2014年会计继续教育试题答案---最新税收与会计政策实务
2014年会计人员继续教育考试答案
2014年会计人员继续教育考试答案单选题1、1984-1992年采用的成本核算法（完全成本法）2、2013年9月29日发布的《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知》自（2013-1-1）起执行。
3、《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》本公告自2013年9月1日起执行。
此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务（不再）进行纳税调整。
三画1、下列不属于公共基础设施科目核算的项目是：(应急维修车辆)2、下列不属于陆路运输业务的是（管道运输业务）3、下列不属于单位层面内部控制的是（政府采购管理情况）4、下列不属于业务层面内部控制评价报告内部的是（财务信息的编报情况）5、下列不属于行政单位无形资产的项目是（与相关硬件配套购入的软件）6、下列不在“其他应收款”科目核算的项目是（出租资产的租金）7、下列项目中，不需要通过资产基金项目核算的是（零余额账户用款二度）8、下列适用于增值税零税率的项目是（租赁的家庭工具用于国际运输服务的承租服）9、下列应该在会计报表附注中说明的信息是（或有负债的说明）10、下列不能从销项税额抵扣的项目是（接受境外单位提供的应税服务从境内代理人取得的国税收缴款凭证上注明的增值税）11、下列适用于免征增值税的项目是（国际运输服务）12、下列属于流动资产的（财政应返还额度）13、义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动属于(邮政特殊服务)14、《个人所得税基础住处表（B表）》表头栏有：学历等；P15115、不需要采用“双分录”核算方法的资产类科目为：（应收账款）四画1、支付机构开立备付金收付账户的合作银行少于4家（含）时，计提比例为（10%）2、以产品的生产步骤为成本核算对象的一般适用于（制造业）3、分期付款购入固定资产，按应付未付的款项借记（待偿债净资产）科目4、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互至于和相互监督体现的是（制衡性原则）五画1、可以以科研课题作为成本核算对象的行业是(软件及信息技术服务业)2、可以为支付机构办理客户备付金的跨行收付业务，并负责对支付机构存放在所有备付金银行的客户备付金信息进行收集、核对和监督和银行是：（备付金存管银行）3、出资人发起设立消费金融公司最低持股比例（30%）六画1、全国人均银行卡2.64张，信用卡0.25张；P1772、考试舞弊2年不得参加会计从业资格考试；P2063、收到受托代理的现金时，贷方应计入（受托代理负债）4、自（2014年1月1日）起，铁路运输服务从3%税率全额征收的营业税改为11%税率按增值额征收的增值税。
2014会计继续教育答案解析
一、临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（）或者多次累计不超过（）的离境。
30日；90日工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
（）正确工资、薪金所得对应的劳务一般代表或反映雇佣单位的形象或利益。
（）正确以下各项中，不适用20%全额比例税率的是（）。
财产租赁所得个人所得税缴纳分为代扣代缴和自行申报两种方式。
（）正确按我国《个人所得税法》规定，不属于非居民纳税人的是（）。
在中国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内多次离境累计不超过90日在计算境内居住时间时，相应扣减临时离境的天数。
（）错误下列各项个人所得中，不属于劳务所得的是（）。
个体工商户的生产、经营所得在计算境内居住时间时，相应扣减临时离境的天数。
（）错误将财产出租给承租人在中国境内使用，但在境外支付所得，该所得不属于来源于中国境内的所得。
（）错误税法规定对外国人来华从我国境内取得的所得符合条件的也要缴纳个人所得税，体现了（）。
属地原则纳税人，也叫纳税义务人，是指直接或间接负有纳税义务的单位和个人。
（）错误年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后（）内到主管税务机关办理纳税申报。
3个月稿酬所得，适用20%的比例税率，但因涉及减征其实际税率为（）。
14%劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
（）正确在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
（）正确个人将其所得对城市义务教育的公益性捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的限额比例为（）。
30%目前，我国的工资、薪金所得实行的个人所得税税率为（）。
七级超额累进税率根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为（）。
40%劳务报酬所得因其通常具有不固定、不经常性，不便于按月计算。
（）正确李某是大连市的一名保险业务员，其6月份的工资、佣金、津贴合计6000元，李某当月的应纳税情况为（）。
（大连市营业税起征点为每月20000元；营业税及附加为5.6%）个人所得税560元个人因担任法律顾问而取得的法律顾问费，应按劳务报酬所得项目征税。
2014会计继续教育试题及答案
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（d）的扣除率计算的进项税额。
A:3%B:6%C:11%D:13%小规模纳税人增值税征收率为3%。
税改前营业税税率是（a）。
A:3%B:6%C:13%D:17%从（）起，经国税机关认定为增值税一般纳税人的营业税改征增值税试点纳税人，应通过增值税税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。
A:2013年6月1日B:2013年7月1日C:2013年8月1日D:2013年9月1日境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
放弃适用零税率后，（）个月内不得再申请适用零税率。
A:6B:12C:24D:36一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。
A:12B:24C:36D:48（）开始实施营业税改征增值税工作。
A:2012年1月1日B:2012年1月31日C:2012年12月1日D:2012年12月31日为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数（）%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
