中职高教版消费税

兼营
（四）减免税 政策性减免和临时性减免
例1
下列各项中应征收消费税的是 （ A）。 A、摩托车； B、冰箱； C、彩电；D、空调。
CD）。 我国消费税的税率形式包括（ A、超额累进税率； B、超率累进税率； C、比例税率； D、定额税率。
BCD ）。 下列适用定额税率征收消费税的货物有（ A、酒精； B、黄酒； C、汽油； D、柴油。
价外费用，是指价外向购买方收取 的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收 款项、代垫款项、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费。
（2）不并入销售额：
1）同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输发票开具给购买方的；
按下面的顺序确定销售额:
①按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
②按组成计税价格计算纳税。
从价 定率
成本 利润 组成计税价格 1 比例税率
=成本X（1+成本利润率） （1-消费税比例税率）
应纳税额 组成计税价格比例税率
注：1.成本指产品生产成本 2.利润率指全国平均成本利润率，不同 的应税消费品不一样，和增值税区别
四、消费税的申报缴纳
（一）纳税义务发生时间
1.自产用于对外销售的 赊销或分期付款的 预收货款的 托收承付或者委托银行收款的 其他 2.自产自用的 3.委托加工的 4.进口
四、消费税的申报缴纳
（二）纳税地点
1.自产销售或自产自用 2.委托加工
3.进口的
4.到外县市销售或者代销的 5.总分支机构
四、消费税的申报缴纳
三 、 消费税的应纳税额的计算
从价 定率
应纳税额 销售额比例税率
从量 定额
应纳税额 销售数量 定额税率
复合 征收
应纳税额 销售额比例税率 销售数量 定额税率
（一）从量定额
1.啤酒、黄酒、 成品油（7个子目汽油、柴油等）
2.应纳税额=销售数量×单位税额
3、销售数量的确定
（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出厂 价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。
接上表
税目
六、成品油
1、汽油 （1）含铅汽油
税率
1.40元/升
（2）无铅汽油
2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油
1.00元/升
的单位或个人。
注：自用指自用于非应交消费税的项目，若 用于生产应税消费品，用来生产的消费品不
纳消费税，
4. 其他应税消费品委托加工时委托的单位或个 人（受托方为代扣代缴人）。 5.其他应税消费品进口时进口的单位或个人， 由海关代征。
（三）消费税的税率 表3-1 消费税税目、税率（税额）
税目
一、烟
1、卷烟 （1）甲类卷烟注① （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2、雪茄烟
应纳税额=销售数量X定 额税率+销售额X比例税 2.应纳税额=销售数量 X定额税率+销售额X比例税率 率
3.生产用于对外销核定价格 3）实际销售价和计税价格或核定价格（高者） 4）非标准条卷烟： 折算后的价格和计税 价格（高者） 4.卷烟自产自用、委托加工、进口销售量和销售额的确定 5.白酒（粮食白酒和薯类白酒）生产、委托加工、进口 时销售量和销售额的确定
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。
（二）从价定率应纳税额的计算
生产销售环节 1、直接对外销售
委托加工
进口 2、自产自用
1、对外销售 （1）销售额一般规定： 纳税人销售应税消费品向购买 方收取的全部价款和价外费用。
0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升
6、润滑油
7、燃料油 七、汽车轮胎
1.00元/升
0.80元/升 3%
接上表
税目
八、摩托车
1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的
税率
3% 10%
九、小汽车
1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 （7）汽缸容量在4.0升以上 1% 3% 5% 9% 12 % 25 % 40 %
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
2）增值税销项税额。
不含税销售额
含税销售额 1 增值税税率或征收率
（3）包装物及其押金：
1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价， 也不论在会计上任何核算，均应并入销售额中征收消费税。
2）纳税人的包装物收取押金，不计入销售额征税。但对因逾 期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并 入销售额，按照应税消费品的适用税率征消费税。
接上表
税目
2、中轻型商用客车
税率
5%
10% 20%
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表
十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
10%
5% 5%
比例税率
定额税率
复合税率
卷烟、白酒
啤酒、黄酒、成品油
税率：定额税率和比例税率
计税依据：销售数量和销售额
计税方法：从量定额、从价定率、
从量定额和从价定率相结合
（二）从价定率应纳税额的计算
生产销售环节 1、直接对外销售
委托加工
进口 2、自产自用
1、直接对外销售 用于连续生产 应税消费品 用于其他方面
所谓自产自用，是指 纳税人生产应税消费 品后，不是用于直接 对外销售，而是用于 自己连续生产应税消 费品或用于其它方面。
2、自产自用
不纳税
纳税
指纳税人用于生产非应税消费 品、在建工程、管理部门、非 生产机构，提供劳务，以及用 于馈赠、赞助、集资、广告样 品、职工福利、奖励等方面。
从价 定率
材料成本 加工费 组成计税价格 1 比例税率
应纳税额 组成计税价格比例税率
4进口环节应纳税额的计算
1）按组成计税价格
2）组成计税价格= 关税完税价+关税 （1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
（三）复合计税方法
1.卷烟（生产、批发）、粮食白酒、薯类白酒
（6）环境保护：木制一次性筷子 、实木地板；
（二）消费税的纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口
应税消费品的单位和个人；
1. 金银首饰、钻石等的零售单位或个人 在零售环节征收。
2. 从事卷烟批发的单位或个人，批发环
节（注意，卷烟在生产环节生产的单位或
者个人已经交过消费税）。
3.其他应税消费品的生产并销售（或者自用）
（三）纳税期限
1.月
季
2.日 1 3 5 10 11 15
3.进口的
（四）消费税纳税申报表
3.委托加工环节应纳税额的计算
1）委托方提供原料和主要材料，受 托方只收取加工费和代垫部分辅料的 生产方式。 2）税法规定，由受托方代收代缴消 费税。但是受托方仅仅是代收代缴义 务人，委托方才是纳税人。
3）按下面的顺序确定销售额:
①按受托方同类消费品的销售价格计算纳税。
②按组成计税价格计算纳税。
第三章 流转税制
第二节 消费税
一、消费税概述

（一）概念 消费税是对特定消费品和特定的消费行为 征收的一种税。
（二）出发点
（三）双重调节

（四）消费税的特点
1、征收范围具有选择性
2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有灵活性
4、税率具有差别性
二、消费税的内容 （一）征税范围 （6大类） （14个税目） （1）过度消费对人类健康、社会环境有影响的： 烟、酒及酒精、鞭炮焰火； （2）奢侈品和非生活必需品：贵重首饰及珠宝 玉石； （3）高耗能和高档消费品：小汽车、摩托车、 高尔夫球及球具、高档手表 、游艇； （4）不可再生的石油类资源：成品油； （5）具财政意义的：汽车轮胎、化妆品。
接上表
税目
3、啤酒注②
税率
250元/吨
220元/吨 10% 5% 30%
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒 4、其他酒 5、酒精
三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%（零售环节纳税） 10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税） 15%
2、其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
税率
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节） 11%加0.005元/支 36%
3、烟丝
30% 20%加0.5元/500克（或500毫升）
240元/吨
二、酒及酒精
1、白酒
2、黄酒
注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以 上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元 （不含增值税）以下的。