外贸企业出口退税汇总申报表
外贸企业出口退税的计算和申报
外贸企业出口退税的计算和申报出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。
出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。
出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。
特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。
外贸企业出口退税的计算和申报外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算（一）计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。
1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。
为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。
自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。
外贸企业出口退税汇总申报表
份 记录
条
出口企业出口含金产品免税证明
张 记录
条
申报人申明 此表各栏填报内容是真实、合法的，与实 际出口货物情况相符。此次申报的出口业务不 属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序 的出口业务。否则，本企业愿意承担由此产生 的相关责任。 经办人：
授权人申明
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料） 为代理出口货物退税申报事宜，现授权为本纳税人 的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件都 可寄与此人。
元
本月实收已退消费税退税额
元 本年累计已退消费税退税额
元
申请开具单证
代理出口货物证明
份 记录
条
代理进口货物证明
份 记录条来料加工出源自货物免税证明份 记录条
来料加工出口货物免税核销证明
份 记录
条
出口货物转内销证明
份 记录
条
退运已补税证明
份 记录
条
补办报关单证明
份 记录
条
补办收汇核销单证明
份 记录
条
补办代理出口证明
外贸企业出口退税汇总申报表
海关企业代码： 纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
出口退税出口明细申报表
出口货物报关单 代理出口货物证明 出口收汇核销单 远期收汇证明
（适用于增值税一般纳税人）
申报年月： 申报批次 出口企业申报 份 记录 出口额 张 张 张 收汇额 张 其他凭证
金额单位：元至角分 条
美元
财务负责人：
授权人签字 （公章）
法定代表人（负责人）：
年月日
年月日
美元
出口退税进货明细申报表
份 记录
条
增值税专用发票
张 消费税专用发票
第三课：外贸企业出口货物退税的基础知识
货物 ➢ 来料加工复出口的货物
2011年1月1日起执行
一、出口货物退(免)税概述、计算方法
（二）、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务： ➢ 国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。 2011
时转交委托方。 （三）出口货物退运已补税（未退税）证明
出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未 退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。 （四）补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明
丢失出口货物报关单或出口收汇核销单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口 报关单证明或补办出口收汇核销单证明。
√ 增值税退税率（九档）： 17％、16 ％、 15% 、 13％、11％、8％、6％、5％、4％
√ 消费税退税率： 生产企业出口货物一律免征消费税； 消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。
√ 退税率的特殊规定： 外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为 简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退 税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分 不清的，从低适用退税率。 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分 不清的，从低适用退税率。
（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收 据等承运人出具的货物收据）。 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证 备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 新政策取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。
外贸企业出口退税汇总申报表