A:30B:50C:60D:70当货运企业在连续不超过12个月的经营期内，累计应税服务年销售额超过（）万元（含本数，下同）时，应当申请一般纳税人资格认定。
A:100B:300C:500D:700关于试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，下列说法正确的是（）。
A:在试点实施日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税B:在试点实施日之后不能继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税C:在合同到期日之后继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税D:在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应（）。
2014年会计继续教育考试真题及答案
2014年会计继续教育考试真题及答案一、判断题（每小题3分，10小题，共30分）1.会计档案是会计资料，但不是所有会计资料都是会计档案。
（）A 正确B 错误正确答案：A 我的答案：A 解析2.企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。
（）A 正确B 错误正确答案：A 我的答案：A 解析3.独立在有国内统一刊号的经济管理类报刊上发表会计类论文的，每篇论文折算为12学分。
（A 正确B 错误正确答案: 我的答案：解析一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。
（）A 正确B 错误4.正确答案：A 我的答案：A 解析5.登记账簿可以使用圆珠笔或铅笔。
（）A 正确B 错误正确答案：B 我的答案：B 解析6.年度结账后，对于发生额很少的总账，不必更换新账。
（）A 正确B 错误正确答案：B 我的答案：B 解析7.通知凭证和计算凭证均属于原始凭证，只有执行凭证属于记账凭证。
（）A 正确B 错误正确答案：B 我的答案：B 解析8.会计从业资格是从事会计工作的“入门证”。
（）A 正确B 错误正确答案：B 我的答案：A解析9.会计职业道德是指企业职工在办理经济业务过程中应遵循的基本道德意识、规范和行为的总和。
A 正确B 错误正确答案：B 我的答案：B 解析10.爱岗就是热爱本职工作、坚守岗位，对劳动者来说，爱岗意味着在任何时候和任何场合下要做到忠于职守，守职尽责。
（）A 正确B 错误正确答案：A 我的答案：A 解析二、单选题（每小题2分，10小题，共20分）1.会计软件应当记录生成（），确保其安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询功能，并能以简单易懂的形式输出。
.用户操作日志.操作记录正确答案：A 我的答案：A 解析2.软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门（）。
.教程和相关资料正确答案：B 我的答案：B 解析3.会计人员继续教育不应当充分发挥（）的主渠道作用，来鼓励、引导高等院校、科研院所等单位参与会计人员继续教育工作。
2014年会计继续教育试题答案---最新税收与会计政策实务
一、单选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定表述不正确的是（）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】C2、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2009年应纳企业所得税为（）万元。
A.1.8B.1.9C.2.25D.3.25【正确答案】C3、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。
A.10％B.15％C.20％D.30％【正确答案】D4、2010年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是2万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）元。
A.1500B.2500C.3000D.2000【正确答案】D5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。
A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税【正确答案】B6、下列资产损失中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失的是（）A. 企业固定资产未达到或未超过使用年限而报废清理的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C. 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失【正确答案】A7、下列属于资产损失确认证据中的企业内部证据的有（）。
2014年会计网上继续教育答案
2014年会计网上继续教育培训答案《增值税扩围改革讲座》1. 增值税征税范围： (A B C)A 境内销售货物B 境内提供加工修理修配劳务C 报关进口货物D 境内转让无形资产2.兼营规定的缺陷：一是对企业会计核算要求较高；二是未分开核算时需要税务机关核定各自营业额，加大税收征管难度。
(对)3.交通运输业发票抵扣增值税，成为增值税管理中最薄弱环节之一。
(对)4. 营改增对国家的要求：（A C D）A 营业税企业变增值税企业后，税收征管能否应对B 会计核算水平提高和制度健全C 地方政府收入补偿机制D 发挥税收调节经济功能，促使转方式，调结构5. 对因营业税改征增值税后加重税负企业，在一定时期内给予先征后返、财政补贴以避免加重税负。
(对）《企业产品成本核算制度》试行一、企业产品成本核算制度讲解1.《企业产品成本核算制度（试行）》的五大变化（A B C D E）A 制度规范行业“扩大化”B 成本核算范围“全程化”C 成本核算对象“管理化”D 成本核算项目“统一化”E 成本归集分配方法“国际化”2.成本计算即按照成本计算对像分配和归集生产费用并计算其总成本和单位成本的过程。
（对）3.本制度不适用于金融保险业的企业（对）4.直接人工是指直接从事农业生产人员的职工薪酬。
（对）二、制造企业产品核算方法1.费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额(对)2.间接材料:各生产单位耗用的一般性消耗材料.(对)三、制造企业产品成本计算案例——品种法1、品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法。
