《小企业会计制度》培训
《小企业会计制度》培训
2019年7月21日
《小企业会计制度》培训
两个重要概念
P5（十四）
账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作 为该科目的备抵项目（如坏账准备等）
2019年7月21日
《小企业会计制度》培训
会计核算原则（3）
划分收益性支出与资本性支出 （第11点）：凡支出 的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当 作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度 （或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 如 固定资产修理与固定资产改良支出。
谨慎性原则：充分估计各种风险和损失，不高估资 产和收益，不低估负债或费用。如年度对可能发生 的各项资产计提减值准备
《小企业会计制度》培训
会计科目说明－负债类（2）
35 2171应交税金（取消几个明细） 217101应交增值税 21710101进项税额 21710102已交税金 21710103减免税款 21710104出口抵减内销产品应纳税额 21710105转出未交增值税 21710106销项税额 21710107出口退税 21710108进项税额转出 21710109转出多交增值税 217102未交增值税 217103应交营业税 217104应交消费税 217105应交资源税 217106应交所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 217110应交土地使用税 217111应交车船使用税 217112应交个人所得税
《小企业会计制度》培训
2019年7月21日
2019年7月21日
《小企业会计制度》培训
小企业会计制度
小企业会计制度
小企业会计制度是指适用于小规模企业的会计准则和规定。
根据中国会计准则系统，
小企业会计制度主要包括以下内容：
1. 会计准则适用范围：小企业会计制度适用于年度营业收入不超过200万元、职工人数不超过100人的企业。
2. 会计报告制度：小企业可以采用简化的会计报告制度，例如只需要编制资产负债表
和利润表，不需要编制现金流量表和所有者权益变动表等。
3. 记账方法：小企业可以使用单式记账方法，即只记录公司的借方和贷方发生额，不
需要制作和保留会计凭证。
4. 成本计量方法：小企业可以采用现金或者权责发生制两种成本计量方法中的一种，
根据自身情况选择合适的方法。
5. 货币计量和外币业务处理：小企业以人民币为本位货币，不涉及外币业务或者外币
资产负债的折算问题。
6. 基本会计要素确认和计量：小企业按照实际发生额确认和计量基本会计要素，不需
要进行许可和确认的事项可以自行决策。
7. 财务报告的编制和报送：小企业按照规定的时间编制并报送年度财务报告，无需经
过注册会计师审计。
小企业会计制度的制定旨在简化小企业的会计处理和报告程序，减轻其财务管理负担，提高其经营管理的效率。
同时，也为政府监管部门提供了基本的财务信息，以便监督
小企业的经营状况和财务状况。
小企业会计制度》培训经典
小企业会计制度为小企业提供了统一的会计规范，有助于规范其 会计行为，提高会计信息质量。
促进小企业发展
有效的会计制度对于小企业的决策制定和长期发展至关重要，有助 于提高企业的管理水平和经济效益。
维护市场经济秩序
小企业会计制度作为国家统一的会计制度，有助于保证会计信息的 一致性和可比性，为政府监管和市场决策提供可靠依据。
培训目标
通过本次培训，使学员掌握《小企业会计制度》的基本原理、操作方法和注意 事项，提高学员在实际工作中的会计处理能力，为企业的经营管理提供有力支 持。
培训对象和内容
• 培训对象：中小企业会计人员、财务主管、审计人员以及 对会计制度感兴趣的相关人员。
培训对象和内容
培训内容 《小企业会计制度》的基本概念和特点
小企业会计制度的未来发展趋势和展望
适应新经济环境
随着经济的发展和技术的进步， 小企业会计制度需要不断更新和 完善，以适应新的经济环境和市 场需求。
强化内部控制和风险管理
随着市场风险的加大，小企业会 计制度将更加注重强化内部控制 和风险管理，提高企业的抗风险 能力。
统一化与国际化 未来小企业会计制度将进一步与 国际接轨，促进国内外小企业的 会计交流与合作。
03
要内容
资产类科目
01
02
03
04
现金
记录企业的现金及银行存款的 收支情况，包括备用金、零用
金等。
应收账款
核算企业销售商品、提供劳务 等应向客户收取的款项，以及
相关的坏账处理。
存货
核算企业所拥有的原材料、在 产品和产成品等存货的价值， 以及存货的增减变动情况。
固定资产
核算企业的固定资产的原值、 折旧、处置等情况，以及固定
小企业会计制度
小企业会计制度一、小企业会计制度的基本原则1.简化原则2.灵活原则3.经济实用原则4.成本约束原则二、小企业会计政策1.会计核算2.财务报表小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
小企业可以根据实际情况决定是否需要编制所有的财务报表，以及报表的格式和内容。
3.会计政策选择小企业可以根据自身情况选择适用的会计政策，包括计价方法、计提方案、资产摊销方法等。
小企业可以根据实际情况进行会计政策选择，以符合小企业的经营特点和需求。
三、小企业财务报表1.资产负债表小企业的资产负债表主要反映了小企业的资产、负债和所有者权益状况。
资产负债表可以根据小企业的实际情况适当简化，但必须真实、准确地反映小企业的财务状况。
2.利润表小企业的利润表主要反映了小企业在一定期间内的收入、费用和利润状况。
利润表也可以根据小企业的实际情况适当简化，但必须真实、准确地反映小企业的经营成果。
3.现金流量表小企业的现金流量表主要反映了小企业在一定期间内的现金收入和支出情况。
现金流量表可以根据小企业的实际情况适当简化，但必须真实、准确地反映小企业的现金流量状况。
总之，小企业会计制度相对于大型企业会计制度来说更为简化和灵活，以适应小企业的特点和需求。
