企业所得税课件(完整版)
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
*
国税函（2008）875号文件解读
一、销售商品收入确认条件 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1）商品销售合同已经签订，企业已将与商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。 2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。 3）收入的金额能够可靠地计量。 4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 5）相关的经济利益很可能流入企业 (会计准则) 销售商品价款收回的可能性超过50% ;
*
二、新企业所得税年度纳税申报表的变化
主要内容： 1、新申报表的变化 2、新纳税申报表的编制原理 3、主表与附表之间的级次关系 4、新企业所得税填表顺序
*
1、新申报表的变化
旧表-企业所得税年度纳税申报表 一、实质性变化：税法变化 编报理念发生了变化，以会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接调整 二、表现形式变化 新表 文档
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国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
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国税函（2008）875号文件解读
一、销售商品收入确认条件 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1）商品销售合同已经签订，企业已将与商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。 2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。 3）收入的金额能够可靠地计量。 4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 5）相关的经济利益很可能流入企业 (会计准则) 销售商品价款收回的可能性超过50% ;
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二、新企业所得税年度纳税申报表的变化
主要内容： 1、新申报表的变化 2、新纳税申报表的编制原理 3、主表与附表之间的级次关系 4、新企业所得税填表顺序
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1、新申报表的变化
旧表-企业所得税年度纳税申报表 一、实质性变化：税法变化 编报理念发生了变化，以会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接调整 二、表现形式变化 新表 文档
企业所得税培训ppt课件
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
征收地点
注册地征收
企业所得税由企业注册地的税务机关征收管理。
总机构所在地征收
对于跨地区经营的企业，总机构所在地税务机关负责汇总征收企业 所得税。
分支机构所在地征收
分支机构所在地税务机关负责分支机构的企业所得税征收管理。
05
企业所得税的案例分析
案例一：企业所得税的计算
总结词
企业所得税计算方法
详细描述
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所发生 的各项费用，包括直接成本和 间接成本
费用
企业在生产经营过程中所发生 的各项费用，包括管理费用、 销售费用等
税率的计算
01
计算公式：税率 = 应纳税所得额 / 营业收入 × 100%
02
根据税法规定，企业所得税的税 率为25%
核定征收
税务机关根据企业实际情况，核定其 应纳税所得额或采用其他方式征收税 款。适用于规模较小源自文库财务制度不健 全的企业。
征收时间
按月征收
预缴税款
企业按月计算应纳税所得额，并在次 月15日前申报缴纳税款。
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
征收地点
注册地征收
企业所得税由企业注册地的税务机关征收管理。
总机构所在地征收
对于跨地区经营的企业，总机构所在地税务机关负责汇总征收企业 所得税。
分支机构所在地征收
分支机构所在地税务机关负责分支机构的企业所得税征收管理。
05
企业所得税的案例分析
案例一：企业所得税的计算
总结词
企业所得税计算方法
详细描述
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所发生 的各项费用，包括直接成本和 间接成本
费用
企业在生产经营过程中所发生 的各项费用，包括管理费用、 销售费用等
税率的计算
01
计算公式：税率 = 应纳税所得额 / 营业收入 × 100%
02
根据税法规定，企业所得税的税 率为25%
核定征收
税务机关根据企业实际情况，核定其 应纳税所得额或采用其他方式征收税 款。适用于规模较小源自文库财务制度不健 全的企业。
征收时间
按月征收
预缴税款
企业按月计算应纳税所得额，并在次 月15日前申报缴纳税款。
《所得税讲解完整》课件
分析
外商投资企业和外国企业的所得税征收与国内企业类 似，但也有一些特殊的税收政策。例如，外商投资企 业可以享受再投资退税政策，即将其税后利润再投资 于中国境内企业时可以申请退还已缴纳的部分税款； 境外投资者在中国境内的所得可以申请税收抵免，以 避免重复征税。此外，外商投资企业还可以享受一些 其他的税收优惠政策，如鼓励高新技术企业的税收优 惠等。
税款及时、足额入库。
03
所得税的征收管理
征收方式
查账征收
纳税人自行申报应税所得 ，税务机关根据申报的应 税所得和适用的税率计算 应纳税额。
核定征收
税务机关根据纳税人情况 ，采用合理的方法核定其 应纳税所得额，并据此计 算应纳税额。
扣缴征收
对于个人所得税，由支付 所得的单位或个人代扣代 缴税款，并向税务机关申 报缴纳。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
，以减少应纳税额的一种税收优惠政策。
输标02入题
企业所得税ppt课件
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
征收管理中的问题与计策
问题
部分企业存在偷税、逃税现象。
计策
加强税务监管，加大处罚力度， 提高违法成本。
问题
征收程序繁琐，效率低下。
计策
加强财务报表的规范管理，提高 征收准确性。
问题
部分企业财务报表不规范，影响 征收准确性。
计策
简化征收程序，提高工作效率， 减少企业纳税成本。
CHAPTER 04
企业所得税的筹划与优化
费用
企业在生产经营过程中所产生 的各项费用，如管理费用、销 售费用等
税率的确定
法定税率
企业所得税的法定税率为25%
优惠税率
对于符合条件的小型微利企业，税率为20%；国家重点扶持的高新技术企业， 税率为15%
应纳税额的计算
计算公式
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 抵免税额
减免税额
特点
以企业为纳税人，以企业经营所 得为征税对象，税源较为稳定， 具有强制性、无偿性和固定性的 特点。
