《项目六企业所得税》PPT课件

在我国，成立法人主要有两种方式：一是根据法律法规或
行政审批而成立。如机关法人一般都是由法律法规或行政
审批而成立的。二是经过核准登记而成立。如工商企业、
公司等经工商行政管理部门核准登记后，成为企业法人。
•
(二)有必要的财产和经费。法人必须拥有独立的财产，
作为其独立参加民事活动的物质基础。
•
(三)有自己的名称、组织机构和场所。法人的组织机
2、现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为， 造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外 再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。
• 3、是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况 发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。
企业纳税实务
任务案例 根据资料确定美国大华娱乐公司、北京新时代文化产业公司的
身份、应税所得、鉴定所得税征收方式。 资料： 美国大华娱乐公司2000年在北京设立办事处，2005年直接投
资设立北京新时代文化产业公司。2008年北京新时代文化 产业公司由于资金不足从美国母公司贷入100000美元。 2008年末该公司向母公司支付利息人民币32000元。
项目六 企业所得税计算与申报
• 学习目标 • 1.能够正确办理的纳税人身份认定。 • 2.能够正确计算企业所得税月（季）度
预缴税款。 • 3.能够正确计算年终汇算清缴应纳税额。 • 4.会填制企业所得税月（季）度预缴纳
税申报表。 • 5.会填制年度纳税申报表及相关附表。
企业纳税实务
企业纳税实务
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• 实际管理机构：是指对企业的生产经营、 人员、账务、财产等实施实质性全面管理 和控制的机构。
• （在其他国家和地区注册的公司，但实际管理机
构在我国境内） 注册地或实际管理机构其一在中国——单一具备。
企业纳税实务
(2)非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构
不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 （我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业）
立，从事生产经营活动之外的其他社会活 动的法人。 1．机关法人 2．事业单位法人 3．社会团体法人
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1、“企业和其他取得收入的组织”具体包括:
• 国有企业、集体企业、私营企业、联营企 业、股份制企业、中外合资经营企业、中 外合作经营企业、外国企业、外资企业、 事业单位、社会团体、民办非企业单位和 从事营利性活动并且有经营所得的其他组 织。
企业纳税实务
二、税率调整 现行：多种税率——企业所得税税率、地方 所得税税率、预提税率、照顾性税率。 法定过高、地方失效。 选25％的理由：发展中国家的一般水平，同 周边国家相当。 一般税率：25％ 非居民： 20％ 小型微利企业：20％ 高新技术企业：15％
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任务一 纳税人身份的认定
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一、合并两税
• 1、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、 苦乐不均。根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资 企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%， 不利于公平竞争。2005年外资企业销售收入达77024亿元，占全国 销售收入总量的37.5%；缴纳各类税款6391亿元，占全国税收总量 的20.7%。
构即办理法人一切事务的生产经营或社会活动的固
定地点。法人的主要办事机构所在地为法人的住所。
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(四)能够独立承担民事责任。
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• 在我国，根据《民法通则》的规定，法人 主要被区分为企业法人与非企业法人两大 类。
• （一）企业法人 • （二）非企业法人 非企业法人是指依法设
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机构、场所是指在中国境内从事生产经营 活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
• 美国财经双周刊《福布斯》发布报告称，在全 球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉 伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方； 中国内地则是全球税负第二重的地方。
• 中国专家称，经济高速发展，“税务负担指数” 高是必须经历的阶段。据统计，全世界159个 实行企业所得税的国家(地区)平均税率为 28.6%
• 多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权 ， 并将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
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(1)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照
外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
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• 登记注册地在中国：在中国境内成立的企 业，包括依照中国法律、行政法规在中国 境内成立的企业、事业单位、社会团体以 及其他取得收入的组织。
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一、企业所得税的概念 1.概念 2.特点
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二、企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入
的组织为企业所得税的纳税人。
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• 根据《民法通则》第37条规定，法人必须同时具备四个条 件，缺一不可。
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(一)依法成立。即法人必须是经国家认可的社会组织。
权相关。
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• 在国际税收中，按照两大原则确定税收管辖权：属 地主义原则和属人主义原则。
• 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活 动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围， 这是各国行使税收管辖权的最基本原则。
• 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定 国家行使税收管辖权范围的原则。即对该国的居民 （包括自然人和法人）行使课税权力的原则。
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• 2、依照中国法律、行政法规成立的个人
独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税 人。 • 在境外依据外国法律成立的个人独资企业 和合伙企业是企业所得税纳税人。
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注意：
个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业 所得税；
一人有限公司－－企业所得税。
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• 3.居民企业和非居民企业的划分 居民企业和非居民企业的划分直接与税收管辖