（对）2、品种法是成本计算的最基本方法。
（对）四、变动成本法及案例1、边际贡献：销售收入扣减变动成本后的余额。
（对）2、完全成本法是以成本按其经济用途分类为前提，把全部成本分为生产成本和非生产成本。
（对）3、变动成本法的局限性包括：不能满足企业长期预测、决策的的需要。
（对）五、作业成本法及案例1、在作业成本计算中，作业是汇集资源耗费的第一对象，是连接资源耗费和产品成本的中介。
2014年会计继续教育考试试题及答案
一、单项选择题（本题共10小题，每小题4.0分，共40.0分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.以下属于会计上的企业合并的是（）。
∙ A．两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税∙ B．是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易∙ C．企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项∙ D．合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并A B C D2.以下关于非同一控制下企业合并中当事各方处理正确的是（）。
∙ A．被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理∙ B．被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补∙ C．合并企业应按账面价值和负债的计税基础∙ D．企业不能将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得A B C D3.关于同一控制下的应税合并，下列说法正确的是（）。
∙ A．合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量∙ B．合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益∙ C．在会计上按照独立的公平交易的原则处理∙ D．税法上规定，被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补A B C D4.下列选项中，应采用核定征收方式缴纳企业所得税的有（）。
∙ A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的∙ B．上市公司∙ C．汇总缴纳企业所得税企业∙ D．专门从事股权（股票）投资业务的企业A B C D5.属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过（）年。
2014年无锡会计继续教育模拟题及答案
B、 是否显著影响企业的财务状况
C、 是否显著影响企业的经营成果
D、 该项目是否影响现金流量
正确答案：ABCD
多选题 ( 所属课程：企业会计准则第9号-职工薪酬（2014）及案例解析 ) 页首
25. 关于辞退福利下列说法中正确的是（ ）。
A、 辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性补偿的方式
A、 对
B、 错
正确答案：A
判断题 ( 所属课程：营改增最新政策解析 ) 页首
9. 营业税改征的增值税，仍由地方税务局负责征管。
A、 对
B、 错
正确答案：B
判断题 ( 所属课程：营改增最新政策解析 ) 页首
10. 营改增后，原归属地方的营业税收入，改征增值税后收入归属中央。
B、 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C、 所收款项全额上缴财政
D、 所收款项部分上缴财政
正确答案：ABC
多选题 ( 所属课程：营改增最新政策解析 ) 页首
30. 下列情形中不属于在境内提供应税服务的是：
A、 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B、 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供在境内消费的应税服务
B、 正式的辞退计划或建议应当经过批准
C、 辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定
D、 辞退福利必须在十二个月内完全支付
正确答案：ABC
多选题 ( 所属课程：企业会计准则第9号-职工薪酬（2014）及案例解析 ) 页首
26. 以下哪些是产生精算利得和损失的原因（ ）。
14年实务真题及答案解析
14年实务真题及答案解析在备考国家注册会计师考试实务科目的过程中，对于历年来的真题的学习和分析是非常重要的一部分。
通过对历年真题的细致分析和解答，可以更好地理解考试的出题规律和考点，有助于提高应试水平和应对策略。
本文将针对2014年的实务科目真题进行解析，帮助考生更好地备考。
首先，我们来看一下2014年实务科目的考试结构。
2014年实务科目分为两部分，分值分别为70分和30分。
第一部分主要涉及会计信息管理、内部控制和对外报告等方面的知识。
第二部分则主要关注于非标准审计报告、财务报表分析和财务风险评估等内容。
接下来，我们将对2014年的实务科目真题进行逐题解析，帮助考生更好地理解每道题的出题意图和解题技巧。
第一部分：1. 以下哪种不属于会计信息管理的关键环节？A. 信息收集B. 信息分类C. 信息存储D. 信息销毁正确答案：D. 信息销毁解析：此题考查的是对于会计信息管理的认识和理解。
会计信息管理主要包括信息收集、信息分类和信息存储等环节，而信息销毁不属于其中的关键环节。
2. 内部控制包括“五要素”，以下那个不属于这五要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 监督正确答案：B. 风险评估解析：此题考查的是对于内部控制五要素的掌握。
内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯和监督，其中风险评估不属于五要素之一。
3. 对外报告包括财务报告和其他报告，以下哪个不属于财务报告？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 经营报告正确答案：D. 经营报告解析：此题考查的是对于对外报告的分类和理解。
对外报告包括财务报告和其他报告，其中资产负债表、利润表和现金流量表都属于财务报告的范畴，而经营报告属于其他报告的一种。
