第七章行政单位资产、负债和净资产

现金（资产类）

收到数 支出数

余额
4
例题
1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。 借：现金 1000 贷：银行存款 1000
2、以现金400元，购买办公用品，予以报销。
借：经费支出——基本支出——办公费 400

贷：现金
400
5
（2）银行存款
概念：银行存款是存放在开户银行或其 他金融机构的货币资金。
18
4、折旧：不计提
5、处置 冲销“固定资产”和“固定基金” 处置收入：计入“其他收入” 处置费用：计入“经费支出”
19
6、核算

固定资产（资产类）

增加数 处置减少数

余额
固定基金（净资产类）—固定资产占用的基金
减少数 增加数

余额
20
例题
1、以银行存款购入一套专用设备，价值35 500 元，设备已交付使用。
1、行政单位银行存款的管理要求： P111
2、经常使用的银行结算方式：支票、汇 兑和预算拨款凭证。
6
④

银行存款（资产类） 存款数 取款数 余额
7
例题
收到财政部门拨入经费400 000元，同时向所属会 计单位拨出经费50 000元。
收到拨入经费时：
借：银行存款
400 000
37
例题
某行政单位发放在职职工地方性津贴50 000元， 离休人员10 000元，退休人员8 000元。
借：经费支出—基本支出—津贴补贴
68 000
贷：应付地方（部门）津贴补贴—在职人员 50 000

——离休人员 10 000

——退休人员 8 000
38
发放时：
借：应付地方（部门）津贴补贴—在职人员 50 000
借：库存材料
5 000
经费支出——基本支出——其他 100
贷：银行存款
5 000

现金
100
13
2、年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5 元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。
（1）借：库存材料
10

贷：经费支出—基本支出—其他 10
（2）借：经费支出—基本支出—其他 2


——基本支出——奖金

贷：暂存款——代扣个人所得税

——代扣住房公积金

应付工资——在职人员
150 000 47 000
370 2 300 194 330
35
发放工资时：
借：应付工资——在职人员

贷：现金
194 330 194 330
实际上缴代扣款时：
借：暂存款——代扣个人所得税
先将各项收入账户结转：
借：拨入经费——基本支出
570 000

——项目支出
200 000

预算外资金收入
125 000

其他收入
5 000
贷：结余
900 000
46
再将各项支出账户结转：
借：结余
850 000
贷：拨出经费
50 000

经费支出 ——基本支出 750 000

结转自筹基建
50 000

该行政单位本年度收支结余50 000元（900 000850 000）。
47
1、购入材料一批，价值5 000元，以银行存款支付。 同时以现金支付运费100元。
2、核算

应付工资（负债类）

实际发放数 应发数

余额
设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明 细账户
34
例题
某行政单位发放在职职工工资，基本工资150 000元， 奖金47 000元。按规定代扣代交个人所得税370元，代 扣代交个人住房公积金2 300元。
借：经费支出——基本支出——基本工资
借：固定基金 31 000

贷：固定资产——一般设备 31 000
收到残值收入：
借：银行存款 5 000

贷：其他收入 5 000
支付清理费用：
借：经费支出——基本支出——其他 2 000

贷：银行存款
2 000
22
第二节 行政单位负债
概念：行政单位负债是指行政单位承 担的能以货币计量、需要以资产偿付的 债务。
借：银行存款
23 000

贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行 23 000
定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结 余5 400元。
借：预算外资金收入 ——基本支出——行政运行 5 400

贷：应缴财政专户款
5 400
实际上缴时：

借：应缴财政专户款
5 400
42
固定基金 结余
主要内容
43
一、固定基金
参照“固定资产”部分
44
二、结余
1、结余是行政单位各项收入与各项支出相抵 后的余额。
2、核算

结余（净资产类）
支出结转数 收入结转数

余额
有专项资金的行政单位，设置“经常性结余” 和“专项结余”明细账户。
45
例题
某行政单位年终收支账户余额如下：“拨入经费”账 户余额770 000元，其中基本支出570 000元。“预算 外资金收入”账户余额125 000元。“其他收入”账户 余额5 000元。“经费支出”账户余额750 000元。 “拨出经费”账户余额50 000元，“结转自筹基建” 账户余额50 000元。将上述收支账户余额结转“结余” 账户。

—离休人员 10 000

—退休人员 8 000

贷：现金
68 000
39
六、应付其他个人收入
1、应付其他个人收入是指按国家规定发给个人除应付 工资、应付地方（部门）津贴补贴以外的收入 。
2、核算

应付其他个人收入（负债类）

实际发放数 应发数

余额
设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明 细账户
第七章 行政单位资产、负债和净资产
1
第一节 行政单位资产
行政单位的资产是行政单位占有或 使用的，能以货币计量的经济资源，包 括流动资产和固定资产等。
2
流动资产 固定资产
主要内容
3
一、流动资产
1、概念
指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或 耗用的资产 。
2、核算
（1）现金的概念与核算
借：有价证券
20 000
贷：银行存款
20 000
该有价证券到期，收回本金及利息共20 650元。
借：银行存款 20 650