外贸企业出口退税汇总申报表外贸企业出口退税汇总申报表（适用于增值税一般纳税人）海关企业代码：纳税人名称： (公章)纳税人识别号：申报年月：年月申报批次：金额单位：元至角分..填表说明：（一）表头项目填写规则纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号；纳税人名称：出口企业名称的全称；海关企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号；申报年月：按申报期年月填写，对跨年度的按上年12月份填写；申报批次：所属年月的第几次申报；（二）具体内容填写规则1、退税申报部分出口退税出口申报明细表：出口企业本次申报的《外贸企业出口退税出口明细申报表》份数；记录：出口申报表里记录条数，即企业申报出口电子数据文件的记录条数；出口额：企业外销货物应收出口美元额；出口货物报关单：海关出口货物报关单（出口货物专用）张数；退运已补税证明：退运已补税证明的张数；出口企业出口含金产品免税证明：出口企业出口含金产品免税证明的张数；代理出口货物证明：退税部门开具的代理出口货物证明张数；出口收汇核销单：外汇管理局已核销的出口收汇核销单张数；外贸企业出口退税进货分批申报单：外贸企业出口退税进货分批申报单的张数；收汇额：企业外销货物实收出口美元额；远期收汇证明：出口企业到外贸主管部门开具的远期收汇证明张数；其他出口凭证：和出口相关的其他凭证；出口退税进货申报明细表：出口企业本次申报的《外贸企业出口退税进货明细申报表》份数；记录：出口退税进货明细申报表里记录条数，即企业申报进货电子数据文件的记录条数；增值税专用发票：本次申报用于出口退税的增值税专用发票张数；消费税专用税票：本次申报的消费税专用税票张数；总进货金额：本次申报进货计税金额的合计数；总进货税额：本次申报进货税额的合计数；.其中增值税：本次申报进货增值税税额的合计数；消费税：本次申报进货消费税税额的合计数；本月申报退税额：本次申报进货应退税额的合计数；其中增值税：本次申报增值税应退税额的合计数；消费税：本次申报消费税应退税额的合计数；本月实收已退税额：纳税人本月实收已退税额；本年累计本年实收已退税额：纳税人本年累计实收已退税额；本月实收已退增值税退税额：纳税人本月实收已退增值税退税额；本月实收已退消费税退税额：纳税人本月实收已退消费税退税额；本年累计实收已退增值税退税额：纳税人本年累计实收已退增值税退税额；本年累计实收已退消费税退税额：纳税人本年累计实收已退消费税退税额；2、单证申报部分：填写出口企业本次申报到退税部门各种单证的张数和具体记录数；本表空行部分填写税务机关要求或企业需要申报的其他单证。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
外贸企业出口退税进货明细申报表
外贸企业出口退税流程(详细步骤)
外贸企业出口退税流程第一部分商检、报关资料1、发票2、装箱单3、合同4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细2)出口货品素备案书涵盖产品表3)出口货品素备案书6、某省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料注：代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）将以上资料交报关公司办理报关货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。
第二部分核销操作流程1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建2、单证回来后的操作a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送c、查询——数据查询——状态查询2、核销系统a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加d、保存——预览打印——放入待报邮箱e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始第三部分出口退税操作进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：2外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加1)关联号：年月加第一批加序号，比如：（不变）2)申报年月：报关单所属期3)申报批次：014)序号：0001逐笔5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位6)出口日期：报关单出口日期7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：9)商品代码：报关单上的商品编号10)出口数量11)审核认可2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加1)关联号：年月加第一批加序号，比如：（不变）2)申报年月：报关单所属期3)申报批次：014)序号：00015)发票号码：进货发票号码6)发票代码：进货发票代码7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码8)发票开票日期：进货发票日期9)商品代码：报关单商品编号10)税率：进货发票税率11)审核认可3、数据加工处理：按顺序逐项检查4、生成预申报数据：保存E盘5、预审反馈处理——确认正式申报数据6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、打印报表：1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填10、"生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：1）进货增值税发票2)某省出口商品统一发票3)报关单4)U盘6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份7)出口收汇批次核销信息登记表8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。