第二部分：1. 非标准审计报告中不包括以下哪种类型？A. 异常性事项型B. 承继与并购型C. 法律事务型D. 函证型正确答案：B. 承继与并购型解析：此题考查的是对于非标准审计报告类型的了解。
2014会计继续教育考试试题及答案(企业会计准则与企业所得税法差异分析,营业税改增值税专题培训)
2014年东营市直会计继续教育考试（企业会计准则与企业所得税法差异分析，营业税改增值税专题培训））一、单项选择题1、2013年9月5日，A公交公司当天取得公交乘坐费103000元（增值税税率为3%），则增值税应纳税款为（B）。
A. 1030元B. 3000元C. 1000元D. 10000元2、对于混业经营原一般纳税人在开始试点的当月月初应做的会计处理是（A）。
A. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）B. 借记应交税费——应交增值税（进项税额转出），贷记应交税费——增值税留抵税额C. 借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应交税费——增值税留抵税额D. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额）3、A公司为B公司提供原材料商品，签定的合同规定当年8月15日B公司向A公司支付款项35万元，由于A公司提供的原材料质量高运输快，B公司非常满意，于当年7月1日即支付货物款项35万元。
则主管税务机关应以（B）确认为增值税纳税义务发生时间。
A. 8月15日B. 7月1日C. 12月31日D. 无法确定4、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起企业提供的应税服务（C）年内免征增值税。
A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年5、按照年销售额进行划分，增值税小规模纳税人是指（C）。
A. 应税服务年销售额满500万元的纳税人B. 应税服务年销售额满300万元的纳税人C. 应税服务年销售额不满500万元的纳税人D. 应税服务年销售额不满300万元的纳税人6、下列选项中，按照税法规定对相关项目进行税费抵扣的描述错误的是（ C）A..企业发生的职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
B..软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
C..企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3‰。
最新会计继续教育试题答案---最新税收与会计政策实务
一、单选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定表述不正确的是（）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】C2、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2009年应纳企业所得税为（）万元。
A.1.8B.1.9C.2.25D.3.25【正确答案】C3、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。
A.10％B.15％C.20％D.30％【正确答案】D4、2010年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是2万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）元。
A.1500B.2500C.3000D.2000【正确答案】D5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。
A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税【正确答案】B6、下列资产损失中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失的是（）A. 企业固定资产未达到或未超过使用年限而报废清理的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C. 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失【正确答案】A7、下列属于资产损失确认证据中的企业内部证据的有（）。
2014年(最新纳税筹划实务操作和运用)继续教育试题及答案
1、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，（A ）适用税率。
A.从高B.从低C.平均D.17%2、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，其营业额为（D ）。
A.卖出价B.买入价C.卖出价加上买入价D.卖出价减去买入价后的余额3、一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，（D ）个月内不得变更。
A.6B.12C.18D.364、对纳税人偷税的，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ D）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.百分之五十以下B.五倍以上C.百分之五十以上三倍以上D.百分之五十以上五倍以下5、房地产开发成本包括（ D）。
A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.土地征用及拆迁补偿费6、房地产企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为属于（C ）征税范畴，不属于土地增值税征税范畴。
A.消费税B.契税C.营业税D.资源税7、纳税人通过选择—般纳税人或小规模纳税人身份，以达到（ C）的目的。
A.偷税B.漏税C.减少税负D.抗税8、将原有房产用于生产经营的，其纳税义务发生时间为（A ）。
A. 生产经营之月起B. 自建成之日的次月起C. 办理验收手续之日的次月起D.自房屋交付使用之次月起9、对于凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的（C ）以内计算扣除。
A.3%B.5%C.10%D.15%10、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为（ A ）。
A.不动产所有权、土地使用权转移的当天B.不动产所有权、土地使用权转移的前一天C.不动产所有权、土地使用权转移的第二天D.不动产所有权、土地使用权转移的当月二、多选题1、不纳入工资、薪金所得的补贴包括（ABCD ）。
