企业所得税课件(完整版)[优质PPT]
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《企业所得税法》PPT课件
内资企业实际税负：22%-25%；
外资企业实际税负：11%-13%。
具体而言，全国企业所得税平均实际税负为 23.16%，
其中，内资企业为25.47%
外资企业为15.4a3%
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❖ 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于 外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外 资企业 竞争并不激烈，因此并未突现。
第十二章 企业所得税
第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理
a
2
本章新增内容
❖ 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 ❖ 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 ❖ 3.新增关联企业利息费用的扣除。 ❖ 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 ❖ 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税
规定。 ❖ 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 ❖ 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾
人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 ❖ 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 ❖ 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 ❖ 17.新增企业清算的所得税处理。
❖ （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以 来至今）
最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
15
新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
3
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
17
第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
4
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
第六章企业所得税ppt课件全
一、收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业所得税课件完整版ppt课件
为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
6
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
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Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD
企业所得税PPT课件
▪ 【注意】
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
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第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
5
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第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
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1
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整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
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03
2
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第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
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第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
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第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
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第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
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整体概况
概况一
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概况二
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概况三
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第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
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第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
企业所得税ppt课件
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2、工资、薪金支出（重点）
税前扣除形式
① 计税工资 （薪金）制
② 效益工资 （薪金）制 ③ 餐饮企业提 成工资
④ 事业单位
⑤ 软件开发企 业
税前扣除方法 年计税工资 = 员工人数×计税工资标准 （每人1600元/月）×12（月）。实发 工资薪金在计税工资标准以内的,可据 实扣除；超标准部分，不得税前扣除。
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14
2、国家财政性补贴或者其他补贴收入， 当纳税人取得后缴税。
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3.接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入
当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按
接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并 入当期应纳税所得。
计入应纳税所得额的价值，包括受赠资产价 值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括 由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
计税依据。
会计利润：会计核算概念，反映企业一定时
期内生产经营的财务成果。
会计利润是确定应纳税额的基础，但不
等同于应纳税所得额。在会计利润的基础上
做相应调整后，才是应纳税所得额。
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9
❖（二）联系
❖利润 = 收入 — 成本、费用
调
调
调
整
整
整
❖应税所得额 = 应税收入 — 准予扣除项目
精选PPT课件
亏后的应税所得额选择适用税率。
精选PPT课件
7
第二节 应纳税所得额的计算（全面掌握）
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的 收入总额减去准予扣除项目金额后的余额 ❖应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
计税收入
企业所得税(PPT134页)
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
入所属纳税年度起，第一年至第 三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业 所得税。 （三免三减半）
（二）运用高新技术企业进行税务 筹划
国家需要重点扶持的高新技术 企业减按15%的所得税税率征收企 业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术 企业是指拥有核心自主知识产权， 并同时符合下列条件的企业：
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
2、第四年至第六年减半征收企业所得税
3、（三免三减半）
三.运用投资于符合条件的环境保护、 节能节水项目
环境保护、节能节水项目所得 1，自项目取得第一笔生产经营收
纳税人具有下列情形之一的
•
1 、依照税收法律法规规定可以不设 账簿的或按照税收法律法规规定应设置 但未设置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部 额能够查实，但其成本费用支出不能准 确核算的
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
入所属纳税年度起，第一年至第 三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业 所得税。 （三免三减半）
（二）运用高新技术企业进行税务 筹划
国家需要重点扶持的高新技术 企业减按15%的所得税税率征收企 业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术 企业是指拥有核心自主知识产权， 并同时符合下列条件的企业：
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
2、第四年至第六年减半征收企业所得税
3、（三免三减半）
三.运用投资于符合条件的环境保护、 节能节水项目
环境保护、节能节水项目所得 1，自项目取得第一笔生产经营收
纳税人具有下列情形之一的
•
1 、依照税收法律法规规定可以不设 账簿的或按照税收法律法规规定应设置 但未设置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部 额能够查实，但其成本费用支出不能准 确核算的
企业所得税课件(完整版)PPT课件
来源于境内所得
12
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
【答案】AB
2020/3/22
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Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一 企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
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Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非 居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的 非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
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境内外所得
在境内设立 机构、场所
25%
取得的来源于中国境内的所得
源于境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得
25%
虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ构、场所没 有实际联系
在境内未设 机构、场所
来源于境内所得
20%
Part 3 企业所得税的税率
• 基本税率
25%
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
1、20%
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
居民企业 非居民企业
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所 得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照 负担、支付所得的个人的住所地。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D ）
Part 2 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
二 居民企业与非居民企业的征税对象 无限纳税义务
在中国境内 成立
A.500
B.580
C.700
D.780
• 【答案】C
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、 财
产 所 得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有
在境内设立机构、 场所
发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系 的所得
限 纳 税 义
准
务
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联 系
在境内未设机构、 场所
来源于境内所得
• 低税率10%
在中国境内未设立机构、场所的
20%
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
Part 3 企业所得税的征税范围
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得 税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不 同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
Part 3 企业所得税的税率
Part 3 企业所得税的税率
本期课题
startin企g 业所得税
好好學習
天天向上
以下内容 仅简述《中华人民共和国企 业所得税法》部分条款规定
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
一 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
Part 4 收入总额
★ 格力集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。
居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全 部所得纳税。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
企业应纳税所得额的计算