农村集体会计科目核算归纳表(定稿)

一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
备注
212006
幼儿园
212007
治安
212008 212009
丧葬费补助 老人退休补助
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佛山市南海区狮山镇农村工作办
Hale Waihona Puke 佛山市智勤会计师事务所有限公司
狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表
科目代码
212010
一级科目
二级科目
征兵民兵
三级科目
核算内容
有关的会议费、宣传费、文具费、照相费、餐费、水果、小吃、退伍军人安置费、复 学费、家人探军差旅费、误工补贴、生产组长征兵补贴、八一节日慰问金 （1）收社（组）、厂企上交卫生费 （2）环卫、绿化工工资及补助、体检费、扫帚、花剪、手推车、灭蝇灭鼠药、除草 剂 公告栏工程、广告牌制作费、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下 (含5万元)的道路等工程支出及福利设施的日常维护费水电费 联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、对党员和妇女、 老人等支付的节日慰问金 路灯安装工程支出、日常维护支出、电费 为村民支付的医疗保险费 为村民支付的基本养老保险费 为村民支付的失业保险费 单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会保险缴费（养老险、医保、失业险、工 伤险）节日慰问金，为村民支付的其他商业保险、饭堂购买厨具等 从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在 一年以上（不含一年）的应付款项
科目代码
322003001 提取公积公益金 322003002 322004 322005 322006 322007 322008 损益类 501 经营收入 501001 出租收入 按收入项目设置 按经营项目设置 核算当年度发生的各项经营收入，包括：购入土地使用权开发收入、市场经营收入、 水厂经营收入、农场经营收入等 厂房、商铺出租收入、经营性（开发区）土地使用权出租收入 核算当年度发生的各项经营支出，包括：购入开发土地使用权摊销费、市场经营支出 、水厂经营支出、农场以营支出、出租厂房、商铺的维护维修支出、生产经营用的固 定资产计提折旧等 如一次性收取多年的承包金，要先 在“应收款-预收租金”科目登 记，按每年应收额转入本科目 如一次性收取多年的租金，要先在 “应收款-预收租金”科目登记， 按每年应收额转入本科目 也可通过“发包及上交收入——其 他承包收入——物业”中核算 收益分配 提取福利费 外来投资分红 股份分红 其他 损益调整 提取公益金
321 322 322001 322002
本年收益
收益分配
未分配收益 弥补亏损
结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少 按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损
余额为历年积存的未分配收益（或 未弥补亏损）
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各村可根据需要, 按个人名称设置三 临时员工报酬 级科目
不论是否当月支付都通过本科目核 算
202006
退休干部工资
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科目代码
211 211001 211002 212 212001 福利费结存 从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数 （1）计生聘用人员工资及补贴 212002 计划生育 （2）查环费、查孕费、上环费、结扎费、节育者营养及路费补助、独生子女保健费 及一次性奖励支出、计生培训费补助支出 （3）与计生工作有关的会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、 小吃、计生专用车辆费用、计划生育服务网络建设 （1）五保户及军烈属生活补助、医药补助、慰问金 212003 应付福利费 212004 212005 困难、低保 学校 五保户、军烈属 1、贷方登记收入,借方登记支出, 年终结转余额（属福利费的补助收 入在“补助收入“科目核算） 2、可根据实际需要设置三级科目 向困难、低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金 3、有经济实体、有独立法人的组 织可根据实际需要设置专帐（敬老 教育经费支出、民办教工工资及补贴、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、 院、学校、幼儿园等），但没有经 书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出、教育奖励支出（如：中考、高考奖励等） 济实体、没有独立法人的账套要进 行并账（计生、治安、医保等） 支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传 费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出 （2）敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电 费、文具费、书刊费） 保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费 、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电 费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃。 死亡补助、火化费、死亡慰问金 没享受社保待遇的退休干部的生活补贴、慰问金、退休人员会议费、就餐费 应付工资 村干部工资 固定人员工资 计提和支付干部、管理人员、固定人员工资、退休干部、奖金、津贴、福利补助（话 不论是否当月支付都通过本科目核 费补助、手机补助、交通补助）、干部效益工资（利润提成工资、计奖工资） 算
以实物方式对外投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计 年终结算作相应的结转 入公积公益金的部分 上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分 年终结算作相应的结转
311011
其他
在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入 公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红及罚款、村民投宅基地等的 年终结算作相应的结转 款项 核算本年度实现的收益 年终余额转入“收益分配-未分配 收益”，结转后本科目应无余额
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科目代码 一级科目 二级科目 三级科目 核算内容 备注
154
在建工程
按工程项目设置
1、购入不需要安装的固定资产不 通过本科目核算； 2、 在建工程完工不形成固定资产 的工程支出（如：修路、清理鱼塘 、平整学校操场、农业基本设施维 工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备 护等）应分别作如下账务处理：1 的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入 、小于10万元的，必须结转到“经 营支出”、“其他支出”等科目； 2、等于或大于10万元的，应先结 转到“固定资产”科目，然后再通 过计提“折旧”来续期摊销，但每 年摊销不应少于10万元。 土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉等 这里的土地使用权是指有偿取得且 有使用年限的