2014年继续教育会计准则九号职工薪酬和企业纳税实务与技巧考试题和答案.
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认（）A.应付职工薪酬B.预计负债C.投资收益D.其他应付款正确答案：A某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。
根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。
应纳增值税额应该为（）元。
A. 463.85B. 440.64正确答案：A托收承付和委托银行收款的纳税义务发生时间是（）。
A. 收到销售款的当天B. 取得下哦收款凭证的当天C. 发出货物并办妥托收手续的当天D. 货物发出的当天正确答案：C某公司有三栋库房用于出租，其房产原值为6000万元，年租金收入1000万元，承租方主要用于商品和原材料的存放。
该公司以房产租赁形式计算缴纳5.5%的营业税、城建税和教育附加，缴纳12%的房产税。
不考虑所得税时，其税负为17.5%，要缴纳175万元的税费。
公司可与客户友好协商，继续利用库房存放商品和原材料，但将租赁合同改为仓储保管合同。
此时，租赁业与仓储业都适用5%的营业税，印花税率也相同。
但是，房产用于租赁的，应缴纳12%的房产税，而仓储属于自用，其房产税应按房产余值的1.2%计算缴纳。
则租赁的房产税为（）万，仓储的房产税为（）万。
A. 120 ，50.4B. 120 ，60C. 150 , 50.4D. 100 , 60正确答案：A企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年正确答案：D根据《印花税条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的（）（总账），其他账本（如日记账、明细账）还得每个贴（）印花税。
A. 万分之一5元B. 万分之五5元C. 千分之五5元D. 千分之十10元正确答案：B核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款）计入（）科目。
2014会计从业人员继续教育考试答案概述
2014会计从业人员继续教育考试答案------选课如下1 营改增新旧政策深度对照解析暨财税［2013］37号文件解读与运用7.2小时2 2013年最新财税政策解读 2.8小时3 手把手教你学会计10.9小时单选题1、从（）年8月1日起，经国税机关认定为增值税一般纳税人的营业税改征增值税试点纳税人，应通过增值税税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。
A:2008B:2012C:2009D:2010B2、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过（）万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
A:1B:1.5C:2D:2.5C3、直销员将货物销售给消费者时，应按照规定缴纳的税种是（）。
A:增值税B:消费税C:营业税D:印花税A4、（）是指外贸企业兼营的零税率应税服务，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。
A:免税办法B:退税办法C:免退税办法D:免抵退税办法C5、目前对固定资产规定为，使用期限超过（）个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
A:6B:12C:18D:24C6、《油气田企业增值税管理办法》（财税[2009]8号）自2009年1月1日执行以来，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税，增值税税率规定为（）%。
A:6B:11C:17D:3C7、有形动产租赁服务的适用税率为增值税基本税率（）。
A:3%B:6%C:11%D:17%D8、自（）申报期起，中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照国家税务总局公告2013年第32号的规定进行增值税纳税申报。
A:2013-07-01B:2013-09-01C:2013-11-01D:2014-01-01B:2013-09-019、营改增试点实施前应税服务年销售额超过（）万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
C10、原增值税是中央与地方按（）来分配C11、经国家有关部门批准，从境外购买限定空载重量并租赁给国内航空公司使用的飞机享受税收优惠，其实限定的空载重量是（）。
会计人员继续教育_2014年上海会计继续教育考试真题及答案
2014年上海会计继续教育考试真题及答案一、单项选择题(本题型共20题，每小题3.5分，共70分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.企业雇佣()和返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此本《公告》明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后，准予按《税法》的规定进行税前扣除。
A.季节工B.临时工C.实习生D.以上全部【正确答案】D2.鉴于政策性搬迁情况比较复杂，容易产生征管漏洞，《办法》要求，企业应当自搬迁开始年度，至次年()前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
A.4月30日B.5月31日C.6月1日D.7月1日【正确答案】B3.北京市应当于()完成新旧税制转换。
A.2012年9月1日B.2012年8月1日C.2012年7月1日D.2013年9月1日【正确答案】A4.试点实施前应税服务年销售额未超过()的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
A.50万B.500万C.5000万D.50000万【正确答案】B5.属于购买方拒收专用发票情况的，在专用发票开具后的()天认证期限内。
A.80B.100C.180D.200【正确答案】C6.有形动产租赁业的增值税税率()。
A.3%B.5%C.7%D.10%【正确答案】A7.根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损失也可以追补确认，其追补确认期限也不得超过()年。
