外贸公司出口退税的计算和核算.doc
外贸企业出口退税的计算和核算.doc
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。
其计算公式应退税额=出口商品进货金额×适用退税率如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。
计算公式和区别方法（1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额应退税额=未抵扣完的进项税额（2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额3.进料加工复出口商品应退税额的计算出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。
其出口退税额的计算公式出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额（二）出口商品应退消费税的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。
其计算公式应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。
外贸出口企业出口退税的计税依据及计算方法
外贸企业（增值税一般纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予以退还，具体计算方法如下：一、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法1、从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。
按规定，外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票，在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定，不需经过另外的计算，即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。
基本计算公式如下：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权平均单价×退税率2、从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。
（1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的特准退税的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物，其计税依据按下列公式计算：出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率）应退税额=出口退税的计税依据×退税率上述公式中普通发票所列销售金额只能是实际成交的货物进价，不包括运费和手续费，如普通发票注明有这部分费用，必须予以剔除。
征收率按6%或4%计算。
（2）出口企业从小规模纳税人购进，其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票，则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额。
应退税额=增值税专用发票上注明的金额×退税率除农产品为5%外，上述出口货物的退税率均为6%。
3、委托加工货物计税依据的确定。
外贸企业委托加工的出口货物，其计算退税依据按下列公式计算：出口货物退税计税依据=原、辅材料金额+工缴费公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购入原、辅材料时取得的增值税专用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税专用发票所列进项金额，用收款收据、普通发票的一律无效。
应退税额=原、辅材料金额×适用的退税率+工缴费×复出口货物适用的退税率二、外贸企业出口货物应退消费税的计税依据和计算方法属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据；属复合计税办法的，按从量定额和从价定率相结合计算应退消费税税款。
外贸企业退税计算公式
读书破万卷，下笔如有神
外贸企业退税计算公式
一、外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的计税金额和出口货物退税率计算。
基本计算公式如下：
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额乘以退税率
或＝出口货物数量乘以加权平均单价乘以退税率
（一）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：
应退税额＝出口货物数量乘以进货单价乘以退税率
（二）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：
应退税额＝出口数量乘以加权平均单价乘以按进货计算的平均退税率加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量
按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金
额
（三）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：
应退税额＝出口有效数量合计数乘以加权平均单价乘以按进货计算的平均退税率
出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（小于等于
∑关联号内进货数量）
加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数
量
好记性不如烂笔头。
外贸会计 出口退税计算
一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算：（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期进货金额×外汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值（二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。
（2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。
上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"，"上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。
（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率）（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分）（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）应退税额＝修理修配金额×退税率。
外贸出口退税怎么算呢
外贸出口退税怎么算呢一、外贸怎么算呢出口退税额＝（金额）／（１＋增值税率）＊出口退税率。
假如你的企业惟独出口业务，出口退税就是出口商品的出口收入出口商品的退税率，假如你的企业既有出口业务又有内销业务，你单证收齐的当月有应交增值税，当月单证收齐的出口销售收入出口商品退税率计算出的出口退税就是出口递减内销，税务不用退税，单证收齐的当月有留抵税额，留抵税额大于当月单证收齐的出口销售收入出口商品退税率计算出的出口退税额，当月的退税就是当月单证收齐的出口销售收入出口商品退税率计算出的出口退税额，假如留抵税额小于当月单证收齐的出口销售收入出口商品退税率计算出的出口退税额，当月的退税就是留抵税额，余额是出口递减内销。
