境内投资和境外投资两种情形下的调整。
四、国库券转让收益的纳税调整事项：转让收益的处理不同于持有收益。
五、非货币性资产收入的纳税调整事项：换入资产是否按当时的市场价值记入应税收入。
六、存货发出计价的纳税调整事项：企业有无随意改变计价、推迟纳税的现象。
七、自行开发无形资产的纳税调整事项：企业应将无形资产形成前的各项支出计入无形资产
原价，不得直接计入当期费用。
八、非货币性资产投资的纳税调整事项：企业是否按投资合同认定的价值高于资产原账面价
值的部分作为企业的一项应税所得。
九、借款费用资本化的纳税调整事项：税法规定应将固定资产投入使用前发生的借款利息资
本化。
十、固定资产折旧方面的纳税调整事项：包括折旧方法、使用年限、净残值等内容
十一、当年度新企业筹办费的纳税调整
十二、坏账准备的纳税调整：一般情况下税法只允许信贷、租赁两个行业在税前计体提不超过3%的坏账准备。
十三、固定资产改造的纳税调整：改造支出是否通过折旧方式扣除的。
特别规定：外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按税法规定年限提取折旧；房屋投入使用后发生的装修费，可在房屋重修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。
凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修投入使用的次月开始，按5年平均摊销。
十四、资产减值准备的纳税调整：税法对企业在会计上预提的除坏账准备外的各项减值准备均不得在税前扣除，
十五、罚款、捐赠支出的纳税调整：企业有无违反法律、行政法规的罚款支出在税前扣除，有无直接向受赠人的捐赠支出在税前扣除。
十六、财产损失的纳税调整事项。
十七、借款利息的纳税调整：一是从非金融机构的借款利息是否高于一般商业贷款利率；
二是外资企业有无在规定期限内未缴足出资额的情况下发生借款利息。
十八、职工工资的纳税调整事项。
十九、职工福利费的纳税调整事项。
二十、业务招待费的纳税调整事项。
二十一、对于会员制企业的纳税调整事项：一次性收取的会员费、资格保证金等性质的收费的处理。
二十二、对于房地产企业的纳税调整：有无按预计利润率计算预计的应纳税所得额。