A.3B.4C.5D.6【正确答案】C8.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》规定“缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额和()的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。
2014年会计继续教育税法改革及实务操作
《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。
该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。
北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。
A.17%B.11%C.6%D.3%A B C D答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。
2.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。
则其应税服务年销售额为（）。
A.600万元B.520万元C.582.52万元D.504.85万元A B C D答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。
3.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（）。
A.有形动产融资租赁B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务A B C D答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。
4.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。
A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）A B C D答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。
5.下列各项中，说法错误的是（）。
A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天A B C D答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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一、单选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定表述不正确的是（）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】C2、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2009年应纳企业所得税为（）万元。
A.1.8B.1.9C.2.25D.3.25【正确答案】C3、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。
A.10％B.15％C.20％D.30％【正确答案】D4、2010年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是2万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）元。
A.1500B.2500C.3000D.2000【正确答案】D5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。
A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税【正确答案】B6、下列资产损失中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失的是（）A. 企业固定资产未达到或未超过使用年限而报废清理的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C. 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失【正确答案】A7、下列属于资产损失确认证据中的企业内部证据的有（）。
A.司法机关的判决或者裁定B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明C.公安机关的立案结案证明、回复D.有关会计核算资料和原始凭证【正确答案】D8、下列对个人转让限售股征收个人所得税的表述不正确的是（）。
A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股原值C.限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用D.合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费【正确答案】B9、下列关于企业年金个人所得税征收管理有关问题理解不正确的是（）。
A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除B.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款C.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分可以与当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税【正确答案】D10、陈先生，月工资6000元，每月社保1000元，年金个人负担500，公司缴费1000元。
陈先生该月应缴纳的个税共计（）元。
A.325B.400C.165D.255【正确答案】B11、下列关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题理解不正确的是（）。
A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除C.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不得扣除D.有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：财产租赁过程中缴纳的税费；向出租方支付的租金；由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准正确答案B 12、方先生担任某有限责任公司董事，但是不在该公司任职，2009年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。
