房地产行业税务风险防范

同是偷税根，为何命不同？
单位
某渔港 某百合
偷税数额
1173万 1178万 114万
结
罚金1270万 扣款953万
Байду номын сангаас
果 5人被判刑
2年后判刑 国家赔偿
陈德惠 律 师
入狱746天 无罪释放
• 戏法人人会变 • 各有巧妙不同
授课内容
• 1.如何与税务部门打交道？ • 2.最新税收政策解析
第一部分：如何与税务局打交道？
• 旅顺酒店多纳税1.2万被折腾
• 第二模块：企业纳税风险控制
• 企业纳税风险是企业的涉税行为 因未能正确有效遵守税收法规， 而导致企业未来利益的可能损失
• 企业税务风险主要包括两方面： • 一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法 规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而 面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以 及声誉损害等风险； • 另一方面是企业经营行为适用税法不准确， 没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承 担了不必要税收负担。
• 一是狠抓重大税收违法案件查处工作。严厉打击涉税 违法犯罪活动；严格落实重大案件上报和督办制度； 充分运用税收风险分析成果提高稽查打击准确性；大 力改进协查工作，提高协查质量。 • 二是狠狠打击骗取出口退税活动。联合公安、海关等 部门，继续严厉打击骗取出口退税活动，突出重点地 区、重点领域，狠抓重大骗税案件查处。 • 三是认真落实税收专项检查和重点税源轮查工作。将 国家税务总局指令性和指导性检查项目与本地实际相 结合，选准检查项目；进一步完善总局牵头指导、总 部所在地税务机关为主、跨地区联动和国地税联合的 重点税源企业检查工作机制。
3.稽查人数要求占税务总人数的35% 4.稽查收入平均占到总税收的1.5-2%比例 5.稽查四分离（选案、检查、审理、执行） 6.税务文书种类：
• ①税务事项通知书 ②责令限期改正通知书 ③税收保全措施决定书 ④税收强制执行决定书 ⑤税务检查通知书 ⑥税务处理决定书 ⑦税务行政处罚决定书 ⑧行政复议决定书 ⑨其它税务文书
• • 第18条 纳税信用级别设A、B、C、D四级 第29条 对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机 关予以下列激励措施： （一）主动向社会公告年度A级纳税人名单； （二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票 用量，需要调整增值税发票用量时即时办理； （三）普通发票按需领用； （四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A） 的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关 提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项； （五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施， 以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
1.这是股权转让吗？
• • • • • 原两股东投资1000万 又追加投资1000万 原两人持有股份100% 第三个股东追加投资1000万 股份70%:30%
2.中国核电与子公司往来4亿案
• • • • • • 母公司账户替子公司支付4亿保证金买地 挂应收土地中心4亿 土地中心直接将保证金返还子公司4亿 母公司挂应收子公司3亿 留子公司1亿挂长期股权投资 子公司问如何处理账务？
3.子公司亏损弥补案例
• • • • 母公司全资投资1亿 子公司清算亏损1.5亿 资不抵债注销 母公司可弥补亏损1.5亿？
• 第二：不怕被稽查 • 应坚持依法纳税正规管理24字 • 精益求精，战战兢兢； • 如临深渊，如履薄冰； • 一分不差，一秒不落。
多缴纳税款惹风骚
• 按税务局要求某公司年底多缴纳增值 税300万，但没有缴纳城建税及附加30余万， 被地税局按逃税罚款、滞纳金。
• 纳税危机与风险的根源在于自己 • 纳税危机与风险时机是税务检查
全国税务稽查基本情况
年度 总户数 入库收入 户均 立案户 入库收入 户均
2012 19.1万 1213亿
2013 17.7万 1234亿
63万 18.9万
