商业银行再贴现会计分录
新 关于贴现、转贴现、再贴现的
填制贴现凭证
第一联签章
银行信贷部门审 查
“银行审批”栏签注“同意”
新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月
转入利息收入科目。 资产负债表日和到期收回日，分录为： 借：贴现资产——利息调整
借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——转贴现利息收 资产负债表日，会计分录： 借：利息支出 入 贷：贴现负债——利息调整
转贴现的核算
转贴现到期收回
A
转贴现发放行
B
转贴现申请行
借：存放中央银行准备金 借： 贴现资产——利息调整 贷：贴现资产 贷：利息收入
借：贴现负债 借： 利息支出 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现负债——利息调整
借：商业银行存款——××银 行 贷：再贴现——××银பைடு நூலகம்汇 票户 借：再贴现 —— 利息调整 贷：利息收入——贴现利息 收入
借：待清算辖内往来、清 算资金往来 贷：贴现资产 ——面值 借：贴现资产 —— 利息调 整 贷：利息收入——贴现 利息收入
借：存放中央银行款项—— 准备金 借： 贴现资产——利息调整 贷：贴现资产 贷：利息收入
借：再贴现 —— 利息调整 贷：利息收入——贴现利息收入
2
借：利息支出—再贴现利息支出 贷：贴现负债——利息调整
再贴现的核算
再贴现到期收回
再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行从再贴现申请行账户中收 取票款。（假设票据付款人按期足额付款给再贴现中央银行，未收 到有关追索债务的通知）
中央银行
再贴现申请行
（1）2015.04.01央行办理再贴现业务 借：再贴现——商业承兑汇票再贴现 1000000 贷：商业银行存款 ——活期存款 990200
金融企业会计分录汇总大全
金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。
把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。
本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。
商业汇票贴现、转贴现及再贴现的核算
手进行追索。
编辑课件
5
（四）商业汇票转贴现的核算 1、商业银行受理转贴现 借：贴现资产
贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产——利息调整 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的 金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异 不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收 入。会计分录： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——转贴现利息收入
再贴现基本流程图如下：
编辑课件
12
再贴现行（中央银行）
现③ 申 请 再 贴
④⑤ 受到 理期 入付 账款
⑤到期委托收款
贴现行（商业银行）
⑥划回票款或拒绝付
追
请
理
索
贴
入
现
账
承兑人开户行
贴现申请人
⑧追索
商业承兑汇票承兑人
图5.2 再贴现流程图
编辑课件
习题 13
商业汇票贴现习题
1、计算题 湖南动力机械厂3月12日持来一份贴现凭证及一份北京机 械厂承兑且于5月11日到期的商业承兑汇票，申请贴现 900000元，已获批准。请按3.6%的贴现率计算贴现利息
编辑课件
9
（五）商业汇票再贴现的核算
1、人民银行受理
借：再贴现
贷：商业银行存款
贷：利息收入——再贴现利息收入
商业银行收到人民银行交给的再贴现收帐通知后，比照转
贴现申请行收到转贴现收帐通知的处理手续办理。
借：存放中央银行准备金
贴现负债——利息调整
贷：贴现负债——××汇票户
编辑课件
10
2、再贴现到期收回
一联作借方凭证，第五联贴现凭证作贴现科目贷方凭证。
其分录是：
借：吸收存款——活期存款
银行会计学会计分录汇总