贷：有价证券
20 000

其他收入
650
16
二、固定资产
1、概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规
定标准以上，并在使用中保持其原有实物形态的资产。 单位价值虽然不足规定标准，但耐用年限在一年以上 的大批同类资产，也视为固定资产管理。 2、分类 （1）房屋建筑物 （2）专用设备 （3）一般设备 （4）文物陈列品 （5）图书 （6）其他固定资产
包括应缴预算款、应缴财政专户款、 暂存款、应付工资、应付地方（部门） 津贴补贴和应付其他个人收入等。
23
主要内容 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入
24
一、应缴预算款
1、概念：应缴预算款是行政单位按规定 取得的应上缴国家预算的款项。
借：现金
1 500

贷：暂存款 1 500
归还保证金时：
借；暂存款
1500 贷：现金 1500
33
四、应付工资（离退休费）
1、概念：应付工资是指行政单位按国家统一规定发放 给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。 离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离 休、退休费及经国务院或人事部、财政“结余”
设“基本支出”和“项目支出”明细账户
应缴财政专户款（负债类）
上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数

余额
29
例题
某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。
（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：
借：银行存款
23 000

贷：应缴财政专户款
2、内容 （1）代收的纳入预算管理的政府性基金 （2）纳入预算管理的行政性收费 （3）罚没款项
25
3、核算
应缴预算款（负债类）
上缴数 收取应缴数

余额
26
例题
某行政单位按规定取得行政性收费2 000元， 存入银行。
借：银行存款
2 000

贷：应缴预算款——行政性收费 2 000

贷：银行存款
5 400
31
三、暂存款
1、概念：暂存款是行政单位在业务活动 中与其他单位或个人发生的待结算款项。
2、核算

暂存款（负债类）

结清数 收到数

余额
按规定代扣代交的个人所得税和个人住房公 积金都通过暂存款核算。
32
例题
某行政单位2007年1月收到某单位租用设 备交纳的保证金1 500元。

——代扣住房公积金

贷：银行存款
370 2 300 2 670
36
五、应付地方（部门）津贴补贴
1、概念：应付地方（部门）津贴补贴是指各 地区各部门各单位出台的津贴补贴。
2、核算

应付地方（部门）津贴补贴（负债类）

实际发放数 应发数

余额
设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人 员”明细账户
贷：拨入经费—基本支出—行政运行 400 000
向所属单位拨出经费时：
借：拨出经费
50 000

贷：银行存款
50 000
8
（3）暂付款
①暂付款指行政单位在业务活动中与其 他单位、所属单位或本单位职工发生的 临时待结算资金。(暂付应收）
②
暂付款（资产类）

暂付数 收回数

转入支出数等

余额
9
例题
某行政单位职工预借差旅费800元。 借：暂付款 800 贷：现金 800
出差回来，报销560元，剩余的现金交回。
借：经费支出——基本支出——差旅费 560

现金
240
贷：暂付款
800
10
（4）库存材料
①概念：库存材料是行政单位购入并验收入库， 拟陆续耗用的材料物资。
借：固定资产——专用设备 35 500

贷：固定基金
35 500
同时：
借：经费支出—项目支出—专用设备购置费 35 500

贷：银行存款
35 500
21
2、报废固定资产一项，其账面价值31 000元，报废残值 收入5 000元，清理费支出2 000元。均以银行存款收付。
核销账面价值：
23 000
实际上缴时：
借：应缴财政专户款
23 000

贷：银行存款
23 000
（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。
在收到预算外资金时：
实际上缴时？
借：银行存款
23 000

贷：应缴财政专户款
6 900

预算外资金收入——基本支出——行政运行 16 100
30
（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：
将上项预算款上缴国库：
借：应缴预算款——行政性收费 2 000

贷：银行存款
2 000
27
二、应缴财政专户款
1、概念：应缴财政专户款是指行政单位 按规定代收的应上缴财政专户的预算外 资金。
2、核算 参考“预算外资金收入”
28
3、核算
预算外资金收入（收入类）
转出数 财政专户核拨数/自留数
贷：库存材料
2
14
（5）有价证券
①概念：有价证券是行政单位以结余的资金购 买的国库券。
②行政单位购买有价证券的管理要求P113
③有价证券的核算：购买有价证券取得的利息 或转让的价差收入，列入其他收入 。

有价证券（资产类）

付款数 到期收回数

余额
15
例题
某行政单位以银行存款购买国库券20 000元。
②计价方法 入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨 价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接 计入有关支出） 出库：先进先出法或加权平均法 ③盘盈或盘亏的处理 经批准后调整“经费支出”账户
11
④
库存材料（资产类）

入库数 出库数

余额
12
例题
1、购入材料一批，价值5 000元，以银行存 款支付。同时以现金支付运费100元。
40
例题
某行政单位发放在职职工午餐费3 000元。
借：经费支出—基本支出—伙食补助费
3 000

贷：应付其他个人收入——在职人员 3 000
发放时：
借：应付其他个人收入——在职人员

贷：现金
3 000 3 000
41
第三节 行政单位净资产
净资产是指行政单位的资产减去负 债后的差额，包括固定基金和结余。
17
3、计价(实际成本）
（1）购入固定资产：买价+运杂费+安装费+车辆购置 税等
（2）自制固定资产：料+工+费 （3）改扩建固定资产：原值+改扩建支出-变价收入 （4）接受捐赠固定资产：同类市场价格（或发票价格）
+相关费用 （5）已经投入使用尚未办理移交手续的固定资产：先
估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。 （6）无偿调入的固定资产（不能查明原因的）：估价