《所得税类》PPT课件

注意：
（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是 按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、 薪金”所得项目征税，适用5%~45%7级超额累进。
（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租 方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租 人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得 项目，适用5%~35%的5级超额累进税率。
例：某居民个人2006年9月参加营业性演出4次，每次取得
收入900元，同时从某公司取得咨询费30000元，计算其应纳个
人所得税额。
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（五）稿酬所得应纳税额的计算：
应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%） 应纳税所得额的确定同（四）
例：某工程师2006年10月因其编著的教材出版，获得稿酬 9000元，2006年11月因教材加印又得稿酬4000元，计算个税。
例：2008年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所， 承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同 规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承 包人2008年应纳个人所得税税额。
（四）劳务报酬： 应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数
应纳税所得额=每次的劳务报酬收入 （≦4000元）-800 （﹥4000元）×（1-20%）
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三、应纳税额的计算：
（一）工资、薪金所得
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额 =月收入额- 3500元
3500+1300元（外籍人员、境外工作的中国居民）
例题：假定某外商投资企业中工作的美国专 家（假设为非居民纳税人），2011年10月份 取得由该企业发放的工资收入10400元人民币。 请计算其应纳个人所得税税额。
（二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入-扣除项目
（三）税率：比例税率、累进税率 体现税负的公平原则。
（四）征收方法：源课法 申报法
（五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。
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（六）征收管理：
一、概念：
对个人（自然人）取得的各项应税所得征收 的一种税。
二、纳税人、征收范围、税率：
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
税率% 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除法（元） 0
105 555 1005 2755 5505 13505
35
9750 14750
4、劳务报酬：
级数
一次应纳税所得额
1 不超过20000元的
2 超过20000元至50000元的部分
3 超过50000元的部分
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税率(%) 速算扣除数(元)
20
0
30
2000
40
7000
7
5、稿酬所得：20%，减征30%
6、7、8、9、10、11： 20%比例税率
特殊：（1）出租居民住房适用10%的税率 （2）2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得。
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、国务院财政部门确定征税的其它所得。
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（四）税率：比例、超额累进
1、工资薪金所得：3%~45%7级超额累进
级数
全月应纳税所得额
1
不超过1500元的
2 超过1500元至4500元的部分
特殊情况：1、不满一个月工资薪金：
普通公式×当月实际天数÷当月天数
2、数月工资薪金合发：
按一个月可计整税理pp，t 全年只可使用一次
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3、双薪制：两薪合并
4、年薪制：按年计税，分月预缴
5、退职人员一次取得的 符合规定的免交
较高退职费：
不符合规定按当月工资薪金标准
6、实行内部养退的个人：养退手续——离退休年龄——免
居民纳税人 （一）纳税人：个人 非居民纳税人
（二）征收范围：居民纳税人：负无限纳税义务 非居民纳税人：负有限纳税义务
第二节 个人所得税
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（三）应税项目：
1、工资、薪金所得：
2、个体工商户的生产、经营所得（与生产、经 营有关的所得）
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳动报酬所得
（六）特许权使用费所得计算方法：
应纳税额＝应纳税所得额×20％ 应纳税所得额=收入-允许扣除的费用 （扣除标准同四）
（七）利息、股利、红利所得计算：
应纳税额＝每次收入额×20％（或5%）
例：某居民2007年1月1日存入银行1年期定期存款100 000 元。假定年平均利率为4.745%，存款到期日即2007年12月31 日把存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。
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2、3： 5%~35%5级超额累进：
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过15000元的
5
0
2 超过15000元至30000元的部分 10
750
3 超过30000元至60000元的部分 20
3750
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分
成本、费用：个人：生计费、赡养费、 其他允许扣除的项目
企业：全部成本、亏损、利息支出等 （但不包括股息、红利等）
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（二）特点：
ห้องสมุดไป่ตู้
1、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税
2、税负公平 3、税制富有弹性： 4、税收中性： 5、计征复杂，征管难度大。
二、所得税的税制设：
（一）征收范围：本国居民：就其在境内、境外所得合并征税 非本国居民：来源于本国境内的所得征税。
（二）个体工商户生产、经营：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=年收入总额-（成本+费用+损失）
扣除标准：42000/年，3500/月
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（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额 =纳税年度收入总额-必要费用（2000×该年度实际承包或承租月份）
第七章 所得税类
第一节 所得税概述 第二节 个人所得税 第三节 企业所得税
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第一节 所得税综述
一、所得税的概念及特点：
（一）含义：是以纳税人的所得额为课税对象所课征的一种税。
所得额：总收益-成本、费用=（纯收益）所得额
总收益=自然人、法人或其他经济组织在合法交易 中取得的全部收入（货币计量）