银行会计学会计分录汇总票据贴现的核算①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目承兑汇票户贷××存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收代保管的有价值品②贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目汇票户(3) 票据贴现的核算②贴现到期收回的处理手续B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借××科目申请贴现人户贷贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
(4)商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷贴现科目汇票户(5)商业汇票再贴现的处理手续①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)(5)商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来(或联行来账)贷贴现科目银行汇票户第六章联行电子汇划清算.上存联行备付金的核算(1)向上级行上存备付金的核算①清算行会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷存放中央银行准备金借系统内上存款项上存总行备付金户贷其他应收款待处理汇划款项户②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金贷系统内款项存放××分行备付金存款户(二)汇划款项的核算1.上存联行备付金的核算(2)调回备付金①总行给二级分行调回资金的会计分录为：借系统内款项存放××清算行备付金存款户贷存放中央银行准备金②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷系统内上存款项上存总行备付金户借存放中央银行准备金贷其他应收款待处理汇划款项户(二)汇划款项的核算2.汇划款项业务的核算(1)发报经办行的处理①日间处理。
银行会计分录汇总情况
银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。
银行承兑汇票 贴现 其他流动负债 会计分录
银行承兑汇票贴现其他流动负债会计分录银行承兑汇票是一种在商业交易中常用的支付工具，由银行在客户的请求下，对其付款承诺，并在汇票上打印银行的承兑信用信息。
当客户收到承兑汇票后，可以选择将其贴现，以获取资金流动的便利。
贴现是指将承兑汇票在到期前提前卖给银行或金融机构，以便获得立即的资金。
贴现的利率一般较低，优势在于可以提前获取资金，方便企业的经营运作。
当客户选择贴现承兑汇票时，会计记录分为两个步骤：首先是汇票的发行和接受；其次是贴现交易的记录。
首先，汇票的发行和接受：公司A向公司B购买商品，同意在30天内支付金额为100,000元的货款。
为了确保支付的可靠性，公司B要求公司A提供银行承兑汇票作为支付手段。
公司A同意，并向银行申请承兑汇票。
1.公司A记录：银行承兑汇票100,000应付账款-公司B 100,0002.银行记录：应收账款-公司A 100,000银行承兑汇票100,000然后，贴现交易的记录：公司A在承兑汇票到期前需要资金周转，决定将承兑汇票贴现给银行C。
银行C同意贴现，计算出贴现金额为90,000元。
公司A收到贴现金额后，银行C将在承兑汇票到期时向公司B全额兑付。
1.公司A记录：现金（或银行存款） 90,000贴现利息支出10,000其他流动负债100,0002.银行记录：其他流动资产100,000现金（或银行存款） 90,000贴现利息收入10,000这样，公司A在贴现承兑汇票后，获得了90,000元的资金。
贴现利息支出是因为公司A在贴现交易中支付了利息费用。
需要注意的是，以上分录仅为示例，实际的会计科目和金额应根据具体情况来确定。
此外，贴现交易可能还涉及到其他费用，如手续费等，在实际操作中需要进行相应的记录。
总结起来，银行承兑汇票的贴现涉及到两个阶段的会计分录记录：汇票的发行和接受，以及贴现交易的记录。
