2013年甘肃《小企业会计实务》试题答案2

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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A B C D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

2.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

A B C D

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

3.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额

B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型

C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

A B C D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

4.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。

A．计算增值税销项税3.976万元

B．计算增值税销项税3.91万元

C．计算增值税销项税3.4 万元

D．不计算增值税

A B C D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

5.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”

B．“应交税费——待抵扣增值税”

C．“应交税费——应交增值税”

D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

A B C D

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

6.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所

B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天

C.在中国境内无住所

D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月

A B C D

答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

7.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。

A.应付税款法

B.纳税影响会计法

C.资产负债表债务法

D.利润表债务法

A B C D

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

8.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39.34万元

A B C D

答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

9.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。

A.委托加工物资

B.原材料

C.库存商品

D.在途物资

A B C D

答案解析：

委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

10.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：其他业务成本

贷：应交税费——应交消费税

B．借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

C．借：其他业务支出

贷：应交税费——应交消费税

D．借：营业外支出

贷：应交税费——应交消费税

A B C D

答案解析：

《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（）

对错

答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。

2.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（）