外贸企业出口退税的账务处理
一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。
外贸企业出口退税申报工作流程
外贸企业出口退税申报工作流程申报流程：一、出口退（免）税登记出口企业退（免）税登记是整个出口退（免）税管理的首要环节，是退税机关受理企业出口货物退（免）税的必要条件。
出口企业办理退（免）税登记时应附送如下资料：商务部、原对外贸易经济合作部及其授权单位批准其进出口经营权的批件；工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本）或工商营业执照；国家技术监督局核发的组织机构代码证；主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）；增值税一般纳税人申请认定审批表（一般纳税人出口企业用）；海关核发的自理报关单位注册登记证明书；出口企业的银行开户许可证；招标单位所在地国家税务局签发的中标证明通知书（无进出口经营权的中标企业用）；商务部（或原对外贸易经济合作部）批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援出口的批文（援外出口企业用）；主管退税机关要求提供的其他证件、资料。
二、从“中国电子口岸”提交数据出口货物报关出口后，出口企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。
以及外汇子系统，提交核销信息。
三、增值税发票认证根据国家税务总局文件规定，出口企业(指增值税一般纳税人)自2003年8月1日起（以开票日期为准）取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须自该发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。
因此，出口企业每月需将增值税专用发票（抵扣联）向其主管征税机关进行认证，同时取得认证发票信息。
----但是外贸企业的认证期是30天四、收集出口退税需要的凭证从事一般贸易及进料加工贸易的外贸企业向其主管退税机关或部门申请办理出口退税，必须提供以下凭证资料：1、增值税专用发票（抵扣联）、通发票或其他凭证。
2、“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（以下称“分割单”）。
申请退消费税的企业，还应提供消费税专用缴款书。
外贸企业出口退税申报知识
外贸企业出口退税申报知识一、申报要求(一)业务流程11、预申报及预审预申报及预审的作用是通过核对出口退税凭证的电子信息，发现与电子信息核对不符或无电子信息等情况，便于外贸企业及时对原申报数据进行调整，以提高退税申报质量和工作效率。
预申报只报送出口退税明细申报的电子数据，不报送纸质申报表和退税单证。
预申报数据的传送方式：远程数据传输（互联网或税务机关内部广域网）；使用软盘等介质上门申报。
预审处理方式：主管退税机关直接预审；主管退税机关使用出口退税审核系统客户端远程预审。
预申报是指：外贸企业将出口退税原始凭证收集齐全之后，在正式申报之前，将退税凭证的有关内容录入外贸企业出口退税申报系统，经数据检测合格后，生成预申报的出口退税明细申报电子数据（预申报数据的生成必须符合单票对应法原则），通过远程数据传输或软盘等方式提交主管退税机关。
当时，使用出口退税审核系统进行预审，并将预审结果反馈给外贸企业。
(1)接收预申报数据：受理人在接收预申报电子数据的当时，必须进行数据规范性检查，如是否符合出口退税电子化管理的要求，是否携带病毒或其它非法信息等。
(2)预审：根据出口退税审核系统的有关审核配置进行预审。
(3)生成反馈信息：将预审过程中产生的疑点数据于受理申报的当时反馈给外贸企业，由外贸企业据此调整退税申报。
预审反馈信息的传输方式：远程数据传输（互联网或税务机关内部广域网）；软盘传送。
2、正式申报外贸企业根据预审反馈信息对申报数据进行调整后，形成正式申报数据，打印申报表并按照要求将原始凭证装订成册，报送主管退税机关。
申报步骤为四步：第一、在外贸企业出口退税申报系统中根据税务机关的预审反馈信息对申报数据进行调整后，形成正式申报电子数据。
第二、打印申报表：(1)《外贸企业出口退税进货明细申报表》（一式四联）；(2)《外贸企业出口退税出口明细申报表》（一式四联）；(3)《外贸企业出口退税汇总申报表》（一式四联）；第三、对申报表格核对、签章后，按主管退税机关的装订要求将申报资料装订成册。
出口退税申报流程操作干货(流程及备案资料)
出口退税申报流程操作干货（流程及备案资料）出口退税，是出口的货物退还国内在流通或者生产过程中产生的增值税或者消费税，这个主要分成两大类：一、退的是进口税，主要是来料加工这一类的，本身有进口材料的时候，本身又做出口，那就能退回去了。
二、退了国内税，因为我们的货物在国内产生了一些相应的增值税，那出口后，为避免双重征税。
所以，把国内的这部分的增值税和消费税去扣掉。
那么它最主要的目的：1、就是增加出口商品的在国际市场上的竞争力，因为这个有了出口的退税了之后，我的商品的成本价格降下来了。
那我在海外进行销售的时候，我的销售的价格能够占据一定的竞争市场。