通过贴现，企业可以获得即时资金，提高流动性，方便经营运作。
当然，对于企业来说，还需要权衡利润和流动资金之间的平衡，以便做出最合适的贴现决策。
银行承兑汇票 贴现 背书转让会计分录
银行承兑汇票贴现背书转让会计分录银行承兑汇票、贴现、背书转让会计分录是指企业在处理财务账务时对相关交易进行记录的过程。
在实际操作中，企业需要根据不同的业务情况进行相应的会计分录，以确保财务信息的准确性和完整性。
下面将分别介绍银行承兑汇票、贴现以及背书转让的会计分录，并结合实例进行解释。
银行承兑汇票是指企业向银行出具汇票，并由银行承兑保证支付的行为。
当企业出具汇票时，需要记账如下：借：应收票据贷：银行存款应收票据是企业向他人收款但未到期的票据，银行存款是汇票到期时由银行支付的款项。
例如，A公司向B公司出具了10000元的汇票，银行承兑后，需要做如上述的会计分录。
贴现是指企业将持有的贴现承兑汇票提前到银行办理贴现手续，获得贴现款项的行为。
贴现过程中的会计分录如下：借：银行存款贷：应收票据贴现款项计入银行存款，应收票据减少。
例如，A公司持有一张面额为10000元的贴现承兑汇票，到银行进行贴现操作后，需要进行如上述的会计分录。
背书转让是指汇票持有人将自己的权利转让给第三方的行为。
在背书转让过程中，会计分录如下：借：应收票据贷：应付票据应收票据是企业持有的汇票，应付票据是企业需付款的票据。
例如，A公司将持有的10000元的汇票背书给C公司，需要进行如上述的会计分录。
综上所述，银行承兑汇票、贴现、背书转让会计分录是企业在日常经营中经常涉及的会计处理方式。
企业需要根据实际情况合理安排会计分录，并保证账务处理的准确性和规范性。
只有这样，企业才能有效管理财务，提升经营效率，实现可持续发展。
商业汇票贴现核算规定
商业汇票贴现核算规定（试行）一、基本规定（一）本规定核算本行以直贴方式办理商业票据贴现和买断式转贴现业务。
（二）贴现和买断式转贴现分别通过“贴现”和“转贴现”一级会计科目核算。
（三）转贴现又划分为买断式和回购式两种。
回购式转贴现和再贴现业务按照“商业汇票回购核算规定”执行。
二、会计科目设置（一）“贴现”一级会计科目核算本行办理票据贴现和买断式转贴现而取得的票据。
1．办理贴现或买断式转入贴现，收到票据实物时，按票面金额借记本科目，按实际支付金额贷记相关科目，按差额贷记“递延收益”科目。
2．到期收到票据款项或票据款项已收妥，按实际收到金额借记相关科目，按贴现票据票面金额贷记本科目，按其差额贷记，“贴现利息收入”科目。
3．本科目按种类分申请单位设户进行明细核算。
（二）“转贴现”一级会计科目核算本行以买断方式为其他金融机构办理未到期票据的转贴现款项。
1．办理转贴现时，按贴现票据金额借记本科目，按实际支付的金额贷记相关科目，按其差额贷记“递延收益”科目。
2．转贴现票据到期，应按实际收到的金额借记“相关科目”按贴现的票面金额贷记本科目，按其差额贷记“转贴现利息收入”科目。
3．本科目按转贴现类别分转贴现申请人进行明细核算。
（三）“贴现利息收入”、“转贴现利息收入”科目核算本行办理贴现和转贴现业务而确认的利息收入。
确认利息收入时，借记“递延收益”贷记本科目，年末应将本科目余额结转到“本年利润”科目。
（四）“转贴现利息支出”科目核算本行与其他金融机构之间进行买断式转出贴现业务发生的利息支出。
支付利息时，借记本科目，贷记相关科目，年末应将本科目金额结转到“本年利润”科目。
（五）“贴现票据”表外科目，核算本行办理贴现和买断式转贴现而取得的贴现票据。
受理贴现或买断式转入贴现，收到票据实物时，按票面金额作收入登记，到期收到票据款项或票据款项已收妥，办理买断式转贴现，转出票据实物时，本科目按票面金额作付出登记。
（六）“买断式卖出票据”表外科目，核算本行无购协议或约定情形下的再贴现和向其他金融机构以买断方式申请汇票转现而转出的贴现票据。
未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
对于未到期的商业承兑汇票贴现业务，应通过银行存款、财务费用、短期借款等科目进行进行有关核算，具体会计分录是什么？
未到期商业承兑汇票贴现的会计分录
如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
汇票到期，企业承兑时：
借：短期借款
贷：应收票据
因为当“银行承兑汇票”到期时，银行将无条件支付货款，不向企业追索。