112002 141 151 151001 长期投资
预收租金 按投资种类或投资单位设置
按单位或个人设置 预收单位或个人的承包款、租金 不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资
经营性
151002
固定资产
非经营性
建议按房屋及建筑 物、基础设施、机 械设备（运输、通 讯）、工具器具、 其它资产进行分类 明细核算
202
按单位或个人设置
202001
承包结算
按单位或个人设置 合同年度当年应收款
202002 202003 202004 应付款
应付股红 专项应付款 村小组干部补贴
按单位或个人设置 应付单位或个人的分红款、投资分利 按明细项目设置 收到有关部门下拨的资本性的专项款 专项拨款在本科目登记
202005
临时员工报酬
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科目代码 一级科目
资产类 101 102 111 现金 银行存款 短期投资 按帐户设置 投资种类或投资单位设置 库存现金 金融机构的款项 能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等
二级科目
三级科目
91004551005551006其他支出利息支出税金支出防汛抢险支出盘亏损失农田基本设施支出其他按支出项目设置借款利息支出营业税城建税教育费附加堤围费企业所得税房产税土地使用税防汛物资购置防汛工程支出防汛人员工资等存货盘亏固定资产盘亏基塘整治河涌整治基耕路修建金额在10万元以下经规定程序批准核销的无法收回的应收款项罚款支出赔款支出公益性固定资产的修理支出公益性固定资产计提折旧小学幼儿园敬老院卫生站文化活动室广播站其他杂项支出对外投资取得的收益或发生的损失收回投资出售有价证券的价款与原账面价值的差价其他费管理费用业务费修缮费电话费水电费无形资产摊销业务就餐接待住宿费小食水果及饮料用水办公楼定期保洁费物业管理费电梯维护费及年审费办公楼装修费大型水电维修工程附合同防雷设备等电话初装费电话费电话补贴水费电费污水处理费燃汽费闲置土地使用权的摊销费商标等无形资产的摊销费办公楼绿化费工会经费等1开发区土地作用权摊销入经营支出2不少于5年摊销备注561投资收益第8页
155
无形资产 负债类
按无形资产种类设置
201
短期借款
按借款单位或个人名称设置
从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 收到上级拨入的具有专门用途的拨 应付单位或个人的代收款、村委会代收组社干部补贴、村委会代发社（组）财务人员 款贷记“应付款”，待项目完工后 工资、暂收款（定金、押金）、临工工资、应付税金等 转入“公积公益金”。 合同不按总标的挂帐，而按当年应 收款挂账，同时设置应收承包款登 记簿或通过合同台账进行管理
311001001
公积公益金
土地基金
征地补偿费
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科目代码 一级科目 二级科目 三级科目 核算内容
（1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让、转让和抵押形式流 转时所取得的收益 311001002 土地基金 土地流转款 （2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养 老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于 发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人 （1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍 公积公益金的使用要经法定程序通 卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入 过 （2）使用：转增资本、弥补亏损、下拨组级用于发展生产的款项 （1）来源：1、从本年收益中提取；2、接受捐赠转入 311003 公益金 （2）使用：弥补福利费不足、下拨组级用于公益事业的工程款项 公积公益金的使用要经法定程序通 过
备注
212011
环境卫生
212002 212013 212014 212015 212016 212017 212018 221 应付福利费
公共设施维护 文体活动 路灯费用 农村医疗保险 农村养老保险 农民失业保险 其他 长期借款及应付款 按借款单位或个人名称设置 所有者权益类 按明细项目设置
301 301001 301002 301003 301004 301005 311 （1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法 给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿 费、附着物补偿费 公积公益金的使用要经法定程序通 （2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养 过 老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于 发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人 资本 国家资本 村组资本 外单位资本 个人资本 其他资本 国家投入的资本 村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资 产折股 其他单位投入的资本 个人投入的资本，包括农业合作化时期社员入社的股份基金、村集体经济组织成员的 入股金（出资购股） 其他资本金
备注
公积公益金的使用要经法定程序通 过
311002
公积金
311004 311005 311006 311007 311008 311009 311010 公积公益金
弥补福利费 弥补亏损 转增资本 接受捐赠 资本溢价 资产重估 拨款转入
用公益金弥补福利费不足时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨 年终结算作相应的结转 论通过,并向群众公布 用公积金弥补亏损时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通 过,并向群众公布 用公积金转增资本时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通 过,并向群众公布 接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的） 投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额 年终结算作相应的结转 年终结算作相应的结转 年终结算作相应的结转 年终结算作相应的结转
*151003
*资源性
村集体经济组织自有的没有使用年限的土地，包括：耕地、林地、山地、鱼塘、荒地 可不入账登记,但一定要设台账管 、宅基地 理,以防资产流失 按明细项目设置 各项在用固定资产 出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入 要附表作为计提依据
152 153
累计折旧 固定资产清理
按资产类别设置 按清理项目设置
核算内容
备注
112
按单位或个人设置
单位、个人应收款项或暂付款项，包括借款、个人负担的社会保险、上缴款、预收租 金、各项代支款（如代支填砂款等）、一事一议资金
应收款 112001 应收承包款 按单位或个人设置 合同年度当年应收款
合同不按总标的挂帐，而按当年应 收款挂账，同时设置应收承包款登 记簿或通过合同台账进行管理
使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建 筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施 使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房 屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室 、办公设备、办公楼等） 要按平均年限法按月计提折旧