小企业会计制度的基本原则包括简化原则、灵活原则、经济实用原则和成本约束原则。
小企业会计制度包括会计核算、财务报表和会计政策选择等内容。
小企业的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
小企业可以根据自身情况进行会计核算和报表编制，以合理反映小企业的财务状况和经营成果。
小企业会计制度
第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《 会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接 手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
第三章资本金和负债管理
第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验 资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规 定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。
第二十条银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实 行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。
第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办 理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找 原因，并报财务部门负责人。
第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号 、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收 款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生 的经
小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法一、概述二、会计政策1.会计基础小企业采用双倍记账法进行会计核算，遵循收入实现制和费用发生制的原则。
2.账务处理小企业应建立完整的账簿，包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产账簿等。
3.凭证管理小企业必须建立凭证管理制度，对收支凭证、转账凭证等进行编号，并严格按照凭证规定完成填制、审核、记账等流程。
三、财务报表1.资产负债表小企业每月应编制资产负债表，清楚列示资产、负债和所有者权益的详细情况。
2.利润表小企业每月应编制利润表，明确列示营业收入、营业成本、税金及附加、营业利润等项目的详细情况。
四、成本核算1.成本分类小企业应对成本进行合理的分类，包括原材料成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
2.成本核算方法小企业采用加权平均法进行成本核算，按照固定周期计算成本，并及时记录和调整存货余额。
五、税收核算1.税费种类小企业应按照国家税收政策规定的范围，缴纳适用的税种和费用，如增值税、营业税、企业所得税等。
2.税务申报小企业应严格按照税务机关要求，按时、按规定提交税务申报表和相关附件，确保税收的准确核算。
六、固定资产管理1.固定资产登记小企业应建立固定资产登记制度，并对购进的固定资产进行登记，包括资产编号、规格型号、购买日期、价值等信息。
2.资产折旧小企业应采用直线法对固定资产进行折旧核算，并按照折旧年限和残值率计算每期应折旧金额。
七、现金管理1.现金日记账小企业应建立现金日记账，详细记录现金收入、支出、结存等情况，确保现金管理的真实性和完整性。
2.资金监控小企业应加强对资金的监控和预测，合理安排资金的使用和周转，确保资金的安全和合理利用。
以上是小企业财务会计制度及核算办法的主要内容，小企业应根据自身情况和实际需求，细化制度和流程，并不断完善和调整，以保证财务管理的规范和有效性。
(完整版)小企业会计制度
小企业会计制度第一章总则1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。
1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第二章会计机构、会计人员的管理2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。
2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。
仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
第三章流动资产的管理3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。
3.2现金管理3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。
总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。
3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。
小企业会计制度
小企业会计制度一、概述小企业会计制度是为小型企业制定的一种在会计核算、财务报告、资产管理等方面的标准和规范，其目的是规范和规定小企业的财务核算和报告工作，保证企业财务数据的真实性和有效性。
二、应用范围小企业会计制度适用于营业收入不超过300万元，职工人数少于100人，资产总额不超过1000万元的小型企业。