因此，企业持有票据贴现给银行时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷项为“应收票据”。
商业汇票收款到期的会计分录
办理托收时：
借：应收账款
贷：应收票据
收到时：
借：银行存款
贷：应收账款
什么是商业承兑汇票？
商业承兑汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的汇票。
根据双方的约定，商业承兑汇票由销售企业或采购企业签发，但由采购企业承兑，并由银行以外的人承兑。
什么是银行承兑汇票？
银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。
对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。
贴现 会计分录
贴现会计分录贴现即为银行或金融机构提前支付票据或债券的利息或贴现费用，以获取现金流。
在会计中，贴现是一项重要的操作，需要进行相应的会计分录。
本文将详细介绍贴现的会计分录及其相关内容。
贴现的会计分录通常包括两个方面，分别是贴现收入和贴现支出。
首先，我们来看一下贴现收入的会计分录。
当银行或金融机构贴现一张票据或债券时，会计分录如下：借：贴现收入贷：应收票据/应收账款贴现收入是银行或金融机构从贴现交易中获得的利息或贴现费用，属于营业收入的一部分。
应收票据/应收账款即为贴现的票据或债券的应收账款，表示贴现交易的债权人。
接下来，我们来看一下贴现支出的会计分录。
当企业贴现一张票据或债券时，会计分录如下：借：贴现支出贷：银行存款贴现支出是企业贴现交易中所支付的利息或贴现费用，属于营业成本的一部分。
银行存款即为企业支付贴现费用后所减少的现金。
需要注意的是，贴现收入和贴现支出通常分别计入营业收入和营业成本中，对企业的经营业绩有一定的影响。
除了贴现收入和贴现支出外，贴现交易还可能涉及到其他的会计科目。
例如，当银行或金融机构收到贴现的票据或债券时，会计分录如下：借：应付票据/应付账款贷：银行存款应付票据/应付账款即为银行或金融机构所贴现的票据或债券的应付账款，表示贴现交易的债务人。
银行存款即为银行或金融机构收到贴现费用后所增加的现金。
如果企业在贴现交易中使用了抵押物或担保物，还需要相应的会计分录。
具体的分录会根据贴现交易的具体情况而有所不同。
贴现作为一种常见的金融交易方式，对于企业和金融机构来说都具有一定的意义。
对于企业来说，贴现可以提前获得现金流，解决资金周转问题；对于金融机构来说，贴现可以通过收取利息或贴现费用来获取收入。
因此，了解贴现的会计处理方式对于企业和金融机构的财务管理是非常重要的。
总结起来，贴现的会计分录包括贴现收入和贴现支出。
贴现收入计入营业收入，贴现支出计入营业成本。
在贴现交易中，还可能涉及到应收票据/应收账款、应付票据/应付账款等会计科目。
贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算
案例告诉你，贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算作为票据人,我们每天都在和票据打着交道。
有的忙于业务，有的忙于整票，还有的忙于各种琐事之中，总之就是围着票据团团转。
那么票据买卖的会计核算应该怎么做呢？贴现的会计核算这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回1、未到期就向银行申请贴现这种情况，其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时。
这个时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现时，记得一定要填写一式五联的贴现凭证。
第一联贴现凭证有关栏填写贴现科目借方凭证；第二、三联活期存款和利息收入科目的贷方凭证；第四联加盖转讫章交给申请贴现的持票人作收账通知；第五联和票据按到期日顺序排列，专夹保管。
然后我们来看看最终企业能获得多少贴现金额。