退税主要是两种类型企业01贸易型的企业是贸易型的企业，退税方式比较简单。
02生产型企业是生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。
今天，我们就先讲贸易公司，后说生产型的企业。
贸易公司为例，首先讲一下什么样的情况才符合出口退税：第一个，是出口的产品，必须是我们国家增值税、消费税范围内的货物。
第二个，是必须是报关出口离境的货物。
第三个，是财务做账的时候，一定要做出口销售处理的货物。
第四个，是收了外汇，并且已经核销的货物，但是现在很多情况，都已经不需要我们自己手动去核销。
出口产品退税的税率，不是所有的产品都一样的。
我们国家现在增值税发票的税点是13%，现在可以出口退税的产品大部分都可以退13个点。
但是还是有不少的产品，他们的退税的税点是低于13%的。
具体是多少？那么你们就需要根据你们的产品去查询一下你们的退税税点。
那么出口退税的金额如何计算？很多的外贸新人或者是外行的人都会误以为，报关的金额*退税的税点，就是我们所能拿到的退税。
比如说我们报关的金额是1万美金，假如现在的汇率是7的话，那就是7万人民币。
然后我们退税的税点是10，然后那就用7万乘以10%来计算。
那么如果你这样计算的话，你就会给你们公司的退税利润增加一大批，但是事实上你们公司根本都拿不到这么多钱的退税。
外贸企业出口退税申报审核表模板
申报日期：年月日
海关代码：
分类管理类别：
申报年月：
年月
申报批次：
纳税人识别号：
社会信用代码：
纳税人名称：
企业联系人：
联系电话：
外贸企业汇总申报数据
本次申报退税额：
元
其中：增值税
元
消费税
元
进料应抵扣税额：
元
主管退税机关审核情况
申报受理岗：
收单日期：
年月日
本次核退增值税：
元
本次核退增值税：
元
本次核退消费税：
元
本次核退消费税：
元
待处理退税额：
元
待处理退税额：
元
审核岗：
年月日
调查评估岗：
年月日
本次核退增值税：元Biblioteka 本次核退消费税：元
复审岗：
年月日
核准岗：
年月日
注：本表一式两联，审结后一联随单归档，一联送收入核算科打单退库。建议使用无碳复写纸打印、填报本表。
出口企业退税业务管理及会计核算报表(
免抵退税货物应退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的 离岸价为准 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格× 出口货物退税率
37
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期 进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
贷：应交税金——应交增值税（销项税 额） 贷：商品销售收入——内销收入
58
1）本年度转内销的会计核算
进项税额的抵扣： 借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：商品销售成本 贷：应收出口退税
59
申报表的填写
销项税额填写至附表一第四列 进项税额填写至附表二第11行
增值税申报表.xls
60
2）以前年度转内销的会计核算
如福州903案,骗取国家出口退税款5400万元 浙江台州――临海翔诚案，骗取国家出口退
税款1900多万元 。
4
对于出口退税企业特别是外贸企业要加强日 常的征管：
5
规范出口企业退税会计核算和增值税申报表 的填写：
6
一
一般出口贸易的退税会计核算
7
（一）
日常退税业务核算
8
政策依据
关于企业出口退税款税收处理问题的批复 国税函[1997]21号
42
增值税申报表.xls
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（2）生产企业
例：2007年*月，**生产型出口企业（具有进出口经 营权）从某日用化妆品公司购进原料1000箱，取得 的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税 额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批 商品出口400箱，售价为80万元,当月申请退税的单 证齐全。该护发品的退税率为９％。当月经计算免 抵退不得免征和抵扣税额为4万元,企业留抵税额为 25万元,当月经税务部门计算应退税额为20万元,(如 为30万元)要求计算应退增值税并编制会计分录并填 写申报表（单位：元）。
外贸企业出口退税单证备案资料
外贸企业出口退税单证备案资料:（一）、备案资料。
1、出口企业须备案的资料：1）外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）《购入购销合同和出口购销合同》原件或复印件2）出口货物INVOICE；3）出口货物装货单(装箱清单)4）出口货物发票(国税)复印件5）出口货物报关单复印件<象屿码头出品有(报关单备案清单)>6）六联单(海运)7）空运单(空运)8）铁路运单(铁路运输)9）邮政运单(邮政运输)10）提单(大提单或小提单)注：以上资料不能造假2、上述资料是复印件的要填写“与原件相符”、“ 经办人签字”、“ 签字日期”和“加盖企业公章”。
3、备案内容中的备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容要求一致；开具的时间、货物流转的程序要求合理；外贸企业出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容要求一致。
4、除上述五种资料外，其他资料不需要备案。
（二）、保管要求。
1、备案时间最迟应在退（免）税单证申报后的15天内备齐。