三、会计制度的基本原则1.切实与企业实际工作相结合2.作者明确、计算准确3.财务资料的真实性4.分类明确、分清每一笔账5.账实相符、货币一致6.时效性强、处理及时7.合法性强、信息保密四、会计处理流程及制度1.会计制度的组建小企业会计制度的组建应该融入到企业文化的理念中，用制度倡导企业文化的核心价值和思想，使得该制度落实于每个企业人员，达到制度的有效执行。
2.股权和权责清晰小企业会计制度中对股权的结构和权责进行清晰的说明，明确股东所承担的义务，以及股东之间的权利关系，以此构建企业内部权利的平衡关系。
3.银行账户的建立和管理小企业会计制度要求企业必须开立银行账户，并规定财务人员必须对银行账户进行及时准确的管理，确保资金的正确性。
4.会计旧账的处理小企业会计系统要求财务人员对会计旧账进行深入的梳理，完成月末结算，清理出未结算的账目并进行数据的分类，抓紧时间清理旧账。
5.固定资产和流动资产管理小企业会计制度详细规定了固定资产和流动资产的处理、管理和核算方法，以确保企业有规可循的应用。
6.会计年度末的结算和报表小企业会计年度末必须进行结算，财务人员必须制作报表，审核报表的准确性并将其提交给相关部门。
7.信息披露规定小企业会计制度要求企业必须遵循多个规定，例如《企业信息披露办法》、《关于推广企业内部控制标准的工作方案》等，以保证企业资产的合法性、真实性和良性运转。
五、总结小企业会计制度的实施，可以极大地规范企业的财务核算和报告工作、保证企业财务数据的真实性和有效性，提高企业的管理和运营水平，促进企业的健康发展。
小企业会计制度
期末计算外币账户的汇兑损益
2.债务重组和非货币性交易的处理原则 与企业制度及相关准则一致 3.或有事项 损失实际发生时确认
2004年12月20日 会计制度培训班 15
（七）会计报表
基本报表：资产负债表和利润表 小企业可根据需要选择提供现金流量表 属于增值税一般纳税人的小企业可提供应交增值税 明细表 会计报表附注：主要会计政策及其变更、对理解企
特殊交易的收入确认时点与税法可能存在差 异
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收入确认原则的四个条件
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给买方；
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
3、与交易相关的经济利益能够流入企业。
4、相关的收入和成本能够可靠地计量。
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会计制度培训班
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（八）关于接受捐赠资产的核算
设置待转资产价值科目 交纳所得税后转入资本公积 对于个人独资企业和合伙企业,将接受捐赠资 产的价值增加企业所得,并根据每一投资实际 分得的当期净损益计算交纳个人所得税
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（九）会计报表体系
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2.所得税 采用应付税款法核算所得税 先征后返的所得税冲减收到当期的所得税费用 借：所得税
应税所得额× 适用税率
贷：应交税金－应交所得税
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会计制度培训班
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（六）其他特殊交易和事项
1.外币业务的核算原则
按业务发生时或当期期初汇率折合
（四）融资租入固定资产入账 价值的确定
《小企业会计制度》
《小企业会计制度》小企业会计制度是为适合小企业的经营特点而制定的一套会计规范。
下面将结合相关理论对小企业会计制度进行详细介绍。
一、小企业会计制度的概念和特点小企业会计制度是指为了适应小企业的管理需要和财务状况，制定的一套会计制度和会计政策。
小企业会计制度相对于大型企业会计制度而言，具有以下的特点：1.简化性：小企业会计制度相对简化，重点是保证财务报告的真实性和准确性，同时减少中小企业的财务负担。
2.灵活性：小企业会计制度具有较大的灵活性，允许小企业根据自身的财务状况和特点进行相应调整。
3.便捷性：小企业会计制度注重简便和快速，以满足小企业日常的会计处理需求。
4.明确性：小企业会计制度着重规定了小企业的会计记录、核算、报告等具体的会计操作步骤和要求。
二、小企业会计制度的内容小企业会计制度的内容主要包括：会计核算制度、财务报告制度和财务会计政策。
1.会计核算制度：会计核算制度是小企业会计制度的基础，包括货币计量、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本等会计科目的核算规定。
2.财务报告制度：财务报告制度是规定小企业编制财务报告的内容、形式和时间，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
3.财务会计政策：财务会计政策是小企业根据自身的经营情况和需求，制定的会计政策，包括会计政策选择、会计估计和会计处理方法等。
三、小企业会计制度的制定依据小企业会计制度的制定依据主要包括以下几方面：1.《小企业会计准则》：小企业会计准则是小企业会计制度的依据之一，规定了小企业会计核算和财务报告的基本原则和规则。
2.国家有关法律法规：小企业会计制度还需遵守国家有关会计法律法规的规定，如《企业会计准则》、《中小企业财务会计准则》等。
3.小企业的经营特点和需求：小企业会计制度的制定还需根据小企业的经营特点和实际需求，尽量减少不必要的会计流程和会计操作，并便于小企业经营管理。
四、小企业会计制度的实施和监督为了确保小企业会计制度的正常实施和有效运行，需要进行相应的监督和检查。
小企业会计制度准则
小企业会计准则实务操作指南一、单选题1、企业的（）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
