安徽大学江淮学院《 高级财务会计 》考试试卷(B卷)参考答案及评分标准.pdf
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安徽大学江淮学院 2012—2013 学年第 一 学期
《 高级财务会计 》考试试卷（B 卷）
（闭/开卷 时间 120 分钟）
院/系 管理系
年级 10
专业 会计 2 班 姓名
学号
题号wk.baidu.com
一
二
三
四
五
六
七
总分
得分
一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）
得分
1. 某公司 2007 年利润总额为 1 000 万元，适用的所得税税率为 33％，根据 2007 年颁布的企业所得税税法， 自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为 25％。2007 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存 在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备 80 万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升 200 万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入 40 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1 日不存在暂时 性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司 2007 年度利润表中列示的所得税费用为（） 万元。
A.30 B. 32.5 C.33 D. 46.2 3.2010 年 1 月 1 日，甲公司发行 1000 万股普通股（每股面值 1 元，市价 5 元）作为合并对价取得乙企业 100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5000 万元，账面负 债总额为 2000 万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
本公积——资本溢价”为 100 万元，2010 年 1 月 1 日，甲公司应调减的留存收益为( )万元。
A．100 B．120 C． 0 D．20
9.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008 年 1 月 1 日投资 1000 万元购入乙公司 100％股权，乙公司
可辨认净资产公允价值为 1000 万元，账面价值 800 万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允
A.1000 B5000 C. .3000 D.2000 4. 2008 年 1 月 1 日，甲公司发行 1000 万股普通股（每股面值 1 元，市价 5 元）作为合并对价取得乙企业 100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5000 万元，账面负 债总额为 2000 万元，甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为（ ）万元。 A.商誉 3000 B.资本公积 3000 C.未分配利润 2000 D.资本公积 2000 5.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007 年 8 月 1 日甲公司发行 600 万股普通股（每股面值 1 元）作为对价取得乙公司 60％的股权，普通股每股市价为 1.5 元，同日乙企业账面净资产总额为 1300 万 元，公允价值为 1500 万元。2007 年 8 月 1 日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.900 B.750 C.780 D.600 6．A 公司于 2010 年 7 月 1 日以 2 000 万元取得 B 公司 30％的股权，B 公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元。对所取得的长期股权投资按照权益法核算，并于 2010 年确认对 B 公司的投资收益 200 万元。2011 年 7 月 1 日，A 公司又斥资 2 500 万元取得 B 公司另外 30％的股权。假定 A 公司在取得 B 公司的长期股 权投资后，B 公司并未宣告发放现金股利或利润。A 公司和 B 公司在交易发生之前不存在关联方关系，A 公司按净利润的 10％提取法定盈余公积。2011 年 7 月 1 日 A 公司的长期股权投资账面余额为( )万元。.
元。
A. 720
B.620
C.660
D. 600
11.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 80％股权，乙公司
可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年
可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年
乙公司实现净利润 100 万元，2008 年乙公司分配现金股利 60 万元，2008 年乙公司实现净利润 120 万元，
所有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 2. 某企业上年适用的所得税税率为 33％，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得 税税率为 25％，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年 年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
价值为 400 万元，账面价值为 200 万元，尚可摊销 5 年，无残值。2008 年乙公司实现净利润 200 万元，所
有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。
A.1160 B.1440
C. 1080
D. 1200
10.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 100％股权，乙公司
元。2010 年 1 月 1 日，甲公司应确认的合并成本为( )万元。
A．1 860
B．2140 C．2340 D．2 100
8．甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，2010 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 920 万元取得乙公司所有
第 页 1 共8页
者权益的 80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为 l 000 万元，公允价值为 1 100 万元。假定甲公司“资
A.4700 B.5100 C.4500 D.4900
7．甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，适用的增值税税率均为 17%。2010 年 1 月 1 日，甲公司以
一台生产用设备（2009 年 1 月 1 日取得）投资取得乙公司所有者权益的 60％，该固定资产的公允价值为 2
000 万元，账面价值为 1 800 万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为 3 100 万元，公允价值为 3 500 万