这里也是分两种情况：（1）单据属于带息的：商业银行实付贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现利息票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限商业银行收取的贴现利息=票据到期的价值*贴现天数*（月贴现率/30）（2）单据是不带息的：商业银行实付贴现金额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值*贴现天数*（月贴现率/30）案例一：企业A向企业B购进材料，价款100万，他们商量好5个月之后以银行承兑汇票的方式结算。
5月20日的时候，企业A就给企业B开了票。
本来要到10月20日才到期，不过没有想到的是，企业B突然继续用钱，于是便于6月20日提前向银行申请了贴现。
而银行在审核过没有问题之后，他们也进行了贴现。
那么银行最终需要支付给企业B 多少钱呢？计算方法如下：汇票金额是100万贴现天数，从6月20日到10月20日共计122天月贴现率，假设按照2.7‰计算那么该企业贴现需支付利息：1,000,000,*122*（2.7‰/30）=10980最终商业银行需要支付：1,000,000-10980=989020（元）这样之后，我们来整理下思路：企业B付银行10980元利息，银行将989020元现款收进企业B存款账户，而已贴现的汇票则归银行所有。
贴现 会计分录
贴现会计分录
贴现是指商业银行或其他金融机构在到期日前将未到期的票据或债券
以一定比例折价出售，以获取资金的一种方式。
贴现的利率通常比市
场利率低，因此对于需要资金的企业或个人来说，贴现是一种较为便
宜的融资方式。
在会计上，贴现是一种特殊的会计处理方式，需要进行相应的会计分录。
具体来说，当商业银行或其他金融机构将未到期的票据或债券以
一定比例折价出售时，需要进行如下的会计分录：
1. 记录贴现收入
借：银行存款账户
贷：贴现收入账户
这条会计分录用于记录商业银行或其他金融机构从贴现中获得的收入。
其中，银行存款账户是指商业银行或其他金融机构的银行存款账户，
贴现收入账户是指商业银行或其他金融机构用于记录贴现收入的账户。
2. 记录贴现支出
借：贴现支出账户
贷：银行存款账户
这条会计分录用于记录商业银行或其他金融机构在贴现中支付的支出。
其中，贴现支出账户是指商业银行或其他金融机构用于记录贴现支出
的账户。
需要注意的是，商业银行或其他金融机构在进行贴现时，需要根据票
据或债券的到期日、面值、贴现利率等因素进行计算，以确定贴现金
额和贴现利率。
因此，在进行会计处理时，需要根据实际情况进行相
应的调整。
总之，贴现是一种常见的融资方式，对于需要资金的企业或个人来说
具有一定的优势。
在进行贴现时，商业银行或其他金融机构需要进行
相应的会计处理，以记录贴现收入和贴现支出。
因此，了解贴现的会
计处理方式对于企业和个人来说具有一定的重要性。
商业银行再贴现会计分录
某商业银行10月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，10月30日到期，月贴现率6‰。其贴现利息、实付及商业银行、央行办理再贴现会计分录如下：
利息：0.2万 实付：50-0.2=49.8万
商业银行：
借：存放中央银行存款——备付金49.8万
金融机构往来支出——再贴现利息0.2万
贷：贴现50万
央行：
借：贴现——商业银行50万
贷：活期存款——建行49.8万
金融机构往来收入——贴现利息0.2万
承兑票据贴现会计分录
承兑票据贴现会计分录那咱来看看承兑票据贴现的会计分录哈。
如果是企业持未到期的商业汇票去贴现，那分这么几种情况。
首先呢，假如你贴现的这个银行不附追索权，那这就相当于把这个票据直接卖出去了，能收到钱啦。
咱假设这个票据的面值是10000元，贴现息是1000元，实际收到银行存款9000元。
那会计分录就是：借：银行存款9000。
财务费用1000。
贷：应收票据10000。
这就好比你把一个价值10000块的东西卖了，但是因为提前卖嘛，人家扣了你1000块手续费，你就只拿到9000块进银行账户啦，然后这个应收票据就没了，就这么记一笔。
要是这个贴现是附追索权的呢，那就有点复杂啦。
还是上面那个例子，收到9000元，这时候的分录是：借：银行存款9000。
短期借款利息调整1000。
贷：短期借款成本10000。
为啥这么记呢？因为这个附追索权啊，就好像你把东西抵押出去借钱似的，如果到时候出票人不给钱，银行还能找你要。