A、存货B、生物资产C、固定资产D、无形资产【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
2、增值税一般纳税人的基本税率为（）。
A、13%B、14%C、15%D、17%【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。
3、甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。
则月末在产品的约当产量为（）台。
A、100B、570C、30D、500【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】在产品约当产量＝在产品数量×完工程度＝100×30%＝30台4、甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
则该固定资产的入账价值是（）元。
A、10 000B、10 300C、11 300D、13 000【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元5、网上开店属于（）。
A、概念创业B、团队创业C、兼职创业D、网络创业【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】网络创业主要有两种形式：网上开店（在网上注册成立网络商店）；网上加盟，以某电子商务网站门店的形式利用母体网站的货源和销售渠道经营。
6、下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（）。
小企业会计制度
小企业会计制度
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小企业会计制度
❖ 二、小企业会计制度的主要内容 ❖ 《小企业会计制度》从2005年1月1日起执行。 ❖ 该制度适用于中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营
规模较小的企业。 ❖ 小企业会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期
和货币计量。 ❖ 会计核算的一般原则：客观性原则、实质重于形式原则、相关性
❖ 执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》 时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
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会计法规
原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权 责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资 本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。 ❖ 小企业应根据本制度的规定，制定出适合本企业的会计核算方法 。应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设 置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托 经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
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二、小企业会计制度的主要内容
❖ 小企业记账的 一种民族文字。
❖ 小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目： 在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可 以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
❖ 小企业年度财务会计报告，除应当包括资产负债表 和利润表外，还应提供会计报表附注的内容。企业 也可以根据需要编制现金流量表。
小企业会计准则和制度
一、名词解释会计主体是指企业会计确认、计量和汇报旳空间范围。
持续经营是指在可以预见旳未来, 企业将会按目前旳规模和状态继续经营下去, 不会停业, 也不会大规模消减业务。
会计分期是指一种企业持续经营旳生产经营活动划分为一种个持续旳、长短相似旳期间。
货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和汇报时以货币作为计量尺度, 反应会计主体旳生产经营活动。
历史成本又称为实际成本, 就是获得或制造某项财产物资时所实际支付旳现金或其他等价物。
重置成本又称现行成本, 是指按照目前市场条件, 重新获得同样一项资产需支付旳现金或现金等价物金额。
可变现净值是指在正常生产经营过程中, 以资产估计售价减去深入加工成本和估计销售费用以及有关税费旳净值。
现值是指对未来现金流量以恰当旳折现率进行折现后旳价值, 是考虑货币时间价值旳一种计量属性。
公允价值是指在公平交易中, 熟悉状况旳交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿旳金额。
货币资金是指小企业旳经营资金在周转过程中临时停留在货币形态上旳那部分资金。
库存现金是小企业为了满足平常经营过程中零星支付需要而保留旳现金, 是小企业中流动性最强旳货币资金。
银行存款是指小企业寄存在银行和其他金融机构旳货币资金。
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外旳其他多种货币资金。
外埠存款是指小企业到外地进行临时或者零星采购时, 汇往采购地银行开立采购专户旳款项。
银行汇票存款是指小企业为获得银行汇票, 按照规定存入银行旳款项。
