税法课件：企业所得税
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企业所得税PPT课件
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
培训-企业所得税PPT课件
2020/12/16
4
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 注意：
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2020/12/16
所得来源地的确定 ✓ 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 ✓ 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 ✓ 转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 ✓ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 ✓ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定 ✓ 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
法律：中华人民共和国企业所得税法
✓ 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过 ✓ 国家主席令，以全国人大党委会公报形式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，60条
行政法规：中华人民共和国企业所得税法实施条例
✓ 国务院第197次常务会议通过 ✓ 国务院令，以国务院公报方式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，133条
得税和个人所得税,其他税收具有间接税属性）
2020/12/16
3
企业所得税
第一节 概述(续)
各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的 几个因素是：纳税人、税基、税率、税收优惠。
纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人 征收；
第六章企业所得税ppt课件全
一、收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
企业所得税PPT课件
➢ 1991年4月9日，全国人大七届四次会议通过了《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，至此涉外两 种企业所得税合并，统一了外资企业所得税法。
6
（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
14
3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
10
（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
6
（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
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（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
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3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
《税法》第八版教学课件第五章 企业所得税
➢ 企业所得税的特点
1.纳税人分为居民企业和非居民企业两大类 在我国现行的企业所得税税制中,纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企 业对来源于我国境内外的所得负无限纳税义务,非居民企业仅以中国境内的所得缴 纳企业所得税。 2.征税以量能负税为原则,税负公平 企业所得税实行比例税率,征税对象是生产经营所得和其他所得,即所得多,多纳税;所 得少,少纳税;而无所得的不纳税。充分贯彻量能负税,体现了税收公平的原则。 3.计税依据为应纳税所得额 企业所得税的税基是应纳税所得额,即企业每个纳税年度的收入总额减去不征税收 入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 4.实行按年征收、分期预缴的征收管理方法 企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据,分季或分月预缴,年终汇算清缴,多 退少补。 【小思考】所得税与货物劳务税的不同点表现在哪些方面?
04 应纳税所得额的计算
➢ 收入总额
应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照《企业所得税法》的规定,应纳税所得 额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为:
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
➢ 收入总额
【即学即用】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。 A.债务的豁免 B.股权投资 C.劳务 D.不准备持有至到期的债券投资
【答案】BCD
➢ 收入总额
1.一般收入的确认 (1)销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其 他存货取得的收入。 (2)劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、 邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、 中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得 的收入。 (3)转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财 产取得的收入。
企业所得税课件(完整版)PPT课件
来源于境内所得
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Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
【答案】AB
2020/3/22
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Part 4 收入总额
2020/3/22
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一 企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
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Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非 居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的 非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