第六章企业所得税ppt课件全
目 录 第一节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率
第二节 应纳税所得额的计算
第三节 资产的税务处理 第四节 税收优惠 第五节 企业所得税应纳税额的计算 第六节 征收管理
第一节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率
一、纳税人
企业所得税的纳税人，是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（ 以下统称企业）。但不包括个人独资企业、合伙企业。
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
第三、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
第四、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视 同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规 定的除外。
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应 纳税所得额来确定适用税率。
第二节 应纳税所得额的计算
第三节 资产的税务处理 第四节 税收优惠 第五节 企业所得税应纳税额的计算 第六节 征收管理
第一节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率
一、纳税人
企业所得税的纳税人，是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（ 以下统称企业）。但不包括个人独资企业、合伙企业。
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
第三、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
第四、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视 同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规 定的除外。
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应 纳税所得额来确定适用税率。
企业所得税课件完整版ppt课件
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2019 22
Part 3
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB
2019 17
Part 3 企业所得税的税率
2019
-
18
Part 3
企业所得税的税率
一
基本税率
企业所得税的基本税率为25%
2019
-
19
Part 3
企业所得税的税率
二
低税率与优惠税率
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
1、20%
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ A.500 • 【答案】C
2019 13
）万元。 D.780
B.580
C.700
2019 22
Part 3
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB
2019 17
Part 3 企业所得税的税率
2019
-
18
Part 3
企业所得税的税率
一
基本税率
企业所得税的基本税率为25%
2019
-
19
Part 3
企业所得税的税率
二
低税率与优惠税率
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
1、20%
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ A.500 • 【答案】C
2019 13
）万元。 D.780
B.580
C.700
企业所得税PPT课件
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度的变迁
➢ 20世纪80年代后 ：
➢ 1980年9月10日，全国人大五届三次会议通过了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法》。所得税税率为30%， 地方所得税税率为3%。
➢ 1981年12月13日，全国人大五届四次会议通过了《中华人 民共和国外国企业所得税法》，实行五级超额累进税率 （20%--40%），地方所得税税率为10%
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与Fra Baidu bibliotek所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
➢ 1991年4月9日，全国人大七届四次会议通过了《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，至此涉外两 种企业所得税合并，统一了外资企业所得税法。
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度的变迁
➢ 20世纪80年代后 ：
➢ 1980年9月10日，全国人大五届三次会议通过了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法》。所得税税率为30%， 地方所得税税率为3%。
➢ 1981年12月13日，全国人大五届四次会议通过了《中华人 民共和国外国企业所得税法》，实行五级超额累进税率 （20%--40%），地方所得税税率为10%
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与Fra Baidu bibliotek所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
➢ 1991年4月9日，全国人大七届四次会议通过了《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，至此涉外两 种企业所得税合并，统一了外资企业所得税法。
企业所得税基础知识ppt课件
税前扣除
费用
损失
成本
税金
其他支出
税前扣除-扣除范围和标准
工资薪金
广告费、业 务宣传费
汇兑损益
坏账损失和 坏账准备金
业务招待 费
专项资金
公益性捐 赠支出
保险费用
手续费及 佣金
借款利息
商业罚款 资产损失
转让财产 费用
固定资产 租赁费
劳动保护 支出
企业参加财产 保险
差旅费、会议费 、董事会费
职工福利、职工教育经 费、工会经费
税前扣除——不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）税法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出；
应税收入与税前扣除
应税收入
税前扣除
• 内容上
销售货物收入
应税收入
提供劳务收入
财产转让收入
租赁收入
特许权使用费 收入
接受捐赠收入
利息收入 其他收入
• 取得方式上
生产经营收入
其他收入
应税收入——视同销售
例如：存货、固定 资产的交换
• （一）企业发生非货币性资产交换