银行本票存款是指小企业为获得银行本票, 按照规定存入银行旳款项。
应收款项是指小企业在生产经营过程中, 因商品交易、劳务供应和其他往来业务而形成旳应收未收或暂付应收旳多种款项。
预付款项是指买卖双方协议约定, 由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生旳一项负债。
商业折扣是指小企业根据市场供需状况, 或针对不一样旳顾客, 在商品标价上扣除。
短期投资是指小企业购入旳能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）旳投资, 如小企业以赚取差价为目旳从二级市场购入旳股票、债权、基金等。
小企业会计制度
小企业会计制度1、完善公司的规章制度。
2、负责凭单的装订及保管工作，并按照有关手续进行会计档案的借阅及核发。
3、负责复核每笔经济业务是否正确、合法、合理。
4、按照经济核算原那么，定期检查，分析公司财务，本钱和利润的执行情况。
挖掘增收节支潜力。
考核资金使用效果。
及时向主管副总经理或总经理提出合理化建设。
6、依据《会计法》及公司的有关，对公司及工程部进行全面核算、控制、监督和分析。
7、掌握各种经济合同、费用支出、资金筹措和资金的分布，以便在各种经济业务支出与收入审批时有据可查。
8、掌握各工程的概算、预算，实行会计监督，参与预算管理，合理调配资金。
9、组织协调财务与其他部门，特别是上级业务主管部门的关系。
10、总账的记录与年终财务决算的编制、汇总上报等工作。
12、公司领导交代的其他工作。
一、负责记好方面的财务总帐及各种明细帐目。
手续完备、数字准确、书写整洁、登记及时、帐面清楚。
二、负责编制月、季、年终决算和其他方面有关报表。
三、协助经理编制并执行全院预算。
四、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。
要严格掌握开支范围和开支标准。
五、定期核对固定资产帐目，作到帐物相符。
七、每月书面向经理汇报财务情况，当好经理参谋，发挥财务监督作用。
九、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。
十、负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。
十二、加强防范意识和平安防范措施，严格执行财务管理方面的平安制度，确保不出平安问题。
十三、严格遵守，执行国家财经法律法规和财务会计制度，作好会计工作。
一、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定或有误差的，要拒绝办理报销手续。
二、要根据原始凭证，记好现金和银行帐。
书写整洁、数字准确、日清月结。
三、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。
四、负责到银行办理经费领取手续，支付和结算工作。
五、负责支票签发管理，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。
小型企业会计制度
小型企业会计制度
一、企业会计制度总则
1、企业会计制度总则是规范小型企业会计管理活动的根本准则，旨在保护企业会计资料的真实、准确、完整、及时。
2、小型企业会计制度的实施，要以税务部门现行规定、国家有关法律、法规和其它规范性文件为依据，并符合企业实际情况，依据企业企业的现行企业标准规定，经企业批准后实施。
3、小型企业会计制度规定了会计档案的保存期限。
二、会计政策
1、小型企业应严格按照国家法律法规、企业标准经济账簿及会计政策要求进行会计核算和记账。
2、企业应设立会计政策，并在财务会计活动中加以执行，以确保当期的财务报表真实、准确地反映企业财务状况，促进决策的正确性和实时性。
3、小型企业会计政策应明确会计记账实施要求，如货币计价法、会计报表披露规定、以及会计核算重要条款及记账程序方面的要求等。
三、会计记账
1、小型企业会计政策规定应详细说明会计记账实施的全部要求，以确保准确性和真实性，企业要定期对其进行审计，并在发现问题时及时修改。
2、小型企业会计记账应按照会计政策的要求。
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应付利润
核算小企业经董事会或类似机构决议并经 批准分配的利润（含现金股利，下同）。 按应分配的利润： 借： 利润分配－应付利润 贷：应付利润
实际支付时： 借： 应付利润 贷： 现金/银行存款
应交税金
核算小企业应交纳的各种税金，如 增值税、消费税、营业税、所得税、资 源税、土地增值税、城市维护建设税、 房产税、土地使用税、车船使用税、个 人所得税等。 小企业交纳的印花税、耕地占用税以 及其他不需要预计应交数的税金，不在 本科目核算 。
(小规模纳税人）
小规模纳税人只需设置“应交增值 税”明细科目，不需要在“应交增 值税”明细科目中设置上述专栏。
应交增值税的核算
1.国内采购的物资：
(一般纳税人）
应按专用发票上注明的增值税额，借记 本科目（应交增值税——进项税额），按 专用发票上记载的应当计入采购成本的金 额，借记“材料”、“库存商品”等科目， 按应付或实际支付的金额，贷记“应付账 款”、“应付票据”、“银行存款”等科 目。购入物资发生的退货，作相反会计分 录。
应付账款 4、小企业进行债务重组取得的收入。 5、无法支付或者被其他单位承担的 应付款项“资本公积” 税法：确认收益、纳税调整。
企业所得税法实施条例
第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项 所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税 法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外 的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退 包装物押金收入、确实无法偿付的应付款
应付工资