第七章企业所得税法.ppt
二、企业所得税的特点
征税对象是所得额 应税所得额的计算比较复杂 征税以量能负担为原则 实行按年计征、分期预缴的征收办法
和合伙企业不是企 一、纳税人 业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 居民企业 地域管辖权和居 非居民企业 民管辖权的标准 扣缴义务人 实际管理机构，是指对 企业的生产经营、人员、 判定标准 账务、财产等实施实质 依照中国法律在中国境内成立 ； 性全面管理和控制的机 构。 依照外国(地区)法律成立但实际管
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特 许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余 额为应纳税所得额；
其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所
得额。
例：2008年，外国某A公司购买我国B公司股票取得股息 收入50万元，向我国C公司转让专利技术，取得收入 100万元，同时向C公司出租一设备，取得年租金收入 60万元，后以500万元转让给C公司，该设备出租前已 经使用4年，预计使用年限为10年，设备原值为800万 元。 要求：计算A公司2008年应纳税所得额。
第三节 应纳税所得额的确定
应纳税所得额的确定方法： 直接法： 应纳税所得额＝年度的收入总额―不征税收入― 免税收入 ―扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损额 间接法：（实践中常用的方法）
应纳税所得额＝年度会计利润总额＋纳税调增数―纳税调 减数―允许弥补的以前年度亏损额
第三节 应纳税所得额的确定 第三类所得应纳税所得额的确定方法：
第七章 企业所得税
企业所得税概述 企业所得税的征收制度 应纳税所得额的确定 企业所得税应纳税额的计算 资产的税务处理 企业所得税的征收管理
《企业所得税》PPT课件
收入总额 不征税收入
免税收入
扣除项目
不得扣除项目 允许弥补的以前年度亏
损
项目 9项 3项 4项 12项 5项 ——
内容列举
销售货物收入；提供劳务 收入等
财政拨款；预算内行政事 业性收费、政府性基金等
国债利息收入；居民企业 之间的股息、红利等权益
性投资收益等
成本、费用、税金、损失 和其他支出等
不得扣除的支出（如税收 滞纳金等）、折旧费、摊
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纳税人 判定标准
征税对象
居民企 （1）依照中国法律、法规在中 来源于
业（承 国境内成立的企业；
中国境内、
担全面 （2）依照外国（地区）法律成 境外的所
纳税义 立但实际管理机构在中国境内的 得 务） 企业。 (税率25%)
非居民 （1）依照外国（地区）法律、 来源于中 企业 法规成立且实际管理机构不在中 国境内的 （承担 国境内，但在中国境内设立机构、所得 有限纳 场所的企业；（税率25%） 税义务） （2）在中国境内未设立机构、
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注意：
个人独资企业－－个人所得税，无需缴纳企业所得 税；
合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税，无需缴 纳企业所得税；
个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；
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二、居民企业和非居民企业的划分 企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 判断是否是居民企业的条件：注册地或实际
管理机构其一在中国——单一具备 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
以直接调节纳税人收入。
6
第二节 纳税义务人与征税对象
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的
组织。
免税收入
扣除项目
不得扣除项目 允许弥补的以前年度亏
损
项目 9项 3项 4项 12项 5项 ——
内容列举
销售货物收入；提供劳务 收入等
财政拨款；预算内行政事 业性收费、政府性基金等
国债利息收入；居民企业 之间的股息、红利等权益
性投资收益等
成本、费用、税金、损失 和其他支出等
不得扣除的支出（如税收 滞纳金等）、折旧费、摊
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纳税人 判定标准
征税对象
居民企 （1）依照中国法律、法规在中 来源于
业（承 国境内成立的企业；
中国境内、
担全面 （2）依照外国（地区）法律成 境外的所
纳税义 立但实际管理机构在中国境内的 得 务） 企业。 (税率25%)
非居民 （1）依照外国（地区）法律、 来源于中 企业 法规成立且实际管理机构不在中 国境内的 （承担 国境内，但在中国境内设立机构、所得 有限纳 场所的企业；（税率25%） 税义务） （2）在中国境内未设立机构、
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注意：
个人独资企业－－个人所得税，无需缴纳企业所得 税；
合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税，无需缴 纳企业所得税；
个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；
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二、居民企业和非居民企业的划分 企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 判断是否是居民企业的条件：注册地或实际
管理机构其一在中国——单一具备 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
以直接调节纳税人收入。
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第二节 纳税义务人与征税对象
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的
组织。
企业所得税法课件ppt课件
业
有实际联系的
未在我国境内设立机 构场所，却有来源于 我国的所得。
①居民企业 基本税率 ②非居民企业 25%
在华机构的生 产经营所得和 其他所得
来源于我国的 所得
低税率 20% （实 际减按 10%的税 率征收）
企业所得税
二、税基
（一）税基的基本规定但不排除对收付实 企业所得税的税基是企现业的制应原纳则税的所运得用额。
业所得税的收入含义是广义收入。 • 2.销售的含义不同 • 税收上除包括直接对外销售外，
还包括会计上未作销售处理的事 项。如非货币性资产捐赠、以非 货币性资产用于交际应酬等。
企业所得税
会计与税收在收入方面的差异主要表现在 以下方面：
• 3.收入的确认原则不同 • 企业会计准则遵循“实质重于
形式”和“谨慎性”的原则， 侧重于收入实质性的实现，而 不是按其法律形式确认收入的 实现。税收虽然也强调“实质 重于形式”，但更侧重于税收 的刚性和公平性。 • 4.收入的计量方法不同 • 公允价值的定义不同
• 比如：预提费用的问题；减值 准备的问题等
企业所得税
2.应纳税所得额的计算公式
