2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题(全优)

2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务模考
模拟试题(全优)
单选题（共40题）
1、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。

该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。

不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。

A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
【答案】 D
2、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。

2017年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。

A.330
B.480
C.630
D.500
【答案】 A
3、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。

?
A.归属于母公司的外币财务报表折算差额
B.其他债权投资公允价值变动
C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
【答案】 C
4、下列各项中，应计入存货成本的是（）。

A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
B.季节性和修理期间的停工损失
C.采购材料入库后的存储费用
D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税
【答案】 B
5、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。

该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。

A.120
B.147.5
C.145.5
D.152
【答案】 B
6、2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。

2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。

假设甲公司2×18年的财务报告批准在
2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是
（）。

A.调减2×17年营业收入500万元
B.调减2×18年营业收入500万元
C.调减2×18年年初未分配利润500万元
D.调减2×19年营业收入500万元
【答案】 B
7、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧
B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧
C.对于固定资产，期末公允价值大于账面价值
D.对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备
【答案】 D
8、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2 500元，支付不含增值税加工费2 000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。

A.2500
B.4500
C.4760
D.5000
【答案】 B
9、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债
B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债
C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债
D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债
【答案】 C
10、2×19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。

该设备的生产成本为800万元。

子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。

不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为
（）万元。

A.180
B.185
C.200
D.215
【答案】 B
11、甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。

2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。

则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。

A.-2.5
B.2.5
C.4.5
D.2
【答案】 C
12、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。

预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。

不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。

A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
【答案】 A
13、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧
【答案】 C
14、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。

库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。

预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。

C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额
为720万元。

B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】 A
15、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件前发生的支出为100万元）。

研发活动于2018年12月11日结束，研发成功。

甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。

2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置费用为9万元。

甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。

2020年6月20日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。

不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。

A.-6.25
B.-0.25
C.-47.22
D.-41.22
【答案】 A
16、2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。

商品已发出，款项已收到。

协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×19年12月应确认的收入为（）万元。

A.675
B.168.75
C.135
D.506.25
【答案】 D
17、甲公司适用的所得税税率为25％。

2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。

假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。

A.2019年应交所得税5275万元
B.2019年所得税费用4425万元
C.2019年递延所得税费用850万元
D.2019年度净利润15575万元
【答案】 C
18、2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。

A.303
B.183
C.185
D.180
【答案】 B
19、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用
C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用
D.采购人员的差旅费
【答案】 B
20、A公司于20 ×7年1月5日购入专利权支付价款225万元。

该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。

20 ×8年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。

假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。

则至20 ×9年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30
B.45
C.135
D.120
【答案】 D
21、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

A.41
B.100
C.40
D.101
【答案】 D
22、2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。

商品已发出，款项已收到。

协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×19年12月应确认的收入为（）万元。

A.675
B.168.75
C.135
D.506.25
【答案】 D
23、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。

2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。

2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑其他因素。

下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是（）。

A.冲减当期的管理费用
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.不作账务处理
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 A
24、2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。

当日的公允价值为7 800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为1 250万元。

则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.220
B.50
C.6720
D.80
【答案】 B
25、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。

若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。

至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。

假定不考虑其他因素。

2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元
B.确认预计负债50万元
C.确认存货跌价准备20万元
D.确认存货跌价准备50万元
【答案】 B
26、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。

2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。

不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。

A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
27、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。

2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税，下同），成本为700万元。

至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，售价为820万元。

不考虑其他因素，2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。

A.0
B.280
C.420
D.820
【答案】 C
28、2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售1 000件S商品，每件商品成本为400元，商品已经发出。

合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。

甲公司对消费者承担商品的主要责任。

假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。

A.甲公司是主要责任人
B.乙公司是代理人
C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权
D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入
【答案】 C
29、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。

同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。

假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。

A.2000
B.1800
C.1675
D.-200
【答案】 B
30、甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。

2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。

则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。

A.-2.5
B.2.5
C.4.5
D.2
【答案】 C
31、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）。

A.自创的商誉
B.购入的专利技术
C.企业合并产生的商誉
D.开发项目研究阶段发生的支出
【答案】 B
32、2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。

合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。

假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。

上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。

甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。

不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元
B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元
C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元
D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元
【答案】 C
33、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性
B.可比性
C.可理解性
D.实质重于形式
【答案】 C
34、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。

至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。

甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。

A.-850
B.-800
C.-1050
D.-1000
【答案】 C
35、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。

当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。

2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。

A.400
B.410
C.448.1
D.412.6
【答案】 A
36、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或者控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易和事项形成的
D.资产的成本能够可靠计量
【答案】 D
37、2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。

2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。

至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。

2×19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万
元。

不考虑其他因素。

甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。

A.147
B.148.2
C.148.8
D.150
【答案】 D
38、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。

2×20年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×21年支付的职工薪酬20万元。

2×21年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。

下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×21年的会计处理，正确的是（）。

A.从应付职工薪酬转出计入资本公积
B.冲减当期的管理费用
C.不作账务处理
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 B
39、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 A
40、2×18年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年末计提利息。

2×18年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2×18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。

A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】 B
多选题（共20题）
1、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.销售商品时计价和结算所使用的币种
B.结算职工薪酬通常使用的币种
C.融资活动获得的币种
D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种
【答案】 ABCD
2、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。

A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值
D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益
【答案】 BD
3、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A.工程人员的工资
B.生产车间为工程提供的水、电等费用
C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失
D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
【答案】 AB
4、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
【答案】 ACD
5、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。

A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变
B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益
C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用
D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量
【答案】 ABC
6、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（）。

A.可变对价
B.应收客户款项
C.非现金对价
D.合同中存在的重大融资成分
【答案】 ACD
7、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。

2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。

经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。

当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。

关于该事项下列处理中正确的有（）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元
B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元
C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元
D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元
【答案】 AB
8、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。

A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C.调整会计估计变更当期期初留存收益
D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整
【答案】 AB
9、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有( )。

A.用于建造企业自用厂房的土地使用权
B.用于建造对外出售商品房的土地使用权
C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权
D.已出租的土地使用权
【答案】 AC
10、下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入
B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益
C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益
D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入
【答案】 AC
11、下列各项关于会费收入的表述中正确的有（）。

A.会费收入均属于限定性收入
B.当期实际收取的会费收入记入“会费收入”的贷方
C.会计期末应将“会费收入——限定性收入”转入“业务活动成本”。