企业所得税PPT课件(2020年)

（四）所得“来源”地
所得
来源
销售货物
交易活动或劳务发生地
提供劳务
转让财产
不动产转让所得
不动产所在地
动产转让所得
转让动产的企业或机构、场所 所在地
权益性投资资产转让所得 被投资企业所在地
股息、红利等 分配所得的企业所在地 权益性投资
利息、租金、 负担、支付所得的企业或者个人的机构、场所所在地、住 特许权使用费 所地
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、 支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。
A.提供劳务所得
B.不动产转让所得
C.其他所得
D.租金所得
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来 源于中国境内所得的有（ ）。
【答案】C
【课堂练习】
【例●判断】企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事 生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。（ ）
【答案】正确
（三）纳税义务——属人＋属地
企业类型
居民企业
设立机构、场所 非 居 民 企 设立机构、场所，但取得的所得 业 与所设机构、场所没有实际联系
未设立机构、场所
纳税义务
来源于中国境内、境外的所得
（1）所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得 （2）发生在中国“境外”但与其所 设机构、场所有实际联系的所得
来源于中国境内的所得
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企 业所得税征税对象的有（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来 源于中国境内的所得
税
●无机构非居民境内所得
率
优惠税率
20% ●小型微利 15% ●高新、技术先进型服务企业、西部
10% ●有机构非居民不相关所得 ●无机构非居民境内所得
税率
适用对象
25% 居民企业
在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联 系的非居民企业
20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的非居民企业
税率
适用对象
优 10% 执行20%税率的非居民企业
惠 15% 高新技术企业、技术先进型服务企业
税
率
设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营
业务收入占总收入70%以上的企业
20% 小型微利企业 【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额 不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100 万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外
国企业
【答案】C
【课堂练习】
【例●多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企 业所得税纳税人的有（ ）
A.在中国境内注册的个人独资企业 B.在中国境内注册的一人有限责任公司 C.在中国境内注册的社会团体 D.外国公司在中国境内的分公司
企 业 所单
击 此
得处 添 加
税副 标 题
壹 纳税人
目
贰 税率
录
叁 应纳税所得额的计算 肆 税收优惠
伍 应纳税额的计算
陆 征收管理
壹 纳税人
纳税人
注册地、实际管 理机构所在地 ●一项在境内：居民
企 业
●均不在境内：非居民
所
得
税
居民 ●境内所得＋境外所得
征税范围
有机构 相关的●境内所得＋境外所得
B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的 所得 D.居民企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
【课堂练习】
【例●判断】居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企 业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （）
【答案】错误
非居民
不相关●境内所得
无机构 ●境内所得
（一）纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统 称企业）为企业所得税的纳税人。
属于
纳税人类型
各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事 经营活动的其他组织
不属于 个体工商户、个人独资企业、合伙企业
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于 企业所得税纳税人的是（ ）。
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的 收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入
【答案】ABD
贰 税率
25% ●居民、有机构非居民相关所得
一般所得税
20% ●有机构非居民不相关所得
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以 《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且 其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率 为（ ）。
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在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业 的是（ ）。
A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场 所的丁公司 D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司
【答案】BCD
（二）分类
类型
判定标准
居民企业 在中国境内成立
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内
非居民企业 依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所 【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经 营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者 储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
【课堂练习】
【例●单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国 境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在 地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定