二、外贸企业出口退税如和申报１、有关证件的送验及记下表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商部门核发的工商记下证实后，应于３０日内办理出口企业退税记下２、退税记下的申报和受理企业领到＂出口企业退税记下表＂后，即按记下表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商记下证实等证实资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理记下。
３、填发出口退税记下证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业＂出口退税记下＂；４、出口退税记下的变更或注销当企业经营情况发生变幻或某些退税政策发生变动时，应按照实际需要变更或注销退税记下。
三、外贸企业出口退税所需材料１、报关单。
报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
２、出口销售发票。
这是出口企业按照与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
３、进货发票。
提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
外贸出口退税怎么算？
外贸出口退税怎么算？外贸出口退税怎么算？现在出口退税已经成为重要贸易税收项目，最重要的一点是利润的主要来源。
如果是产品出口，这部分是可以不用征收或者已经征收的按照流程退还给外贸商，现在外贸出口货物退税方式有包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
出口退税计算，“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
外贸出口退税怎么算?下面介绍的是出口退税计算依据：“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价出口退税计算应退税额。
“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。
因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR 价成交的，应扣除运费。
外贸出口退税怎么算?下面介绍的是出口退税计算方法：1、一般贸易（1）出口退税计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率（2）以上出口退税计算公式的有关说明：运去哪是国内首家国际物流服务电商交易平台，为外贸企业和厂商提供海运订舱、拖车、报关、仓库内装、货运保险等一站式的在线国际物流综合服务，帮助企业有效降低物流成本、提升物流管理效率。
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
出口退税的计算方法
出口退税计算公式如下：
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
出口退税的定义：
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。
其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。
需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。
出口退税基本概念：
1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税，实际是出口免、退税。
由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。
所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
外贸企业出口退税的账务处理
一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？, 外贸企业出口退税的计算及账务怎么做？一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税请问外贸企业出口退税账务处理及如何计算税率？谢谢！根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本如何进行外贸企业出口退税的预申报处理？你要是在网上申报的话，把预申报的3个档案发到税局，大概10分钟左右税局系统会反馈预审资讯，你再把预审资讯读入到申报退税系统（系统有这一项读入税局反馈资讯，然后你再做反馈资讯处理就可以看到反馈的资讯了），看看有没有什么大的疑点，没有的话接着申报就行了，最后正是申报时会生成12个小档案，你自己留个备份就可以了外贸企业出口退税凭什么单据做退税账务处理出口的有自制发票。
增值税出口退税如何进行账务处理？一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税 ***（一）生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
外贸实操-出口退税的计算公式
外贸实操-出口退税的计算公式1.外贸企业出口退税计算方式：计算公式：应退税额= 外贸收购不含增值税购进金额×退税率。
其中，外贸收购不含增值税购进金额是指外贸企业购买出口货物时所支付的不含增值税的价款。
例如，外贸企业购进一批货物，不含税价格为100 万元，该货物的退税率为13%，则应退税额= 100×13% = 13 万元。
2.生产企业自营（委托）出口退税计算方式：“免、抵、退”税计算方法：当期应纳税额计算：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）。
其中，当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额= 当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率退税率）。
免抵退税额计算：免抵退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
确定应退税额和免抵税额：若当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，当期应退税额= 本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率；若当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额= 应纳税额的绝对值，免抵税额= 免抵退税额应退税额。
3.委托加工收回后出口的货物退税计算方式：应退税额=（购买加工货物的原材料等发票进项金额+ 工缴费发票金额）×退税率。
比如，企业购买加工货物的原材料进项金额为50 万元，工缴费发票金额为10 万元，退税率为10%，则应退税额=（50 + 10）×10% = 6 万元。
4.出口货物应退消费税的计算方式：从价定率计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率；从量定额计征消费税：应退税额＝购进出口货物数量×定额税率；复合计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率＋购进出口货物数量×定额税率。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
出口货物退免税的计算
出口货物退免税的计算（适用免税并退税）
一、出口货物退（免）增值税的计算
1、当期应纳税额的计算
当期应纳税额=销项税额（内销货物）-（当期进项税额—当期免抵退货物不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
（若当期应纳税额为负数，该数额则当期期末留抵税额）
（1）当期免抵退货物不得免征和抵扣税额=出口货物销售额（人民币）*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额（国内购进的免税原材料和免税进口料件）