核算小企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额 内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付， 都应当通过本科目核算 1、支付工资时： 借:应付工资 贷:现金等 2、从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、 家属药费、个人所得税等）， 借:应付工资 贷:其他应收款 应交税金——应交个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位 及时交回财务会计部门， 借:现金 贷:其他应付款
例如：甲企业于7月31 开出面值11 700元，期限为6个月 的商业票据一张，用于购买原材料。货款10 000元，增值 税率17％。该票据为带息票据，年利率为8％。
1、购进材料时： 借：在途物资 10 000 应交税金一增(进) 1 700 贷：应付票据 11 700 2、每月计算应付利息：借：财务费用 78 贷：应付票据 78 3、到期还本付息时： 借：应付票据 12 090 财务费用 78 贷：银行存款 12 168
应付工资
本科目期末一般应无余额； 如果小企业本月实发工资是按上月考勤记录计算 的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资 的差额，即为本科目的期末余额。 如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可 以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样 本科目期末即无余额。 如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发 工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十四条
企业发生的合理的工资薪 金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员 工的所有现金形式或者非现金形式的劳 动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资，以及与员 工任职或者受雇有关的其他支出。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第三十六条 除企业依照国家有关规定为 特殊工种职工支付的人身安全保险费和国 务院财政、税务主管部门规定可以扣除的 其他商业保险费外，企业为投资者或者职 工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护 支出，准予扣除。
应付福利费
核算小企业提取的福利费（按工资14％提 取）【现在已经不允许提取】
应付票据
核算小企业购买材料、商品和接受劳务供应 等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票 。 在采用银行承兑汇票方式情况下，商业汇票 应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发， 由银行承兑。 在采用商业承兑汇票方式下，承兑人应为付 款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的 承诺，作为小企业的入一批材料，增值税专用发票上注明的增 值税额为20．4万元，材料价款120万元。材料已入库， 货款已经支付(假如该小企业材料采用实际成本进行核 算)。材料入库后，该小企业将该材料全部用于工程建 设项目。 根据该项经济业务，小企业可作如下会计处理： (1)材料入库 ： 借：材料 1 200 000 应交税金一应交增值税(进项税额) 204 000 贷：银行存款 1 404 000 (2)工程领用材料： 借：在建工程 1 404 000 贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出) 204 000 材料 1 200 000
提取“生产成本”、“制造费用”、“营 业费用”、“管理费用”、“在建工程” 、 “营业费用”、“应付福利费”等
使用时：支付的职工医疗卫生费用、职 工困难补助和其他福利费等，应借记 “应付福利费”科目，贷记“现金”、 “银行存款”等科目
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第四十条 企业发生的职工福 利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除。
应交增值税的核算
属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购 入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目，或 者直接用于集体福利和个人消费的，进行会计处理时， 其增值税专用发票上注明的增值税额，计入购人货物及 接受劳务的成本。属于购入货物时不能直接认定其进项 税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额， 按照增值税会计处理方法记入“应交税金——应交增值 税(进项税额)科目”；如果这部分购入货物以后用于按 规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额 并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过 “应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目转入 有关的“在建工程”、“应付福利费”、“管理费用” 等科目。
应交增值税的核算
(一般纳税人）