70万 17.6万
557亿
481亿
30万
27万
2013年全年共组织纳税人自查31万户，查补收入 646亿 在总局组织的13户重点税源企业税收检查工作中， 相关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。 2014年税收收入10万3768亿元（已扣减出口退税) 全年共查补入库税款1806亿元
企业纳税风险自我检测题
• • • • • • • • • • 1.公司涉及的主要税种是否很熟悉？ 2.招聘会计时是否测试其办税能力？ 3.行业的相关税收政策是否了解？ 4.公司对购销人员是否进行过培训？ 5.签订合同是否研究过纳税问题？ 6.新业务发生时是否咨询过财税专家？ 7.新颁布的税收政策是否尽快学习掌握？ 8.是否接受过税务检查与处理？ 9.是否加入了学习型税务组织？ 10.是否聘用了税务顾问？
田野观点
• 税收风险来自于: • 根本没有税收控制大观念 • 决策层对税收知识的无知 • 财务部门的业务水平不高 • 企业人的贪欲和侥幸心理
企业的纳税风险控制
•
第一： 要正视税收对经营行为的影响
税收影响经营的四大特点
• 1.税收政策会出现系统风险
• 营改增减税承诺 • 绝大多数企业减负
我国改征增值税合计减税1918亿元
• 四是切实发挥税收“黑名单”制度作用。按照 “深入推、打连发”的方式，依法、依规有序 公布重大税收违法案件信息；积极协调和督促 相关部门落实联合惩戒措施。 • 五是深入开展打击发票违法犯罪活动工作。继 续落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小 组确定的任务；积极会同公安等部门进一步加 大制售假发票犯罪活动打击力度
• 三是上级交办和举报案件 • 四是纳税评估指标不过关 • 五是人为背景特定某个企业
• ①故意整治企业 • ②保护式查账
凡事预则立，不予则废 第二个问题： 如何避免被稽查？
• 1.提前公关可以避免被稽查 • 2.进入信用单位避免被稽查
关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第40号
•
二、上级规定性检查
• 2015年总局重点稽查行业确定 • 一、指令性稽查行业
• 黄金交易、资本交易、出口退税
• • • • • • 二、指导性行业 1.房地产建筑业 2.高收入者个人所得税 3.盈利性教育培训 4.营改增专项稽查工作 5.国地税联动对重点税源企业进行轮查。
2015年稽查5个重点
• 2014年底，全国营改增试点纳税人共计 410万户，其中一般纳税人76万户，小规模纳 税人334万户。全年有超过95%的试点纳税人 税负下降，减税898亿元；原增值税纳税人因 进项税额抵扣增加，减税1020亿元 • 铁路运输、邮政业改征增值税与缴纳营业 税相比，分别减税8亿元、4亿元 • 2015年扩大到建筑业和不动产、金融保 险业、生活服务业，将增加800万户试点纳税 人
第一个问题： 稽查为啥能查到你？
• 税务稽查选户方法
一是重点税源企业受查概率大
①国税总局直接监控的重点税源企业户数 为8万户左右。标准为年缴纳增值税500万元、 消费税100万元、营业税100万以及年缴纳企业 所得税500万元以上的各类纳税户。 • ②省、地、县标准不一，重点税源企业占 当地税收50%以上 •
稽查分局为何改名为稽查局？
•
《征管法》第十四条 本法所称税务机关是指各 级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立 的并向社会公告的税务机构。 • 《征管法实施细则》第九条，税收征管法第十四条 所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构， 是指省以下税务局的稽查局。 • 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案 件的查处。
答月星家居问？ 答建筑公司问？
税务稽查
为何企业都怕税务稽查？
• • • • 1.稽查人员普遍狂妄自大，企业难以沟通 2.税务掌握自由裁量权，企业没有发言权 3.稽查结果无法预测，企业不能把控风险 4.担心无法向领导交代，影响自己的前途
之所以企业都怕税务稽查 是因为8个问题不能回答
• • • • • • • • 1.税务稽查为何偏偏查到你？ 2.是否可以事先避免被稽查？ 3.企业怎样才能不怕被稽查？ 4.应对稽查战略战术是什么？ 5.稽查来临前准备活动是什么？ 6.稽查发现问题的方法和途径？ 7.稽查查账常见的招法是什么？ 8.纳税争议与企业权利如何保障？