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物销售额（人民币）*出口货物退税率-免抵退税额抵减额
（1）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额的计算
（1）如果当期期末留抵税额<=当期免抵税额，则：
当期应退税额=当期期末留抵税额，则：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（2）如果当期期末留抵税额>当期免抵税额，则：
当期应退税额=当期免抵退税额，则：当期免抵退税额=0
总结：当期期末留抵税额和当期免抵税额哪个小，则当期应退税额等于小的那个。
外贸企业退税计算公式
外贸企业退税计算公式一、出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的计税金额和出口货物退税率计算。
基本计算公式如下：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率（一）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率（二）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额（三）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额（四）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。
二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算（一）凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：应退税额={[普通发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）}×从小规模纳税人购进出口货物退税率（二）凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额×从小规模纳税人购进出口货物退税率三、委托加工出口货物退增值税的计算外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。
出口货物退免税计算及会计处理word精品文档23页
出口货物退免税计算及会计处理【例题3-1】某进出口公司20××年8月进货及申报退税的情况如下，该笔出口货物申报退税的关联号为20190801。
出口货物的进货明细商品码商品名称数量单价计税金额退税率6101909000 男大衣1000件90元90000 13% 6101909000 男大衣3000件70元210000 13% 6101909000 男大衣1000件80元80000 13%出口货物的出口明细商品码商品名称数量6101909000 男大衣1000件6101909000 男大衣4000件此例计算是多笔进货对应多笔出口的业务。
在此法下计算出口退税，应保持进货数量与出口数量一致。
在本例中，进货数量刚好和出口数量一致。
如果进货数量大于出口数量，企业应到主管退税机关开具《外贸企业出口退税进货分批申报单》，作为下次申报退税的进货依据；根据计算公式，先计算关联号内的加权平均单价，再根据出口数量及出口退税率计算应退税额。
关联号内加权平均单价=关联号内相同商品码的各笔进货总金额/关联号内商品码的各笔进货总数量=90 000 ＋210 000＋80 000／1000＋3 000 ＋1 000=76（元）该企业20××年8月的应退税额=出口数量合计×关联号内加权平均单价×适用退税率=5 000 ×76 ×13%＝49 400（元）对“一对一”、“一对多”、“多对一”三种对应关系的计算方法与本例基本相同，本节不再举例。
【例题3—3】20××年7月，某市凯瑞进出口公司（外贸）购人一批服装面料，委托A生产企业加工服装，收回后用于出口。
购入服装面料取得增值税专用发票，计税金额为100 000元，税额17 000元，取得加工费的增值税专用发票，金额为50 000元，税额8 500元。
男士服装的出口退税率为13%，服装面料的退税率为11%。
出口退税计算
出口退税计算:出口退税计算:外贸企业出口货物应退增值税的计算:应退税额=出口货物的进货金额×退税率生产企业出口货物增值税退税额的计算:当期应纳税额=当期内销货物的销项税金+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额出口货物应退消费税的计算:(1)从价定率征收公式:应免消费税税率额=同口销售收入×税率(2)从量定额征收公式:应免消费税税率额=出口销售数量×单位税额税收主要分两种,一为流转税如增值税,消费税等,一为所得税,如企业所得税,可以理解成前者对商业过程征税,后者对商业结果征税.具体到外贸业务来讲,主要有三方参与其中,即工厂,外贸公司和国外客户.我们只说外贸公司. 外贸公司从工厂购进货物并向其支付货款,工厂要为外贸公司开具增值税发票,税率为17%, 即如果你和工厂商定的含税价是100元,则其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值税, 而你向客户销售货物是不用交税的,差不多全世界的国家都对出口货物实行免税政策, 即你和客户商定100美元,那你就可以收到100美元,不用向国家交税(当然地税征收的小税种除外). 好了,那我外贸公司的利润是多少呢? 别着急,自己先想一想,应该是多少.再和我跟你讲的对比一下.+你的销售收入: 100 USD*8.26=826 RMB-你的成本: 700 RMB (这是你和工厂商定的含税价)=你的销售利润:126 RMB+退税收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB=你的利润总额: 203.78 RMB.那大家所说的外贸代理外汇用 1USD=9.16 RMB来结算是怎么来的呢? 是这样的:8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB,为什么?好好想一想.还有一个问题,为什么有的外贸可以作到 1USD=9.20 RMB,那不赔钱了吗?当然不会赔钱了,下次再说吧.举例，收汇 US$100, 出口公司给工厂的汇率为 9.25 （目前流行的汇率）工厂可收货款 $100 * 9.25 = ￥925出口公司先支付牌价给工厂$100 * 8.26 = ￥826，欠工厂差价￥925 -￥826 = ￥99工厂开票缴税17%，出口公司获取其中的退税￥925/1.17*0.13 = ￥102.78出口公司再把差价还给工厂，净赚￥102.78 - ￥99 = ￥3.78当然出口公司还有其它的操作上可以获取更大的利润（我就不说了，免遭“杀人灭口”呀，呵呵），也就是说，你每收$100外汇，出口公司赚其￥3.78元。
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（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。
其计算公式应退税额=出口商品进货金额×适用退税率如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。
计算公式和区别方法（1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额应退税额=未抵扣完的进项税额（2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额3.进料加工复出口商品应退税额的计算出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。
其出口退税额的计算公式出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额（二）出口商品应退消费税的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。
