2023注会(CPA)《税法》典型题题库及答案

2023注会（CPA）《税法》典型题题库及答
案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳
B.税务机关按规定对污染物监测管理
C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日
D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳
2.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。

A.中药材的种植所得减半征收企业所得税
B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税
C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除
3.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额
D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除
4.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。

尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750
B.9000
C.6750
D.12000
5.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款3
6.16万元。

该型号轿车车船税年税额720元。

王某2022年应缴纳车船税（）。

A.600元
B.660元
C.720元
D.630元
6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
7.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并
入当期销售额缴纳消费税的是（）
A.黄酒
B.甲类啤酒
C.乙类啤酒
D.葡萄酒
8.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
B. 不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.具有合理商业目的和经济实质
9.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
10.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税
B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税
C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税
D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税
11.李某2020 年末获得境内上市公司股票分配的股息10000 元，随后将上述股票转让。

该股票为2020年6 月购买，持股期限恰好为半年。

则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000
B.1600
C.2000
D.2800
12.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。

2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43
B.20.15
C.27.25
D.27.63
13.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权提供给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
14.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4
B.0.6
C.0.2
D.0.72
15.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值
B.余值
C.现值
D.残值
16.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
17.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。

税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配。

该调整方法是（）。

A.利润分割法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
18.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（）。

A.未按照规定使用税务登记证
B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理
C.未按规定将全部账户报税务机关
D.进项税款未按规定登记
19.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）。

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据
B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人
C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据
D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限
20.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。

A.耕地占用税
B.个人所得税
C.烟叶税
D.增值税
二、多选题(15题)
21.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.海盐
B.天然卤水
C.地热
D.人造石油
22.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务
B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入
C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入
D.个人转让金融商品
23.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税
C.购置的挂车免税
D. 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税
24.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收
B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日
C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效
25.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
26.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.家庭财产两全保险合同
B.融资租赁合同
C.银行同业拆借合同
D.卫生许可证
27.下列情形中，免征契税的有（）。

A. 军事单位承受土地、房屋用于军事设施
B.企业承受土地、房屋用于办公
C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属
D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属
28.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A. 出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率
C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
29.下列各项所得，免征个税的有（）。

A. 个人的住房租赁所得
B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得
C.保险赔款
D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
30.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月
B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月
C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末
D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月
31.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资
B.将自产的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于股东分配
D.将购进的货物用于集体福利
32.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A. 直接向河流排放污水的造纸企业
B. 向废品收购公司处理办公家具的甲公司
C. 未经处理直接排放污水的养鸡场
D.直接排放大气污染物的化工厂
33.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A. 专利证书
B. 卫生许可证
C.土地使用证
D.工商营业执照
34.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶
B.捕捞渔船
C.养殖渔船
D.应纳税额100元以下的船舶
35.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除
B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除
C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除
D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣
除
参考答案
1.D选项A，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B，生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

2.A中药材的种植所得免征企业所得税。

3.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

4.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。

尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

5.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额=720÷12×11=660（元）。

6.C零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

7.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

8.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。

②不符合
独立交易原则。

③没有遵循成本与收益配比原则。

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

9.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

10.C选项A，先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项D，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

11.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得
税。

适用20%的税率计征个人所得税。

应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

12.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

13.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

14.C自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，小微企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019 年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

15.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。

对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

16.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

17.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

18.C本题考查税收征收管理法的法律责任。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处
2000元以上1万元以下的罚款。

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

19.B选项A，无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；选项C，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据；选项D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。

20.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

21.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

22.ACD选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项C，自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

孵化服务是指
为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

23.ABD对购置的挂车减半征收车辆购置税。

24.ABCD选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项C：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款；选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

25.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

26.AB选项A：家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花。

选项BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。

选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围。

27.ACD选项B，应当征收契税。

28.ADB ：保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C，进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

29.BC本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”
计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

30.AD选项B，专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项C，赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

31.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

32.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

33.ACD属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

选项B，卫生许可证不征收印花税。

34.ABC选项D，应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税。

35.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。