新形势下民营企业的涉税犯罪风险
• 纳税危机的概念： • 纳税危机是在企业经营过程中，由于宏观大环境的 突然变化以及没有按照规范进行纳税管理，引发的 一系列危害企业的行为。 • 纳税危机的表现形式： • 1.企业税务违法 • 2.税收政策变化对企业产生重大影响 • 纳税危机的可能后果： • 1.引发重大现金流量支出 • 2.造成重大政治影响和业绩影响 • 3. 责任人面临行政或刑事处罚风险
美国税务稽查制度简介
• 美国国税系统业务部门主要有税款征收（追缴）、 税收刑事犯罪调查、雇员（工薪税预扣）计划及免税 机构管理、税务稽查、国际税收、申报表处理、纳税 人服务等。 • 税务稽查包括检查程序规范处、稽查协调处、稽 查支持系统处、稽查计划调研处、举报管理处、自动 稽查系统项目处等6个处。 • 现有税务人员11.5万人，其中，税务稽查人员4 万人，占总人数的35％。美国基层税务机关的主要工 作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另一部分就 是税务稽查。 •
与稽查有关的几个常用概念
• • • • • • • 1.查补收入与入库收入 2.税务稽查工作考核指标： 稽查选案准确率达到90%以上； 稽查案件结案率达到90%以上； 稽查查补收入入库率达到90%以上； 协查信息完整率达到90%以上。 做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查 税必查票”
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以 案 说 法
授 课 方 法
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• 第一模块:
• 税务稽查基本知识
不同的称谓定性不同
• • • • 工商稽查局 物价检查所 电力稽查大队 公安督察大队
税务检查和稽查的区别
1）税务检查 ：是税务机关以国 家税收法律法规为依据，对纳税人、 扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务 的情况进行检查和处理的总称 • 2）税务稽查：也被称为纳税稽查 或税务审计。是税务检查的一种，是 税务稽查机构的专业检查 • “稽查”二字，从字典上解释有 考核、检查之意。即：通过对企业的 检查对征管局考核
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纳税信用评价指标和评价方式(试行)
• • • • 6个一级指标 20个二级指标 95个三级指标 指标信息主要从税务管理系统中采集
道高一尺 魔高一丈 第三个问题：如何不怕被稽查？
• 如果你想偷税我无话可说 • 如果你不想偷税请听我说
第一：不怕被稽查的两个前提
• 1、企业循规蹈矩真没有问题 • 2、企业真有问题但作弊水平真高 • 完全依赖于财务人员专业水准做保障
税务检查 税务稽查
稽查部门编制体系及主要功能介绍
• • • • • 国家税务总局设一个稽查局 省国地税局各设一个稽查局 市级有不同的编制 另有局（处）模式编制 强调“一级稽查”模式
执法文书签字必须是县以上税务局局长
• ①县级人民政府编制的税务局 • ②税务局属于县处级级别 • ③《征管法》74条，行政处罚在二千元以下的，可 以由税务所决定。 • 《关于稽查局有关执法权限的批复》 国税函 [2003]561号 • 《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经 县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力， 各级税务局所属的稽查局局长无权批准。
课程主要内容与模块
• 1.税务稽查基本知识 • 2.企业纳税风险控制 • 3.怎样正确应对税务稽查？
课程的安排特点
• 1.不是税收筹划课 • 2.不是某行业专门课 • 3.不是最新财税政策课 • 4.不是税收与会计制度差异课
• 核心：稽查应对技巧及纳税危机处理
以 人 为 本
以 理 服 人
以 法 说 理
国家税务局系统（不含地税）
• 2014年共有四级预算单位 4042个 • 截至2014年底，国家税务 局系统共有干部职工58.35万 人，其中，在职人员46.54万 人，离退休人员11.81万人。 • 2014年支出预算923亿
中美税收成本比较
• 美国平均每位税务官为联邦政府收税2500万 美元，合计1.5亿人民币 • 税收成本为0.53% • 中国总税收11万亿，预算成本1900亿 • 平均每人征税1100万 • 税收成本为1.73%