其计算公式应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。
其计算公式应退消费税额=出口数量×消费税单位税额（三）出口退税的核算外贸企业在商品报关离境，并在会计上作商品销售核算后，可以按规定向税务机关提出退税申请。
增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收出口退税”账户；根据国家不予退税的金额，借记“自营出口销售成本”账户；根据出口商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。
消费税是价内税，在销售时，已列入出口商品销售成本，在申报退税时，则借记“应收出口退税”账户；贷记“自营出口销售成本”账户，予以从出口商品销售成本中冲回。
待收回税务机关退回税款时，再借记“银行存款”账户；贷记“应收出口退税”账户。
新华食品进出口公司出口白酒一批。
白酒购进时的进价为l200000元，增值税率为17％，已付增值税额204000元。
（1）白酒的增值税退税率为13％，计算其应退增值税额白酒应退增值税额1200000×13%=156000（元）根据计算结果，作分录借：应收出口退税156000自营出口销售成本48000贷：应交税金应交增值税出口退税204000（2）白酒的消费税退税率为25％，计算其应退消费税额白酒应退消费税额=1200000×25%=300000（元）根据计算结果，作分录借：应收出口退税300000贷：自营出口销售成本300000（3）收到出口退税款456000元时，作分录借；银行存款456000贷：应收出口退税456000“应收出口退税”是资产类账户，用以核算企业应收出口退税的数额。
企业申报出口退税时，记入借方；收到出口退税款时，记入贷方，余额在借方，表示尚未收回出口退税的数额。
12外贸企业出口退税的计算和申报_商务指南频道_贸易实务_贸易宝典_外贸_出口_退税出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。
出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。
出口退税的企业包括外贸企业含工贸企业、工业企业和特定出口退税企业。
特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。
外贸企业出口退税的计算和申报外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
出口退税的计算一. 计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。
1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。
为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。
自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物照下列税率计退增值税。
（1）煤炭、农产品出口退税率为3％；（2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外13％税率征收增值税的货物（如小农具、、等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％；（3）17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％；（4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。
需要注意的是，根据出口退税的从低退税原则，考虑到征税中存在的实际问题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别3％和6％的退税率计算退税。
二. 计算方法准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。
一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。
但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。
有关计算公式如下：1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额＝计税依据×适用退税率2.委托加工收回后出口的货物应退税额＝原材料金额×退税率＋工缴费金额×14％3.进料加工复出口货物应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。
对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。
因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具进料加工贸易申请表后，从企业应退税款中扣除。
三. 具体计算实例某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如下（年初无库存）：1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤；2. 127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口；3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具进料加工贸易申请表，另50吨以委托加工方式加工轮胎。
购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。
购进和委托加工收回的轮胎已全部出口；4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤；5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口；6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）；7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨；8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口；9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双；10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。
在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：（1）确定计税依据根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：①柠檬酸273504.27/40000×20000＝136752.14（元）②轮胎及加工费965897.40元和120000（元）③蒽醌175641.03/3000×1000＝58547（元）④林可霉素487179.50元⑤汽油360000/200000×100000＝180000（元）⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元⑦扑热息痛211965.81（元）⑧乳胶手套866640/240000×100000＝361100（元）⑨分散蓝43589.75元本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。
（2）确定退税率出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6％、轮胎工缴费为14％外，其余均为9％，轮胎消费税退税率为10％，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。