企业所得税课件(完整版)[优质PPT]
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本期课题
startin企g 业所得税
好好學習
天天向上
以下内容 仅简述《中华人民共和国企 业所得税法》部分条款规定
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
一 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有
在境内设立机构、 场所
发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系 的所得
限 纳 税 义
准
务
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联 系
在境内未设机构、 场所
来源于境内所得
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
• 低税率10%
在中国境内未设立机构、场所的
20%
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
Part 3 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所 得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照 负担、支付所得的个人的住所地。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D ）
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
Part 3 企业所得税的税率
Part 3 企业所得税的税率
★ 格力集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。
居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全 部所得纳税。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
企业应纳税所得额的计算
境内外所得
在境内设立 机构、场所
25%
取得的来源于中国境内的所得
源于境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得
25%
虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没 有实际联系
在境内未设 机构、场所
来源于境内所得
20%
Part 3 企业所得税的税率
• 基本税率
25%
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
A.500
B.580
C.700
D.780
• 【答案】C
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、 财
产 所 得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
1、20%
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
居民企业 非居民企业
Part 2 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
二 居民企业与非居民企业的征税对象 无限纳税义务
在中国境内 成立
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
wenku.baidu.com
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
Part 4 收入总额
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得 税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不 同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
startin企g 业所得税
好好學習
天天向上
以下内容 仅简述《中华人民共和国企 业所得税法》部分条款规定
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
一 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有
在境内设立机构、 场所
发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系 的所得
限 纳 税 义
准
务
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联 系
在境内未设机构、 场所
来源于境内所得
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
• 低税率10%
在中国境内未设立机构、场所的
20%
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 • 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
Part 3 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所 得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支 付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照 负担、支付所得的个人的住所地。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D ）
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
Part 3 企业所得税的税率
Part 3 企业所得税的税率
★ 格力集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。
居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全 部所得纳税。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
企业应纳税所得额的计算
境内外所得
在境内设立 机构、场所
25%
取得的来源于中国境内的所得
源于境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得
25%
虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没 有实际联系
在境内未设 机构、场所
来源于境内所得
20%
Part 3 企业所得税的税率
• 基本税率
25%
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
A.500
B.580
C.700
D.780
• 【答案】C
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、 财
产 所 得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
1、20%
符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）
2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
居民企业 非居民企业
Part 2 企业所得税的征税范围
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
二 居民企业与非居民企业的征税对象 无限纳税义务
在中国境内 成立
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
wenku.baidu.com
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
Part 2 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
Part 4 收入总额
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得 税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不 同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。