所以先把这个当成短期借款来处理，那个1000元的贴现息就相当于借款的利息调整啦。
等这个票据到期了，如果出票人把钱给银行了，你再做一笔分录把这个事儿平了：借：短期借款成本10000。
贷：应收票据10000。
要是出票人没给钱，银行找你要了，你就得还钱啦，这时候：借：短期借款成本10000。
贷：银行存款10000。
同时呢，因为你之前有个应收票据嘛，这个钱没收到，你还得再记一笔：借：应收账款（这里是找出票人要的钱，还是10000元）贷：应收票据10000。
哈哈，这么一说是不是就比较好理解承兑票据贴现的会计分录啦。
商票贴息会计分录
商票贴息会计分录商票贴息是指商业票据持有人通过向金融机构申请贴现服务，将未到期的商业票据提前兑现，获得一定金额的贴息收入。
商票贴息的会计处理需要准确记录贴息的收入和支出，以及票据的兑现和到期等相关事项。
下面将以商票贴息会计分录为中心，详细阐述商票贴息的会计处理过程。
1.贴现商业票据：商票贴息的第一步是贴现商业票据，商票贴现的会计分录如下：借：银行存款（或现金）贴现金额贷：商业票据面值这条会计分录将商业票据贴现金额入账，并将商业票据的面值作为负债记录。
2.记录贴息收入：商票贴息的贴息收入是通过将贴现金额与商业票据面值之间的差额计入贴息收入。
贴息收入的会计分录如下：借：贴息收入贴息金额贷：银行存款（或现金）贴息金额这条会计分录将贴息金额作为收入入账，同时将该金额从银行存款或现金账户中划出。
3.记录贴息支出：商票贴息的贴息支出是指商票持有人需要支付的贴息金额，贴息支出的会计分录如下：借：商业票据贴息金额贷：银行存款（或现金）贴息金额这条会计分录将贴息金额从银行存款或现金账户中划出，并将该金额计入商业票据的负债中。
4.记录商业票据的兑现：商业票据到期后，商票持有人需要将商业票据兑现，兑现商业票据的会计分录如下：借：银行存款（或现金）面值贷：商业票据面值这条会计分录将商业票据的面值入账，并将商业票据的负债减少。
5.记录商业票据的未到期负债：商业票据贴现后，商票持有人需要将商业票据的未到期负债记录在账上，未到期负债的会计分录如下：借：商业票据未到期贴现金额贷：商业票据未到期负债未到期贴现金额这条会计分录将商业票据的未到期贴现金额作为负债入账，并将该金额从商业票据中划出。
以上是商票贴息会计分录的详细阐述。
通过准确记录贴现、贴息收入、贴息支出、商业票据的兑现和未到期负债等相关事项，可以清晰地反映商票贴息的会计处理过程。
商票贴息的会计处理需要严格遵守会计准则和税收法规，确保会计记录的准确性和合规性。
商票贴息作为一种融资方式，在企业的日常经营中具有重要作用。
商业银行票据再(转)贴现业务核算探讨
３ ． ５ 月１ ５日， 回购到期 日， 工商银行 某市支行 根据合 同约定 将贴 出票据 回购 ， 按票据 的票 面金 额 ， 借记 “ 贴现负债——再贴
现负债 （ 面值 ） ” 科 目， 按实际支付 的票据 回购 款贷记 “ 存放 中央
理。
３ ． 如果再贴现人民银行不获付款 ， 根据《 中华人 民共 和国票 据法》 的规定 ， 持 票人可 以向他 的前手要求偿 还票据金额 、 利息 和相关 费用 ，即贴人人 可以 向申请 再贴现 的商业银 行追索 票 款 。以此规定 为依据 ， 有 一种 观点认为买断式再贴现是 带追 索 权的票据转让 ， 票据 风险仍保 留在贴 出行 ， 并未发生转移。在办 理再贴现 时 ， 贴 出行 只能确认 负债 的增加 ， 不能确认 资产 的减
负债 （ 面值 ） ” 科 目， 按 实际支付 的金额 ， 贷记 “ 存 放 中央银 行款 项” 等科 目， 按其差额 ， 借记“ 利息支出” 科 目。 存在利息调整的 ，
也应同时结转。
到期 ， 由持有票据 的金融机构（ 贴入行 ） 向付 款人 收取票款 。 以下 以买断式再贴现 为例 ， 说 明商业银行 （ 贴 出行 ） 的账务
再（ 转） 贴 现” 不 同， 但是其业务处理在《 会计科 目和主要账务处
理》 全篇 中未提及。
以上 种种 不够详尽之处 ， 使 读者在学习过程 中难 以理解甚 至产生误解 ， 而要 全面正确地掌握商业银行票据再 （ 转） 贴 现业
务 的账务 处 理 ， 需 要分 析 “ 买 断式 再 （ 转） 贴现” 与“ 回购式 再
银行贴息会计分录
银行贴息会计分录1. 什么是银行贴息？银行贴息是指银行在借款人还款期限内，对其所借款项进行利息减免或补贴的一种金融服务。