企业所得税课件(完整版)PPT课件
2020/3/22
38
Part 4 收入总额
一 收入总额 5、利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者 因他人占用本企业资金取得的收入。
2020/3/22
39
Part 4 收入总额
一 收入总额
6、租金收入
企业提供固定资产、包装物以及其他有形资产的使用 权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的
实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2020/3/22
40
Part 4 收入总额
一 收入总额 7、特许权使用费收入
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其 他特许权的使用权而取得的收入。
2020/3/22
35
Part 4 收入总额
一 收入总额 2、提供劳务收入 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠 估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供 劳务收入。
2020/3/22
36
Part 4 收入总额
一 收入总额 3、转让财产收入 企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及 其他财产而取得的收入。
2020/3/22
让我们共同进步！
1
本期课题
企业所得税课件ppt
企业所得税的申报时间
季度预缴
企业应当自季度终了之日起15日 内，向税务机关报送预缴企业所 得税申报表，预缴税款。
年度汇缴
企业应自年度终了之日起5个月内 ，向税务机关报送年度企业所得 税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。
企业所得税的缴纳方式
网上申报
企业可通过网上申报系统，将申报数据传输至税务机关进行 申报。
企业应对所得税筹划过程中可能 出现的风险进行评估，明确风险
点和风险程度。
风险应对措施
针对可能出现的风险点，制定相应 的应对措施，如调整筹划方案、加 强内部控制等。
风险监控与反馈
企业应建立风险监控机制，及时发 现和解决风险问题，同时对风险控 制效果进行评估和反馈，不断完善 风险控制体系。
THANKS
感谢观看
企业所得税的税率
税率类型
企业所得税的税率包括比例税率和累进税率两种类型。
比例税率
比例税率是指按照固定比例对企业的经营所得征收所得税 。
累进税率
累进税率是指根据企业的应纳税所得额的不同，按照不同 的税率征收所得税。
税率标准
根据国家政策和企业类型，税率标准有所不同。一般来说 ，企业的所得税率在25%左右，但一些特殊行业或地区可 能会有所不同。
情况。
自查
要求企业自行检查并报告税务 合规情况，发现问题及时整改
《企业所得税考试》课件
纳税地点
企业所得税的纳税地点通常为纳税人的注册地或实际经营地。
如果纳税人在多个地方有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地。
如果纳税人在境外有经营活动，则纳税地点为纳税人的境外分支机构所在地。
如果纳税人在境内外都有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地和境外分支机构所在地。
纳税申报表及附表填写说明
减计收入的范围：包括研发费用、技术转让所得、环保设备投资等。
减计收入的比例：根据不同情况，减计收入的比例有所不同，如研发费用可以按照50%的比例减计。
减计收入的申报：企业需要在年度所得税申报时，按照规定进行减计收入的申报。
加计扣除
加计扣除的概念：企业所得税法中规定的一种税收优惠方式，允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用、环保设备投资等支出按照一定比例加计扣除。
企业所得税的税率
企业所得税税率：25%
优惠税率：高新技术企业15%，小型微利企业10%
税率调整：根据国家政策调整
Baidu Nhomakorabea
税率计算：应纳税所得额乘以税率
应纳税所得额的概念
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，也是企业所得税的税基。
应纳税所得额是企业在一定时期内取得的收入减去成本、费用等各项支出后的余额。
征收方式：采用预缴和年终汇算清缴相结合的方式
企业所得税的纳税地点通常为纳税人的注册地或实际经营地。
如果纳税人在多个地方有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地。
如果纳税人在境外有经营活动，则纳税地点为纳税人的境外分支机构所在地。
如果纳税人在境内外都有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地和境外分支机构所在地。
纳税申报表及附表填写说明
减计收入的范围：包括研发费用、技术转让所得、环保设备投资等。
减计收入的比例：根据不同情况，减计收入的比例有所不同，如研发费用可以按照50%的比例减计。
减计收入的申报：企业需要在年度所得税申报时，按照规定进行减计收入的申报。
加计扣除
加计扣除的概念：企业所得税法中规定的一种税收优惠方式，允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用、环保设备投资等支出按照一定比例加计扣除。
企业所得税的税率
企业所得税税率：25%
优惠税率：高新技术企业15%，小型微利企业10%
税率调整：根据国家政策调整
Baidu Nhomakorabea
税率计算：应纳税所得额乘以税率
应纳税所得额的概念
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，也是企业所得税的税基。
应纳税所得额是企业在一定时期内取得的收入减去成本、费用等各项支出后的余额。
征收方式：采用预缴和年终汇算清缴相结合的方式
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
01
02
03
季度预缴
每个纳税年度的首个季度， 企业应向税务机关申报上 一个季度的企业所得税预 缴税款。
年度汇缴
每个纳税年度的次年5月 31日前，企业应向税务机 关申报上一年度的企业所 得税并进行汇缴。
变更申报时间
如企业发生经营业务、所 得项目等变更，应及时向 税务机关申报变更后的企 业所得税。
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
பைடு நூலகம்
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
相关主题
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★ 格力集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。
居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全 部所得纳税。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
1、20%
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
居民企业 非居民企业
• 低税率10%
在中国境内未设立机构、场所的
20%