方先生董事费收入应缴纳个人所得税（）元。
A.20000B.21000C.25000D.29625【正确答案】B13、下列个人所得不属于劳务报酬所得项目缴纳个人所得税的有( )。
A.个人不在公司任职取得的董事费收入B.个人兼职收入C.个人从事彩票代销业务取得的收入D.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入【正确答案】C14、下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述不正确的是（）。
A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年【正确答案】D15、张某还有22个月至法定退休年龄，2009年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。
张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。
A.0B.883C.1775D.1781【正确答案】B16、下列税金中不属于纳税人转让房屋过程中应缴纳的是（）A.营业税B.城市维护建设税C.房产税D.土地增值税【正确答案】C17、中国公民郑某2009年1～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。
郑某2009年应缴纳个人所得税是多少（）元。
A.530B.975C.2115D.2195正确答案C 18、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于20×9年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。
该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 300万元。
同时A公司为取得该项股权投资发生律师费、评估费200万元，B公司20×9年7月1日所有者权益为2 000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．1 500 B．1 050 C．1 300 D．1 200【正确答案】C 19、M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。
M公司于2008年1月1日以一项公允价值为1 150万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80％的股份，购买当日N公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。
20×8年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动，N公司没有进行利润分配。
20×9年1月2日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10%对外出售，取得价款200万元。
该项交易后，M公司仍能够控制N公司的财务和生产经营决策。
则20×9年1月2日M公司编制个别利润表时，应确认的长期股权投资的投资收益为（）万元。
A．77B．72C．108D．85【正确答案】D20、对于证券公司融出的证券的正确的会计处理是（）。
A不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入B不应终止确认该证券，但应终止确认相应利息收入C．终止确认该证券，但应确认相应利息收入D．终止确认该证券和相应利息收入【正确答案】A二、多选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。
A. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C. 其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除正确答案ABCD2、居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报【正确答案】ABC3、下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解正确的有（）。
A. 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B. 对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除C. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，按照一般企业广告费和业务宣传费支出，计算应纳税所得额时扣除D. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除【正确答案】ABD4、下列关于小型微利企业表述正确的有（）。
A.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算B.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额计算C.某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业D.某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业【正确答案】AC5、在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（）。
A.2008年按18%税率执行B.2009年按20%税率执行C.2010年按22%税率执行D.2011年按24%税率执行【正确答案】ABCD6、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有（）。
A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与自己的侄女D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人【正确答案】ACD7、下列关于房产税的说法正确的有（）A.产权出典的房产，由出典人依照房产余值缴纳房产税B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税C.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税D.产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税【正确答案】BCD8、下列关于企业筹建期间的税务处理表述正确的有（）。