2023年注会《审计》练习题(含答案)

2023年注会《审计》练习题（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
2.下列各项中，通常不用于审计抽样的是（）。

A.整群选样
B.系统选样
C.简单随机选样
D.随意选样
3.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试
C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明
4.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）
A.组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性
B.如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价
C.组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
D.基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性
5.评价会计估计的合理性并确定错报时，如果审计证据支持注册会计师的点估计，以下说法中正确的是（）。

A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
B.错报不小于管理层的点估计的金额
C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
D.错报不大于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
6.在内部控制审计中，针对自动化控制测试，以下说法中，错误的是（）。

A.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试
B.如果认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通
常还需要对其实施前推程序
D.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，则注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据
7.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。

A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量
C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险
8.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
B.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
C.职业判断不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
D.注册会计师恰当记录与管理层就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
9.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。

A.在风险评估程序中，必须实施分析程序
B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序
D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
10.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。

A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本
B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
C.在货币单元抽样中，如果检查零余额项目的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试
D.在货币单元抽样中，针对负余额项目的选取需要在设计时予以特别考虑
11.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是( )。

A.与项目合伙人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当
C.取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
12.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性
B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模
C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用
D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
13.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
14.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销
D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
15.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
B.在确定所需的样本规模时，注册会计师需要直接考虑总体的变异性的影响
C.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等
D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，则货币单元抽样会自动识别所有单个重大项目
16.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据
B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D.存货监盘属于实质性程序
17.在确定重要性水平时，下列各项表述中不正确的是（）。

A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性
基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报
C.如果是连续审计，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中应保持一贯不变
D.确定多大错报会影响到财务报表使用者所做决策，是注册会计师运用职业判断的结果
18.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（）。

A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则
C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
19.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，下列有关注册会计师采取的措施的说法中，错误的是（）。

A.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当修改审计意见类型，然后再提交审计报告
B.如果审计报告已经提交给被审计单位，且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
C. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
D.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
20.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。

A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
B.具备执行业务所需的独立性和能力
C.确定财务报表审计的目标与范围
D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
21.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。

A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
22.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询
D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告
23.下列选项中，不属于注册会计师运用整体重要性水平目的的是（）。

A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值
C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D.识别和评估重大错报风险
24.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广
B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险
25.下列有关存货监盘的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外
C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
二、多选题(18题)
26.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有（）。

A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证
B.税务咨询属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平
C.合理保证业务的检查风险高于有限保证业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平
27.下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（）。

A.评估的重大错报风险
B.审计证据的可靠性
C.与相关认定的联系
D.获取证据的控制环境
28.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（）
A.一个账户余额
B.交易中的一个记录
C.每个货币单元
D.一笔交易
29.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
30.下列情况中，注册会计师可能对A 公司的财务报表出具保留或无法表示意见的审计报告的有（）。

A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
31.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
32.如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。

A.注册会计师应考虑实施替代审计程序
B.向仓库保管员询问用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的执行情况，并将询问结果记录于审计工作底稿中，作为证实与该存货相关内部控制运行有效的充分、适当的审计证据
C.如果替代程序不可行，注册会计师需要视情况发表非无保留意见
D. 如果替代程序不可行，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，以说明该审计范围受限对财务报表审计意见的影响
33.当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。

A.零余额账户
B.本期内注销的账户
C.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
D.有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
34.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
C. 如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告
D. 对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
35.下列选项中，用于衡量职业判断质量的因素有（）。

A.决策一贯性和稳定性
B.重大错报风险的降低程度
C.可辩护性
D.准确性或意见一致性
36.下列人员中，可以称为注册会计师的专家的有（）。

A.资产评估师
B.税务专家
C.IT专家
D.会计专家
37.针对应付账款未入账的错报风险，以下实质性程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.检查财务报表日后付账的主要凭证，询问被审计单位内部采购部门或验收部门的人员
B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C.在对原材料进行监盘时.获取并检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
38.注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（）。

A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险
39.下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有（）。

A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试数量为2个
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最短期间为25次，可以集中在一天
C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试数量为5个
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试数量为20个
40.下列关于对不重要组成部分执行工作的说法中，正确的有（）。

A.根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序
B.选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性
C.所选择的组成部分一旦确定，不能更换
D.集团项目组可以对不重要组成部分执行审计程序
41.下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。

A.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
B.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊行为寻找借口的能力
C.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
D.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
42.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。

A. 舞弊风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
43.下列各项中，属于前任注册会计师的有（）。

A.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师
B.对上期财务报表执行审计的同一家会计师事务所的其他注册会计师
C.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师
D.对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
参考答案
1.B
2.A
3.D
4.B
5.C
6.A
7.C
8.C
9.B
10.B
11.C
12.B
13.C
14.C
15.B
16.C
17.C
18.B
19.A
20.C
21.B
22.A
23.B
24.D
25.B
26.BD
27.BCD
28.ABCD
29.BC
30.ABD
31.ACD
32.AC
33.CD
34.ACD
35.ACD
36.ABC
37.ABC
38.AC
39.ACD
40.ABD
41.BCD
42.ABC
43.CD。