收买稻谷加工能否该当依照规则税率征收增值税

我厂是一家稻谷加工场，只是收买稻谷，加工包装成25斤为一包的大米，及糠，谷皮出卖，能否属于农产物低级加工企业，能够免征增值税，及所得税是吗？\r
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依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目标第一项所称的“农业出产者贩卖的自产农业产物”，是指间接从事动物的莳植、收割和植物的豢养、捕捞的单元和小我私家贩卖的解释所列的自产农业产物；对上述单元和小我私家贩卖的外购的农业产物，以及单元和小我私家外购农业产物出产、加工后贩卖的依然属于解释所列的农业产物，不属于免税的范畴，该当依照规则税率征收增值税。

征税效劳司引见，准予从销项税额中抵扣的进项税额包罗：\r
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——从贩卖方获得的增值税公用发票上注明的增值税额；\r
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——从海关获得的海关入口增值税公用发票缴款书上注明的增值税额；\r
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——农产物收买发票大概贩卖发票上注明的农产物卖价和13％的扣除率盘算的进项税额；\r
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——运输用度结算票据上注明的运输用度金额和7％的扣除率盘算的进项税额。

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“境外公司开具的发票不属于上述单子范例，不属于增值税抵扣凭据，因而，不可以盘算抵扣进项税额。

”征税效劳司还引见。

上海市是停业税改征增值税的试点，其应税效劳年贩卖额能否包罗免税、减税贩卖额？\r \r
【解答】\r
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依据《国度税务总局关于上海市停业税改征增值税试点增值税普通征税人资历认定有关事变的通告》（国度税务总局通告2011年第65号）规则，应税效劳年贩卖额，是试点征税人在一连不超越12个月的运营期内，供应交通运输业和局部当代效劳业效劳的累计贩卖额，含免税、减税贩卖额。

我公司同时从事来料加工和大陆出产贩卖营业，暂不可以精确分别盘算来料加产业务和大陆出产贩卖营业的进项税额运用状况，这种状况下我们应该如何盘算来料加工免税支出的进项税额转出金额？\r
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【解答】\r
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普通征税人兼营免税项目大概非增值税应税劳务而无法分别不得抵扣的进项税额的，应依照《增值税暂行条例施行细则》第二十六条规则，按下列公式盘算不得抵扣的进项税额：\r
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不得抵扣的进项税额＝当月无法分别的悉数进项税额×当月免税项目贩卖额、非增值税应税劳务停业额算计÷当月悉数贩卖额、停业额算计。

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需求留意：依据国度税务总局《增值税题目解答（之一）》（国税函发[1995]288号）第十二条肉体，对因为征税人月度之间购销不平衡，按上述公式盘算呈现不得抵扣的进项税额不实的征象，税务征收构造可接纳按年度整理的方法，即：年底按昔时的有关数据盘算昔时不得抵扣的进项税额，对月度盘算的数据停止调解。

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别的，《关于增值税多少题目处置定见的关照》（粤国税发[1994]034号）第三点规则了出口企业承接外商来料加产业务应按规则盘算不得抵扣的进项税额题目：对出口企业承接外商来料加产业务获得的工缴费支出，应获得由主管出口退税的税务构造出具的“来料加工免税证实”，主管征收税务构造方可赐与免征增值税，并按规则盘算不得抵扣的进项税额。

盘算公式：\r
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不得抵扣的进项税额＝（当期配合用处货品的进项税额－进项税额转出额）×当期“来料加工”营业工缴费贩卖额／当期悉数贩卖额\r
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上述所称“当期配合用处货品的进项税额”，系指当期购进用于征税人的出产运营办理、设置装备摆设维修、休息维护、办公等方面的帮助资料、包装物、低值易耗品等物料和自来水、电力等货品的进项税额。

所称“进项税额转出额”系指购进的配合用处货品用于非应税项目、团体福利和小我私家消耗，或发作非正常丧失等，按规则不得从销项税额中抵扣的进项税额
本年上半年，我公司将一批自产的不锈钢成品分派给股东，这批成品本钱价为50万元，折算股利70.2万元。

叨教，这批成品该怎样停止税务处置？\r
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依据《增值税暂行条例施行细则》第四条第六项的规则，征税人将自产、拜托加工或购置的货品分派给股东或投资者的举动，应视同贩卖货品停止处置。

因而，你公司上半年应补缴增值税10.2万元〔70.2÷（1＋17%)×17%＝10.2〕。

同时，依据《企业所得税法施行细则》第二十五条的规则，企业发作非钱币性资产交流以及将货品、财富、劳务用于救济、偿债、资助、集资、告白、样品、职工福利和利润分派等用处的举动，该当视同贩卖货品、让渡财富和供应劳务，但国务院财务、税务主管部分尚有规则的除外。

因为上述举动历程中对货品、财富和劳务没有以钱币停止计价，该当依照公道代价肯定支出，盘算企业所得税应征税额。

因而，你公司上半年应调增应征税所得额60万元（70.2－10.2＝60），补缴企业所得税2.5万元[（60-50）×25%＝2.5
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