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
Part 3 企业所得税的征税范围
让我们共同进步！
本期课题
startin企g 业所得税
好好學習
天天向上
以下内容 仅简述《中华人民共和国企 业所得税法》部分条款规定
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Biblioteka Baidu
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
一 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
企业应纳税所得额的计算
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
Part 3 企业所得税的税率
Part 3 企业所得税的税率
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
Part 4 收入总额
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
A.500
B.580
C.700
D.780
• 【答案】C
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、财
产 所 得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
Part 2 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
二 居民企业与非居民企业的征税对象 无限纳税义务
在中国境内 成立
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得 税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不 同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
境内外所得
在境内设立 机构、场所
25%
取得的来源于中国境内的所得
源于境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得
25%
虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没 有实际联系
在境内未设 机构、场所
来源于境内所得
20%
Part 3 企业所得税的税率
• 基本税率
25%
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有
在境内设立机构、 场所
发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系 的所得
限 纳 税 义
准
务
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联 系
在境内未设机构、 场所
来源于境内所得
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所 得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照 负担、支付所得的个人的住所地。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D ）
居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全 部所得纳税。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
1、20%
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
居民企业 非居民企业
• 低税率10%
在中国境内未设立机构、场所的
20%
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
Part 3 企业所得税的征税范围
让我们共同进步！
本期课题
startin企g 业所得税
好好學習
天天向上
以下内容 仅简述《中华人民共和国企 业所得税法》部分条款规定
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Biblioteka Baidu
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
一 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
企业应纳税所得额的计算
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
Part 3 企业所得税的税率
Part 3 企业所得税的税率
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
Part 4 收入总额
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
A.500
B.580
C.700
D.780
• 【答案】C
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、财
产 所 得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
Part 2 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
二 居民企业与非居民企业的征税对象 无限纳税义务
在中国境内 成立
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得 税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不 同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
境内外所得
在境内设立 机构、场所
25%
取得的来源于中国境内的所得
源于境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得
25%
虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没 有实际联系
在境内未设 机构、场所
来源于境内所得
20%
Part 3 企业所得税的税率
• 基本税率
25%
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有
在境内设立机构、 场所
发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系 的所得
限 纳 税 义
准
务
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联 系
在境内未设机构、 场所
来源于境内所得
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所 得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照 负担、支付所得的个人的住所地。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D ）