2018会计初级《经济法基础》《企业所得税和个人所得税》主要知识点

2018会计初级《经济法基础》《企业所得税和个人所得税》主要知识点

企业所得税、个人所得税法律制度

一.企业所得税概述

1.纳税人

①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业

②按收入来源地管辖权和居民管辖权想借个的双重管辖标准分为：

纳税

人

判定标准征税对象

居民企业☀

根据中国法律

、法规在我国

境内成立的企

业

☀

依照外国（地

区）法律成立

但实际管理机

构在中国境内

的企业

就来源于中国“境内、

境外”的全部所得在我

国纳税

非居民企业依照外国（地

区）法律成立

且实际管理机

构不再中国境

内，但在中国境

内设立机构、场

所的，或者在中

国境内为设立

机构、场所，但

是有来源于中

国境内所得的

企业

☀在中国境内设立机构、

场所的非居民企业，就来

源于境内的所得和虽然

来源于境外但与境内机

构、场所有实际联系的所

得，在我国纳税

☀在中国境内未设立机

构、场所，或者虽设立机

构、场所，但取得的所得

与所设立机构、场所没有

实际联系的非居民企业，

应就来源于境内的所得，

在我国纳税

2.所得来源的确定

①销售货物所得→交易活动发生地

②提供劳务所得→劳务发生地

③转让财产所得→不动产→不动产所在地

→动产→企业或者机构、场

所所

在地

→权益性投资资产转让→被

投资

企业

所在

确定

④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地

⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

3.计税依据

①应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

②亏损弥补

发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年

4.征收管理

①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之

日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关

报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款

④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合

并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登

记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

二.收入总额

1.应当征税收入

收入实现时间❤：

销售方式收入实现时间

收入

类型

1.销售货物收入托收承付办妥托收手续

预收款发出商品

分期付款合同约定的收款日期

支付手续

费

收到代销清单

售后回购按售价确认收入，回购的商品

作为购进商品处理

以旧换新按照销售商品收入确认条件

确认收入，回收的商品作为购

进商品处理

商业折扣应当按照扣除商业折扣后的

金额确定销售商品收入金额现金折扣应当按照扣除现金折扣后的

金额确定销售商品收入金额，

现金折扣在实际发生时作为

财务费用扣除

已确认收

入，发生

销售折

让、销售

退回

在发生当期冲减当期销售商

品收入

商品需要在购买方接受商品以及安装

安装和检验和检验完毕时确认收入；如果安装程序简单，可在发出商品时确认

买一赠一将总的销售额按公允价值的

比例来分摊确认各项收入

2.提供劳

务

3.转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

4.股息、红利等权益性投资被投资方做出利润分配决定的日期

5.利息收入包括存款、贷款、

债权、欠款等利息

按合同约定的

付息日期

6.租金收入合同约定的应付租金日期

7.特许权使用费收入合同规定使用人应付特许权使用费的日期

8.接受捐实际收到捐赠

赠收入资产的日期

9.其他收入企业资产溢余、逾期未退包装物押金、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组、补贴、违约金、汇兑损益等收入

10.特殊收入的确认非货币性资产交换

产品分成方式分的产品的日

期，公允价值受托加工制造超过12个月

的，按纳税年

度内完工进度

或完成工作量

确认

注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

2.不征税收入

属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴

①财政拨款

②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收

费、政府性基金

3.免税收入

是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠

①国债利息收入

②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权

益性投资收益

③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从

居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

④符合条件的非营利组织的收入

三.企业所得税的税前扣除项目

1.准予扣除的项目

①工资、薪金支出

②职工福利费（＜工资总额14%）

工会经费（＜工资总额2%）

职工教育经费（＜工资总额2.5%）