第八章财务会计报告-72页精选文档

编制单位：XX公司
201X年 X 月 X 日
项目
年初数
资产
流动资产
………………
资产总计
负债
流动负债
……………..
负债总计
所有者权益
实收资本
……………..
所有者权益总计
单位：万元
年末数
2、账户式资产负债表（平衡式资产负债表） 按照分类账的账户式，将资产各项目列示在报表的 左边，负债和所有者权益各项目列示在报表的右边，资 产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。
五、资产负债表的编制方法
“年初数”：上年“期末数” 。
如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上 年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和 数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数” 栏内。
“期末数”：根据会计账簿记录填列。
大多数报表项目可以直接根据账户余额填列，少数 报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。 具体填列方法以下几种：
资产负债表（账户式）
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
年初数
期末数
负债及所有者权益
流动负债： 短期借款
交易性金融负债 应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付股利
应交税费
应付利息 其他应付款 一年内到期的非流动负
债 其他流动负债 流动负债合计
非流动负债： 长期借款
优点：便于使用者对企业财务状况进行比较，并突 出表明企业的资产情况、经营能力和前景。
我国一般采用账户式资产负债表。
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款
预付怅款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
可供出售的金融资产 持有至到期的投资
行次 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
年初数 期末数
长期应收款
17
长期股权投资
18
投资性房地产
19
固定资产
20
在建工程
21
工程物资
22
固定资产清理
23
生产性生物资产
24
油气资产
25
无形资产
26
开发支出
27
商誉
28
长期待摊费用
29
递延所得税资产
益；
三、财务报告的分类
按所反映的经济内容
财
按报送对象
务
报
告
的
分 类
按编制时间
按编制主体
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
对外财务报告 对内财务报告
月度财务报告 季度财务报告 半年度财务报告 年度财务报告 个别财务报告 合并财务报告
静态会计报表
动态会计报表
资产负债表、利润表、现金流量表及所 有者权益变动表 根据企业需要自行设计填制
三、资产负债表的格式和结构
（一）格式
1.报告式资产负债表（垂直式资产负债表）
是将资产项目、负债和所有者权益项目采用垂直分 列的形式自上而下排列于表格中，首先列示资产项目， 然后列示负债项目，最后列示所有者权益项目。
优点：便于使用者理解，并突出表明企业所有者权 益的情况；便于编制比较资产负债表。
资产负债表（报告式）
30
其他非流动资产
31
非流动资产合计
32
资产总计
33
应付债券
50
长期应付款
51
专项应付款
52
预计负债
53
递延所得税负债
54
其他非流动负债
55Hale Waihona Puke 非流动负债合计56
负债合计
57
58
所有者权益：
59
实收资本(或股本)
60
资本公积
61
减：库存股
62
盈余公积
63
未分配利润
64
所有者权益合计
65
负债和所有者权益总计
四、资产负债表提供的信息 左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成，
生产规模，经营实力，支付能力等。 右边：企业的权益结构，负债对所有者权益比
例，负债规模及其结构，所有者权益及其 构成，财务风险和财务安全性等。 左右对比：企业的财务实力，偿债压力、偿债能
力及财务弹性等； 前后期对比：财务状况的变化情况及发展趋势等。
66
（二）资产负债表的结构： 1．资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺 序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产、长期投 资、固定资产、无形资产及其他资产。
2．负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的 顺序排列。分别列示流动负债、非流动负债。
3．所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性 递减的顺序排列。分别列示实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润。
中期财务报告
四、财务报表及其构成要素
指以账簿资料为主要依据，以货币为计量单 位，全面、总括地反映企业某一特定日期财务、 状况和某一期间经营成果和现金流量的报告文件。
1．表头。包括报表名称、编制单位、编制时间、 编号、计量单位等项内容。在报表的上端。
2．正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。 是报表的核心。
报
会计政策与会计估计及其变动与影
告 财务报表 响、重要报表项目的注释与说明、
附注 关联方及关联交易、或有事项与承
诺事项、重要资产转让与出售等。
二、财务报告的作用
(一）帮助投资人和债权人进行合理决策 （二）反映管理当局的委托经营责任 （三）有助于政府制定经济政策，加强宏观调控 （四）促进企业管理者总结经验，提高企业经济效
第九章 财务会计报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表分析
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告涵义 是企业对外揭示并传递经济信息的手段。
也称为“财务报告”。
财
务 财报
基本 报表
资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益增减变动表
务 表 附表 分部报表等
3．附注(补充资料或说明)。对正表有关项目作 进一步的解释和说明。在表的下端。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 指用货币量度，从资产、负债、所有者权益方
面，全面、总括反映企业在特定日期财务状况的报 表。
是静态报表；余额表 理论依据：资产=负债+所有者权益
资产-负债=所有者权益
二、资产负债表的作用 1、了解企业拥有或控制的经济资源总额及 其构成情况； 2、了解和分析企业的短期偿债能力； 3、分析企业的资本结构和长期偿债能力；
（一）直接根据总分类账户余额填列。大多数报 表项目都是采取这种方法。
具体项目有：交易性金融资产、其他应收 款、持有至到期投资、可供出售金融资产、在 建工程、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、 未交税费、应付利息 、应付租金、其他应付 款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公 积等。
（二）根据有关总帐科目期末余额计算填列