三项经费纳税调整额公式

三项经费纳税调整额公式
一、三项经费的内容。

三项经费指的是职工福利费、工会经费和职工教育经费。

1. 职工福利费。

- 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

2. 工会经费。

- 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

3. 职工教育经费。

- 一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

- 对于高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

- 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

1. 职工福利费纳税调整额公式。

- 设工资薪金总额为A，实际发生的职工福利费为B。

- 纳税调整额= B - A×14%。

- 如果B≤ A×14%，纳税调整额为0；如果B > A×14%，则按照上述公式计算纳税调增额。

2. 工会经费纳税调整额公式。

- 设工资薪金总额为A，实际拨缴的工会经费为C。

- 纳税调整额= C - A×2%。

- 如果C≤ A×2%，纳税调整额为0；如果C > A×2%，则按照上述公式计算纳税调增额。

3. 职工教育经费纳税调整额公式。

- 设工资薪金总额为A，实际发生的职工教育经费为D。

- 一般企业：
- 纳税调整额= D - A×8%。

- 如果D≤ A×8%，纳税调整额为0；如果D > A×8%，则按照上述公式计算纳税调增额，同时超过部分可在以后纳税年度结转扣除。

- 对于高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业：
- 纳税调整额计算方法同一般企业（因为扣除比例也是8%）。

- 集成电路设计企业和符合条件软件企业（单独核算职工培训费用情况）：
- 如果职工培训费用单独核算，按照实际发生额扣除，不涉及调整公式（只要是单独核算的职工培训费用部分）。

- 如果是除职工培训费用单独核算部分之外的职工教育经费，设这部分经费为E，则纳税调整额= E - A×8%（计算方法同一般企业对于这部分经费的调整）。