《 高级财务会计 》考试试卷（B 卷）
（闭/开卷 时间 120 分钟）
院/系 管理系
年级 10
专业 会计 2 班 姓名
学号
题号wk.baidu.com
一
二
三
四
五
六
七
总分
得分
一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）
得分
1. 某公司 2007 年利润总额为 1 000 万元，适用的所得税税率为 33％，根据 2007 年颁布的企业所得税税法， 自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为 25％。2007 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存 在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备 80 万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升 200 万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入 40 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1 日不存在暂时 性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司 2007 年度利润表中列示的所得税费用为（） 万元。
A.30 B. 32.5 C.33 D. 46.2 3.2010 年 1 月 1 日，甲公司发行 1000 万股普通股（每股面值 1 元，市价 5 元）作为合并对价取得乙企业 100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5000 万元，账面负 债总额为 2000 万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
本公积——资本溢价”为 100 万元，2010 年 1 月 1 日，甲公司应调减的留存收益为( )万元。
A．100 B．120 C． 0 D．20
9.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008 年 1 月 1 日投资 1000 万元购入乙公司 100％股权，乙公司
可辨认净资产公允价值为 1000 万元，账面价值 800 万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允
A.1000 B5000 C. .3000 D.2000 4. 2008 年 1 月 1 日，甲公司发行 1000 万股普通股（每股面值 1 元，市价 5 元）作为合并对价取得乙企业 100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5000 万元，账面负 债总额为 2000 万元，甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为（ ）万元。 A.商誉 3000 B.资本公积 3000 C.未分配利润 2000 D.资本公积 2000 5.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007 年 8 月 1 日甲公司发行 600 万股普通股（每股面值 1 元）作为对价取得乙公司 60％的股权，普通股每股市价为 1.5 元，同日乙企业账面净资产总额为 1300 万 元，公允价值为 1500 万元。2007 年 8 月 1 日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.900 B.750 C.780 D.600 6．A 公司于 2010 年 7 月 1 日以 2 000 万元取得 B 公司 30％的股权，B 公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元。对所取得的长期股权投资按照权益法核算，并于 2010 年确认对 B 公司的投资收益 200 万元。2011 年 7 月 1 日，A 公司又斥资 2 500 万元取得 B 公司另外 30％的股权。假定 A 公司在取得 B 公司的长期股 权投资后，B 公司并未宣告发放现金股利或利润。A 公司和 B 公司在交易发生之前不存在关联方关系，A 公司按净利润的 10％提取法定盈余公积。2011 年 7 月 1 日 A 公司的长期股权投资账面余额为( )万元。.
元。
A. 720
B.620
C.660
D. 600
11.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 80％股权，乙公司
可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年
可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年
乙公司实现净利润 100 万元，2008 年乙公司分配现金股利 60 万元，2008 年乙公司实现净利润 120 万元，
所有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 2. 某企业上年适用的所得税税率为 33％，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得 税税率为 25％，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年 年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
价值为 400 万元，账面价值为 200 万元，尚可摊销 5 年，无残值。2008 年乙公司实现净利润 200 万元，所
有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。
A.1160 B.1440
C. 1080
D. 1200
10.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 100％股权，乙公司
元。2010 年 1 月 1 日，甲公司应确认的合并成本为( )万元。
A．1 860
B．2140 C．2340 D．2 100
8．甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，2010 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 920 万元取得乙公司所有
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者权益的 80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为 l 000 万元，公允价值为 1 100 万元。假定甲公司“资
A.4700 B.5100 C.4500 D.4900
7．甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，适用的增值税税率均为 17%。2010 年 1 月 1 日，甲公司以
一台生产用设备（2009 年 1 月 1 日取得）投资取得乙公司所有者权益的 60％，该固定资产的公允价值为 2
000 万元，账面价值为 1 800 万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为 3 100 万元，公允价值为 3 500 万