2、备案单证统一存放在出口企业财务部门（不得将备案单证交给其他部门、企业业务员或个人保存）。
3、备案单证须由财务部门专人负责整理保管和专柜保管。
（三）、装订要求。
按月用线装订成册。
并在《出口货物备案单证封面》上填写好出口企业名称和年月。
（四）、关于出口货物装货单。
装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。
只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。
因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。
备案的装货单必须要有海关签章。
1、装货单与装箱单的区别。
装箱单是集装箱运输的特有单证.是每一个出口集装箱在整个运输过程中必须具备的一份单证.它是根据已装入箱内的货物制作的,记载着集装箱内货物的具体资料、交付方式以及箱内货物自内向外的积载次序，同时它也记载这些货物载体集装箱和运输工具船舶的相关货运资料。
代理证明—退税操作指引(新)
代理证明—退税操作指引（新）无纸化后，客户在收到代理出口货物证明电子信息后，即可尝试预审进行出口退税申报或直接进行出口免税申报，。
➢系统填写规则：（1）代理证明号：2016年1月1日后开出的代理证，代理出口货物证明编号为18位,具体申报中以代理出口货物证明的每一条信息为最小申报单位。
申报规则为18为代理证明编号+2位项号。
例：假设代理出口货物证明编号为201600000000000001，共两条，则申报时，第一条信息对应的代理证明号应按20160000000000000101录入，第二条信息对应的代理证明号为20160000000000000102，依此类推（2）报关单号：报关单编号同为18位，具体申报中以报关单的每一条信息为最小申报单位。
申报规则为18为报关单编号+0+2位项号。
例：假设报关单编号为201611111111111111，共两条，则申报时，第一条信息对应的代理证明号应按201611111111111111001录入，第二条信息对应的代理证明号为201611111111111111002，依此类推➢以下为三种类型的企业收到代理证后的简要操作指引，请参考操作：一. 小规模纳税人（申报免税）1．申报时间：在货物出口纳税申报期内，网上申报或现场向国税局办理增值税纳税申报及免税申报。
2．申报资料（留底备查）和表格：（1）《代理出口货物证明》（无纸化后无需准备）（2）进项发票（3）报关单出口退税联（15年5月1日后无需准备）（4）《委托代理出口协议》（5）《出口商品发票》（6）《增值税纳税申报表》（7）《增值税季度纳税申报明细表》。
3．增值税申报说明：其中，出口销售额请填至增值税纳税申报表“免税货物销售额”。
其中按月申报的请填至《增值税纳税申报表》第八栏（四）：确认出口免税销售额。
按季度申报的请填至《增值税季度纳税申报明细表》第四栏（四）：确认出口免税销售额。
二．一般纳税人生产型企业。
（申报免抵退税）1．申报时间：企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
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NO：
机审情况
本次机审通过退增值税额 元 元 元
(如果你已委托代理申报人,请填写下列资料) 其中：上期结转疑点退增值税 为代理出口货物退税申报事宜,现授权 ，为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关 的往来文件都可寄与此人。 本期申报数据退增值税
本次机审通过退消费税额 其中：上期结转疑点退消费税 本期申报数据退消费税 结余疑点数据退增值税 结余疑点数据退消费税 经核，申报表与所附送的退税凭证内容一致，申 报计税金额及出口数量与电子数据一致。 审核人： 科长： 年 年 月 月
元 元 元 元 元 日 日
初审情况
税务机关审批意见
同意办理。
其它意见：
（公章）
负责人：
年 备注
月
Байду номын сангаас
日
外贸企业出口退税汇总申报表
（适用于增值税一般纳税人） 申报年月： 纳税人识别号： 纳税人名称： 出口企业申报 出口退税出口明细申报表 出口发票 出口报关单 代理出口货物证明 收汇核销单 远期收汇证明 出口退税进货明细申报表 增值税专用发票 普通发票 其它凭证 总进货税额 其中：增值税 本月申报退税额 其中：增值税 进料应抵扣税额 申请开具单证 代理出口货物证明 代理进口货物证明 进料加工免税证明 来料加工免税证明 出口货物转内销证明 补办报关单证明 补办收汇核销单证明 补办代理出口证明 内销抵扣专用发票 申报人申明 此表各栏目填报内容是真实、合法的,与实际出口货物情况相符。此次申报的出 口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口业务。否则,本企业愿 承担由此产生的相关责任。 企业填表人： 财务负责人： 企业负责人： 受理人： (公章) 年 月 日 受理日期： 年 初审人： 月 日 年 月 日 份， 份， 份， 份， 份， 份， 份， 份， 张， 记录 记录 记录 记录 记录 记录 记录 记录 其他非退税专用发票 条 条 条 条 条 条 条 条 张 份， 张， 张， 张， 张， 张， 份， 张， 张， 张， 元， 元， 元， 元， 元， 消费税 元 消费税 元 授权人签字 年 (盖章) 月 日 收汇额 其它凭证 记录 其中非税控专用发票 专用税票 总进货金额 美元 张 条 张 张 元 记录 出口额 条 美元 授权人声明： 纳税人编码： 申报日期： 年 年 月 申报批次： 海关代码： 月 日 金额单位：人民币元至角分、美元