企业所得税PPT课件(2020年)

（四）所得“来源”地
所得
来源
销售货物
交易活动或劳务发生地
提供劳务
转让财产
不动产转让所得
不动产所在地
动产转让所得
转让动产的企业或机构、场所 所在地
权益性投资资产转让所得 被投资企业所在地
股息、红利等 分配所得的企业所在地 权益性投资
利息、租金、 负担、支付所得的企业或者个人的机构、场所所在地、住 特许权使用费 所地
【答案】BCD
（二）分类
类型
判定标准
居民企业 在中国境内成立
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内
非居民企业 依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所 【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经 营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者 储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
非居民
不相关●境内所得
无机构 ●境内所得
（一）纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统 称企业）为企业所得税的纳税人。
属于
纳税人类型
各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事 经营活动的其他组织
不属于 个体工商户、个人独度的规定，下列各项中，不属于 企业所得税纳税人的是（ ）。
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以 《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且 其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率 为（ ）。
税率
适用对象
优 10% 执行20%税率的非居民企业
惠 15% 高新技术企业、技术先进型服务企业
税
率
设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营
业务收入占总收入70%以上的企业
20% 小型微利企业 【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额 不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100 万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外
国企业
【答案】C
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企 业所得税纳税人的有（ ）
A.在中国境内注册的个人独资企业 B.在中国境内注册的一人有限责任公司 C.在中国境内注册的社会团体 D.外国公司在中国境内的分公司
B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的 所得 D.居民企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
【课堂练习】
【例●判断】居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企 业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （）
【答案】错误
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的 收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入
【答案】ABD
贰 税率
25% ●居民、有机构非居民相关所得
一般所得税
20% ●有机构非居民不相关所得
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业 的是（ ）。
A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场 所的丁公司 D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司
税
●无机构非居民境内所得
率
优惠税率
20% ●小型微利 15% ●高新、技术先进型服务企业、西部
10% ●有机构非居民不相关所得 ●无机构非居民境内所得
税率
适用对象
25% 居民企业
在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联 系的非居民企业
20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的非居民企业
【答案】C
【课堂练习】
【例●判断】企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事 生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。（ ）
【答案】正确
（三）纳税义务——属人＋属地
企业类型
居民企业
设立机构、场所 非 居 民 企 设立机构、场所，但取得的所得 业 与所设机构、场所没有实际联系
企 业 所单
击 此
得处 添 加
税副 标 题
壹 纳税人
目
贰 税率
录
叁 应纳税所得额的计算 肆 税收优惠
伍 应纳税额的计算
陆 征收管理
壹 纳税人
纳税人
注册地、实际管 理机构所在地 ●一项在境内：居民
企 业
●均不在境内：非居民
所
得
税
居民 ●境内所得＋境外所得
征税范围
有机构 相关的●境内所得＋境外所得
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、 支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。
A.提供劳务所得
B.不动产转让所得
C.其他所得
D.租金所得
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来 源于中国境内所得的有（ ）。
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国 境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在 地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
未设立机构、场所
纳税义务
来源于中国境内、境外的所得
（1）所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得 （2）发生在中国“境外”但与其所 设机构、场所有实际联系的所得
来源于中国境内的所得
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企 业所得税征税对象的有（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来 源于中国境内的所得