通常情况下，银行为了吸引客户，会提供一定的优惠政策，包括降低利率、延长还款期限等。
这些优惠措施被称为银行贴息。
2. 银行贴息的原因银行贴息有多种原因和目的。
首先，银行希望通过给予客户一定的利益来留住现有客户和吸引新客户。
其次，银行也可以通过贴息来减少不良资产的风险。
当借款人无法按时偿还借款时，银行可以通过降低利率或延长还款期限来帮助借款人避免违约，并最大程度地收回本金。
3. 银行贴息会计分录示例下面是一个简单的银行贴息会计分录示例：假设某公司向某银行申请了一笔10万美元的贷款，并与该银行达成协议，银行同意在贷款期限内对利息进行贴息。
假设银行贴息金额为5000美元。
首先，我们需要建立以下账户：•贷款应收账款（资产类）•银行贴息费用（费用类）接下来，我们可以进行以下会计分录：日期科目借方贷方1月1日贷款应收账款10,0000银行贴息费用5,000现金10,0000通过以上会计分录，我们将借款金额和银行贴息费用记录在相应的账户中。
此外，由于借款人已经收到了现金，所以现金账户也需要进行相应的借方记录。
4. 银行贴息的会计处理银行贴息在会计上通常被视为一种费用，并被记录在损益表上。
当银行向借款人提供贴息时，银行需要根据合同约定将这部分费用记录为支出。
因此，在会计处理中，银行贴息通常被视为一项成本。
同时，对于借款人而言，银行贴息则被视为一种收入。
当借款人收到银行贴息时，借款人需要将该金额记录为收入，并在个人或企业的损益表中进行相应的处理。
5. 银行贴息的影响银行贴息对于借款人和银行都具有一定的影响。
对于借款人而言，银行贴息可以减轻其还款压力，提高其还款能力，并帮助其保持良好的信用记录。
同时，银行贴息也可以使借款人更加愿意选择该银行作为自己的金融合作伙伴。
对于银行而言，虽然贴息会增加其成本，但可以帮助吸引客户并降低不良资产风险。
商业银行再贴现的核算_金融企业会计（第2版）_[共2页]
![商业银行再贴现的核算_金融企业会计（第2版）_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/94104b3d81c758f5f71f6799.png)
161 金融机构往来的核算第六章4月3日编制如下会计分录。
借：交通银行贷款—南京分行 250 000贷：交通银行准备金存款—南京分行 250 000 6月21日收取利息，进行如下会计处理。
确认利息收入 = 250 000⨯79⨯4.8‰÷30 = 3 160（元）。
借：交通银行准备金存款—南京分行 3 160贷：利息收入 3 1607月3日收回贷款，进行如下会计处理。
贷款利息 = 250 000⨯3⨯4.8‰ = 3 600（元）。
借：交通银行准备金存款—南京分行 250440 贷：交通银行贷款—南京分行 250 000利息收入 440（3 600 - 3 160） 三、商业银行再贴现的核算商业银行在办理贴现业务时收取了大量未到期的商业汇票，形成了贴现资产，从而占用了商业银行的资金。
商业银行在急需资金时，将已办理贴现尚未到期的商业汇票向中央银行贴付一定的利息后转让给中央银行的行为称为再贴现。
再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过6个月。
再贴现账户的开立对于商业银行向中央银行办理的再贴现业务，中央银行通过“再贴现”账户核算，该账户下按各商业银行设立明细账户；商业银行通过“贴现负债”账户核算，该账户下可按贴现类别分“面值”“利息调整”进行明细核算。
中央银行办理再贴现的对象是在中央银行开立账户的商业银行。
再贴现的金额以再贴现的票据到期值为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的商业银行，再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。
1．受理再贴现的核算商业银行持未到期的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上按规定签章后连同已贴现的商业汇票一并提交中央银行计划部门审查。
（1）中央银行的账务处理。
中央银行会计部门接到计划部门转来审批同意的再贴现凭证和商业汇票后，应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。