➢ 公式一（直接法）： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入
-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
➢公式二（间接法）： 应纳税所得额=会计利
润+纳税调整增加额-纳税调 整减少额
企业所得税
（二）收入总额的确定 收入总额是企业以货币形式和非货币形
企业纳税人
居民企业 非居民企业
企业所得税
➢ 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所
得。
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得、股息红利
应税所得包括 等权益性投资所得
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（二）所得（收入）来源地管辖权
－－对非居民所行使的税收管辖权。
我国：居民和来源地相结合的税收管辖权原则。
（09年）：87、在国际税法中，对于法人居民 身份的认定各国有不同标准。下列哪些属于判 断法人纳税居民身份的标准？
A．依法人的注册成立地判断 B．依法人的股东在征税国境内停留的时间判断 C．依法人的总机构所在地判断 D．依法人的实际控制与管理中心所在地判断
许权使用费
应纳税所得额=所得全额 （2）转让财产所得 应纳税所得额=所得全额-财产净值 （3）其他所得，参照前两项 （五）企业资产的税务处理
税务处理：企业的资产包括固定资产、生物资产、无 形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等在计算 应纳税所得额时，所进行的计价、折旧提取以及摊 销等方面的处理。
1、固定资产——折旧
10年：84．目前各国对非居民营业所得的纳 税普遍采用常设机构原则。关于该原则，下 列哪些表述是正确的？
A．仅对非居民纳税人通过在境内的常设 机构获得的工商营业利润实行征税
B．常设机构原则同样适用于有关居民的 税收
C．管理场所、分支机构、办事处、工厂、 油井、采石场等属于常设机构
D．常设机构必须满足公司实体的要求
——企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的、使用期限超过一年的房屋、建筑 物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经 营有关的设备、器具、工具等，不属于生产、 经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上， 并且使用期限超过两年的，也应当作固定资产。
一、概述
企业所得税法：调整国家与取得生产经营所得和其他
所得的企业和其他组织之间税收关系的法律规范的总
称。 二、法律规定 （一）纳税人 ——本国的居民企业以及有来源于本国境内所得的非
居民企业。
居民企业——“登记注册地标准”和“实际管理机构 地标准”（是指对企业的生产经营、人员、账务、财
产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ） 非居民企业——是否有来源于我国境内所得。 （二）征税范围：
＊对于在境内有设立机构场所的非居民企业的应纳税 所得范围
＊个人独资企业、合伙企业不适用本法。
（08年）19．我国《企业所得税法》不适用 于下列哪一种企业？
A．内资企业 B．外国企业 C．合伙企业 D．外商投资企业 （三）税率：25％ *特殊规定：20％
纳税人类型 居民企业
非居民企业
四、所得税法
就是指由国家制定或认可的调整在所得税 的征收与管理过程中所产生的各种社会关 系的法律规范的总称。
我国包括《企业所得税法》、《个人所得 税法》、《农业税法》
《中华人民共和国企业所得税法》( 2007.3.16) 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （2007.11.28）
一、概述 二、法律规定 （一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率 *（四）应纳税所得额的计算 （五）企业资产的税务处理 **（六）应纳税额 （七） 企业与关联方业务往来（了解） （八）征收
*（四）计税依据——应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准
予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
----权责发生制 1、收入总额：“企业以货币形式和非货币形式从各种
来源取得的收入” NO6 “包括：(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转
让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五) 利息收入； (六)租金收入；(七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入；(九)其他收入。” 2、不征税收入： （一）财政拨款：
企业所得税法
一、所得税定义
也称收益税，是以纳税人在一定期间内的纯收 益额（净收入）或总收益额为征税对象，增减法 定项目后加以征收的税。
目前我国的所得税包括：企业所得税、个人所得 税、农业税（已停征）。
二、特点（与流转税相对应）
1、对人税：以纳税人的收益所得额征税 2、直接税：纳税人与负税人相统一 3、累进税率与比例税率并重 4、征税环节单一
判定标准
征税范围
税率
1．依法在中国境内成立； 境内所得＋境 25%
2．依照外国（地区）法律 外所得 成立但实际管理机构在中国 境际联系
成立且实际管理机构不在中 则）
国境内，但在中国大陆境内 境内外所得
设立机构、场所；
（无则）
20％
境内所得
2．在中国境内未设立机构、 境内所得 场所，但有来源于中国境内 所得的企业。
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金：
(三)国务院规定的其他不征税收入：
3、免税收入： （一）国债利息收入
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益；
C、广告费支出 D、 捐赠支出 E、环保专项资金 F、财产保险费 G、固定资产租赁费 H、劳动保护支出 I、 业务招待费 J、 研发费用 （3）不得扣除的支出：NO10、14、17、细则NO49 5、允许弥补的以前年度亏损
6、非居民企业中只须就境内所得纳税的，不扣除费用 （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特
（四）符合条件的非营利组织的收入。 *缺憾：但却没有考虑第四章税收优惠中的减计
收入。 4、准予扣除项目金额——应为实际发生的与取
得收入有关的合理的支出 （1）成本、费用、损失、税金和其他支出
（2）部分可扣除费用项目的特殊性规定 A、工资薪金 B、基本社会保险费及住房公积金、职工福利费、工会 经费、职工教育经费等
**三、所得税税收管辖权问题 所得税管辖权 地域管辖权
居民管辖权
纳税人分为两种类型：
居民纳税人：负有无限纳税义务，需要对其来源 于境内外的全部所得向所在国纳税，包括自然 人和法人，
非居民纳税人：仅承担有限的纳税义务，仅对其 来源于该国境内的所得向该国纳税。
（一）居民所得税管辖权
1、自然人确定居民的标准： （1）住所或居所标准： （2）时间标准： （3）混合标准：我国采用之 （4）意愿标准： 2、法人确定居民的标准： （1）注册地标准： （2）总机构标准： （3）控制和管理中心标准： （4）主要经营活动地标准： （5）控股权标准： 我国采用（1）和（3）