3．进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的 增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项 税额)”，按进口物资应计人采购成本的金额，借 记“在途物资”、“库存商品”等科目，按应付 或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行 存款”等科目。 4．购进免税农业产品，按购入农业产品的买价 和规定的税率计算的进项税额，借记“应交税 金——应交增值税(进项税额)”，按买价减去按规 定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”、 “库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款， 贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
应付账款的账务处理
1、小企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据 有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价 值）， 借：材料 库存商品 按专用发票上注明的增值税额，借：应交税金——增值（进） 按两者的合计金额， 贷：应付账款 2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项； 根据供应单位的发票账单，借：生产成本 管理费用 贷：应付账款 支付时， 借：应付账款 贷：银行存款 3、开出、承兑的商业汇票抵付应付款项， 借：应付账款 贷：应付票据
应交增值税的核算
不可抵扣进项： 小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非 应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集 体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值 税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过 本科目（应交增值税——进项税额）核算。 进项转出： 购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失， 以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相 应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工 程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目（应 交增值税——进项税额转出）
应付票据的账务处理：
（一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇 票抵付应付账款时，借记“材料”、“库存商品”、 “应付账款”、“应交税金——应交增值税（进项税 额）”等科目，贷记应付票据科目。 （二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费 用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期 票据的付款通知，借记应付票据科目，贷记“银行存款” 科目。 （三）应付票据到期，如小企业无力支付票款，按 应付票据的账面余额，借记应付票据科目，贷记“应付 账款”科目。 （四）如为带息应付票据，应当按期计提利息计入 当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记应付票据 科目。
应交增值税的核算
(一般纳税人）
2．接受投资转入的物资： 按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交 增值税(进项税额)”，按确定的价值，借记“材料”等科 目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本” 科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 例：甲企业注册资本总额5 000 000元。经协商，乙以 材料向甲投资，占其注册资本总额10％的份额。乙企业 材料成本550 000元，计税价格600 000元，双方协议 投资转入的材料按成本作价。设增值税税率为17％，甲 企业材料采用实际成本计价。 借：材料 550 000 应交税金一应交增值税(进项税额) 102 000 贷：实收资本 500 000 资本公积一资本溢价 152 000
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或 者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住 房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保 险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主 管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
例如：
某小企业购入一批材料，增值税专用发票 上注明的材料价款300万元，增值税额为5l 万元。货款已经支付，材料已经到达并验 收入库。设增值税率为17％，不交纳消费 税。(该小企业采用实际成本进行日常材料 核算。
借：材料 3 000 000 应交税金一应交增值税(进项税额) 510 000 贷：银行存款 3 510000
应付工资
4、小企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时， 借:应付工资 贷:银行存款